國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督及風險防范研究

摘要：國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟支柱，承載著推動社會發(fā)展與維護國家經(jīng)濟安全的重要任務(wù)。而隨著經(jīng)濟形勢的多變和市場競爭的加劇，國有企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時也面臨著日益復雜的財務(wù)風險。文章通過對國有企業(yè)財務(wù)管理體制的梳理、財務(wù)監(jiān)督機制的評析以及面臨的財務(wù)風險種類與成因的研究，提出了針對性的風險防范策略，以期可以增強國有企業(yè)的風險應(yīng)對能力，從而促進其穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)監(jiān)督；風險防范；財務(wù)管理體制

隨著經(jīng)濟全球化和市場化改革的不斷深入，國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要支柱不僅承擔著市場供應(yīng)的重要職責，還肩負著實現(xiàn)社會政策目標的使命。然而，全球經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化為國有企業(yè)的運營帶來了諸多不確定性，其中，財務(wù)風險十分突出，威脅著企業(yè)的穩(wěn)定運營和國家經(jīng)濟安全。在此背景下，加強對國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，有效預防和控制財務(wù)風險已成為確保國有資產(chǎn)安全和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要工作。我國對國有企業(yè)實施了一系列財務(wù)監(jiān)督措施，但仍然存在監(jiān)督不到位、風險防范機制不健全等問題，這些問題的存在削弱了國有企業(yè)應(yīng)對復雜多變的市場環(huán)境時的能力。因此，本研究將圍繞國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督及風險防范的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)展開分析，探討現(xiàn)有監(jiān)督體系的不足與潛在的改進方向，旨在提出加強財務(wù)監(jiān)督、完善風險管理框架的策略建議，以期可以提高國有企業(yè)的風險應(yīng)對能力，從而促進其持續(xù)健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理體制

（一）財務(wù)管理的法規(guī)框架

國有企業(yè)財務(wù)管理的法規(guī)框架是一個系統(tǒng)化、多層次的法律體系，不僅包括國家層面的法律、行政法規(guī)，比如《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》等，同時還包含了部門規(guī)章和地方性法規(guī)，對國有企業(yè)的資產(chǎn)管理、財務(wù)報告、審計監(jiān)督、資本運營等多個方面進行了規(guī)范。在法規(guī)體系構(gòu)建方面，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確了企業(yè)內(nèi)部控制的五大組成部分，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動，這為國有企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供了標準化指南。在財務(wù)監(jiān)管方面，國有企業(yè)的法規(guī)框架特別強調(diào)了監(jiān)管的嚴格性和執(zhí)行的嚴密性，即既要對企業(yè)財務(wù)報告的年度審計情況進行監(jiān)管，還要對其日常的財務(wù)行為進行監(jiān)控與評估，以確保每一筆資金的合理流動和使用都符合國家規(guī)定的標準。

（二）財務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)與職責

國有企業(yè)的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出了明顯的層級性，明確了各層級職能，增強了決策的效率。在頂層，設(shè)有財務(wù)總監(jiān)或首席財務(wù)官負責全面指導和監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃與實施，通常會設(shè)立會計、資金、成本、預算等部門，共同推動企業(yè)財務(wù)管理的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。除了層級性之外，國有企業(yè)的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)還表現(xiàn)出強烈的集成性，國有企業(yè)應(yīng)用企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的實時更新和共享，提高了決策的時效性和精準性，從而增強了市場響應(yīng)能力和資源使用效率。在職責分配上，財務(wù)部門負責制定符合國際和國內(nèi)會計標準的財務(wù)報告制度，確保企業(yè)財務(wù)報告的真實性、準確性和時效性；在資金籌集方面，財務(wù)部門負責評估不同融資渠道的成本和風險，選擇最優(yōu)融資策略；在資金運用方面，財務(wù)部門則根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)需求和市場情況來合理分配資金，確保了資金的高效使用和投資回報。

（三）財務(wù)決策流程

在決策前的準備階段，需要收集與分析財務(wù)信息。由財務(wù)部門牽頭，市場研究部門、生產(chǎn)部門、銷售部門共同參與，獲取企業(yè)運營中產(chǎn)生的各類財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)。通過應(yīng)用高級財務(wù)分析如敏感性分析、風險模擬等技術(shù)對這些信息進行深入分析，以評估不同決策方案在不同市場情況下的財務(wù)表現(xiàn)和風險水平，從而為高層管理者制定科學、全面的決策提供數(shù)據(jù)支持，確保決策合理科學。在決策的制定階段，高層管理者、財務(wù)部門以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門會展開多次討論和評審，權(quán)衡不同決策方案的利弊和風險，最終形成符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)決策方案。在這一過程中，需要確保所有相關(guān)方都對決策的理由、目標有充分的了解和共識。在決策的執(zhí)行階段，國有企業(yè)的財務(wù)部門需要對決策執(zhí)行的財務(wù)跟蹤和預算控制，并通過定期的評估，及時調(diào)整和優(yōu)化原有決策，以確保決策的適應(yīng)性。綜上，國有企業(yè)財務(wù)管理體制的構(gòu)成如表1所示。

二、國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制

（一）內(nèi)部審計的角色和功能

內(nèi)部審計的作用在于對國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動的進行系統(tǒng)