內(nèi)部審計在實體企業(yè)風險管理中的應用研究

內(nèi)部審計作為一種有效的風險管理手段，對于保障國有企業(yè)健康運行和響應區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策具有至關重要的作用。本文主要探討內(nèi)部審計在實體企業(yè)，尤其是國有企業(yè)中的應用原則、存在的問題以及應對策略。

內(nèi)部審計在實體企業(yè)風險管理中的應用原則

一、客觀性原則

在實體企業(yè)的風險管理中，內(nèi)部審計的客觀性原則是核心。這一原則要求審計過程中的判斷和結論必須基于全面且不帶偏見的證據(jù)，確保審計結果的真實性和準確性。首先，客觀性原則保證了審計活動不受個人偏好、信仰、感情或企業(yè)文化的影響，從而使審計活動能夠真實反映企業(yè)的風險狀況?？陀^性原則要求審計人員保持獨立性和中立性。審計人員應避免任何可能影響其判斷的利益沖突，并保持對被審計單位的獨立態(tài)度。其次，客觀性原則要求審計過程中的數(shù)據(jù)收集和分析必須基于客觀事實。審計人員需要采用科學的方法和技術，確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性?？陀^性原則要求審計報告的撰寫要公正無私，不得含有任何夸大或縮小問題的傾向。最后，客觀性原則對提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率至關重要。不僅可以提升審計結果的可信度，而且還可以有效地促進企業(yè)內(nèi)部控制的完善和風險管理的提升。

二、全面性原則

內(nèi)部審計的全面性原則要求審計工作應涵蓋企業(yè)的所有關鍵領域和流程，以確保對企業(yè)風險的全方位識別和評估。這一原則的核心在于不留死角、不遺漏關鍵風險點，通過全面覆蓋來確保審計的有效性和完整性。一方面，全面性原則要求對企業(yè)的所有業(yè)務流程、部門和活動進行全面的審計。這意味著審計應覆蓋企業(yè)的財務報告、運營效率、合規(guī)性、信息系統(tǒng)安全等各個方面。在審計過程中，重要的是要識別和評估所有可能的風險源，包括內(nèi)部和外部的風險因素。這種全面性不僅涉及當前的操作，還包括對未來潛在風險的預測和評估。另一方面，全面性原則強調(diào)利用跨部門協(xié)作，確保審計過程中的信息共享和溝通。這種跨部門的合作有助于獲取更全面的數(shù)據(jù)和信息，從而提高審計的效果。

三、持續(xù)改進原則

內(nèi)部審計的持續(xù)改進原則要求審計活動應持續(xù)尋求提高效率和效果的機會。這一原則的核心是不斷地自我完善和優(yōu)化，確保審計活動能夠適應環(huán)境變化和企業(yè)需求的演變。持續(xù)改進原則要求定期評估審計流程和方法的有效性。這意味著審計團隊需要定期回顧和分析已完成的審計項目，識別其中的成功要素和改進空間。通過這種自我評估，審計團隊可以不斷優(yōu)化其工作方法和流程，以應對新的挑戰(zhàn)和風險。此外，持續(xù)改進原則強調(diào)審計團隊應持續(xù)更新其技能和知識。審計人員需要不斷學習和適應，以確保他們的專業(yè)知識和技能始終處于最前沿。這包括對新的審計工具、技術和方法的學習，以及對行業(yè)動態(tài)和法律法規(guī)變化的了解。

內(nèi)部審計在實體企業(yè)風險管理中的應用問題

一、審計人員能力不足

在實體企業(yè)的內(nèi)部審計過程中，審計人員能力不足是一個顯著問題。首先，審計人員缺乏必要的專業(yè)知識。在風險管理領域，需要掌握復雜的財務、法律和業(yè)務知識。如果審計人員在這些領域的知識不夠深入，那么他們在識別和評估風險時可能會漏掉關鍵因素。其次，審計人員的技能不足。有效的風險管理審計不僅需要理論知識，還需要實踐技能，如數(shù)據(jù)分析、溝通和問題解決能力。如果審計人員缺乏這些技能，他們在分析數(shù)據(jù)、理解復雜的業(yè)務流程和與被審計單位有效溝通方面會遇到困難。再次，經(jīng)驗不足也是導致審計人員能力不足的一個因素。經(jīng)驗豐富的審計人員能夠憑借以往的案例和經(jīng)歷更快地識別風險和提出解決方案。相比之下，經(jīng)驗不足的審計人員可能無法有效地識別潛在的風險點，或在處理復雜的審計情況時缺乏必要的判斷力。最后，審計人員的持續(xù)教育和培訓不足。為了保持專業(yè)能力和知識的現(xiàn)代性，審計人員需要定期接受培訓和教育。如果缺乏這種持續(xù)學習的機會，他們的專業(yè)能力就無法跟上企業(yè)環(huán)境和技術的快速變化。

二、信息孤島

在實體企業(yè)的內(nèi)部審計過程中，信息孤島的問題尤為突出，嚴重影響了審計的全面性和有效性。首先，信息孤島導致信息流通受阻。企業(yè)的各個部門或業(yè)務單元可能擁有各自的數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，而這些系統(tǒng)之間缺乏有效的信息共享機制。結果是審計團隊在獲取和分析企業(yè)全局風險時遇到障礙，因為他們無法訪問或整合來自企業(yè)不同部門的關鍵信息。其次，信息孤島導致重復工作和資源浪費。由于信息不共享，不同部門可能在不知情的情況下重復進行相同的數(shù)據(jù)收集和分析工作。這不僅浪費了企業(yè)的資源，而且延長了審計過程，降低了審計效率。最后，信息孤島削弱了內(nèi)部審計的預防性和前瞻性。審計不僅是識別當前問題的工具，也應當能夠預測和預防未來可能出現(xiàn)的問題。信息孤島限制了審計團隊獲取和分析趨勢數(shù)據(jù)的能力，從而降低了審計在風險預防方面的作用。

三、審計問題認識不足

在實體企業(yè)的內(nèi)部審計過程中，存在被審計單位管理層認識不足的問題。一方面，被審計單位管理層對內(nèi)部審計的重要性有誤解。他們將內(nèi)部審計視為僅僅是一個符合法規(guī)的要求，而不是作為一種提高企業(yè)風險管理能力和內(nèi)部控制水平的重要工具，導致管理層對內(nèi)部審計的支持和投入不足，表現(xiàn)為審計資源的不足分配、審計建議的忽視或不執(zhí)行。另一方面，管理層對內(nèi)部審計工作中揭示的問題沒有給予足夠重視。即使內(nèi)部審計識別出關鍵的風險和問題，管理層由于對問題嚴重性的誤判或受其他優(yōu)先事務的干擾，而延遲或忽略這些問題的解決。這種忽視不僅減弱了內(nèi)部審計的有效性，也導致企業(yè)面臨更大的風險。

內(nèi)部審計在實體企業(yè)風險管理中的應用對策

一、提高審計人員的能力

首先，企業(yè)需要投資于審計人員的持續(xù)教育和專業(yè)培訓。這包括提供定期的內(nèi)部培訓課程，讓審計人員了解最新的審計標準、法規(guī)變化、行業(yè)最佳實踐和新興技術。同時，鼓勵審計人員參加外部的專業(yè)研討會和培訓課程，獲取行業(yè)資質(zhì)認證，如國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）或國際注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）等。其次，實施實踐導向的培訓和工作輪崗制度。這種做法可以讓審計人員在不同的業(yè)務領域和職能部門中獲得實際經(jīng)驗，增強他們對企業(yè)運營的全面理解。例如，安排審計人員在財務、運營、信息技術等部門輪崗，使他們能夠從不同的視角理解業(yè)務流程，識別潛在的風險點。這不僅提高了審計人員的業(yè)務理解能力，也增強了他們的實際審計技能。再次，加強審計人員的軟技能培訓也至關重要。審計不僅涉及數(shù)據(jù)分析和風險評估，還需要良好的溝通和協(xié)調(diào)能力。因此，提供溝通技巧、沖突解決和團隊協(xié)作等方面的培訓，可以幫助審計人員在與被審計單位交流和協(xié)作時更加高效和有效。最后，對審計人員的績效進行合理評估和激勵也是提高能力的重要手段。企業(yè)應該建立公正、透明的績效評估體系，對審計人員的工作成果給予合理的認可和獎勵。這不僅能夠激勵審計人員提高工作效率和質(zhì)量，還能夠吸引和保留優(yōu)秀的審計人才。

二、加強信息共享

首先，建立和完善企業(yè)內(nèi)部的信息共享平臺是加強信息共享的基礎。這可以通過實施統(tǒng)一的信息技術系統(tǒng)來實現(xiàn)，比如企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)或者內(nèi)部審計管理軟件。這些系統(tǒng)應該能夠跨部門收集、存儲和處理數(shù)據(jù)，為審計人員提供一個全面、一致的數(shù)據(jù)視圖。通過這種方式，審計人員可以更容易地訪問和分析來自各個部門的數(shù)據(jù)，從而提高審計的效率和準確性。其次，促進跨部門之間的溝通和協(xié)作是加強信息共享的關鍵。企業(yè)應該鼓勵和促進紀檢、財務、法務等不同職能部門之間的定期溝通和協(xié)作。這可以通過舉辦跨部門會議、工作坊或培訓來實現(xiàn)。在這些活動中，各部門可以分享他們的知識、經(jīng)驗和見解，共同識別和解決企業(yè)面臨的風險。建立跨部門項目團隊也是一個有效的方法。在這些團隊中，來自不同部門的成員可以共同工作，處理具體的風險管理或?qū)徲嬋蝿?。再次，為了促進信息共享，企業(yè)還需要制定明確的信息共享政策和程序。這些政策和程序應該明確規(guī)定哪些信息需要共享，如何共享，以及共享信息的時間框架和頻率。同時，應確保這些政策和程序符合相關的隱私和數(shù)據(jù)保護法規(guī)。通過這種方式，企業(yè)可以確保信息共享既高效又安全。最后，利用先進的技術工具來促進信息共享也是必要的。例如，實施云計算解決方案可以使不同地點的員工輕松訪問和分享信息。此外，使用數(shù)據(jù)分析和可視化工具可以幫助審計人員更有效地理解和利用大量數(shù)據(jù)，從而提高審計的效率和質(zhì)量。

三、保障審計獨立性

首先，企業(yè)應當建立獨立的審計部門，確保審計團隊在組織結構上與被審計的部門分離。這意味著審計部門應該直接向最高管理層或董事會報告，而非向日常業(yè)務管理層報告。這種結構安排可以減少潛在的利益沖突，并提高審計團隊對審計結果的控制力。其次，為保障審計獨立性，企業(yè)應當在審計團隊的選拔和任命過程中實行公平和透明的原則。審計人員的選拔應基于其專業(yè)能力和經(jīng)驗，而非基于公司內(nèi)部的政治考量。同時，確保審計團隊成員在執(zhí)行審計任務時不受公司內(nèi)部其他成員的不當影響。再次，在審計過程中，保障審計獨立性還涉及審計整改。企業(yè)應當確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時和適當?shù)捻憫?。這需要建立一個有效的審計跟蹤和反饋機制，確保審計建議被認真考慮并落實。審計部門應該有權跟蹤審計建議的實施情況，并向管理層或董事會匯報整改進展。最后，審計結果的運用也是保障獨立性的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應該建立機制，確保審計結果被用于改進風險管理和內(nèi)部控制體系，而不是僅僅作為追究個人責任的工具。這種做法有助于提升整個組織對內(nèi)部審計價值的認識，從而支持審計獨立性。[作者單位：貴州成黔企業(yè)（集團）有限公司 ]

（責任編輯：吳輝）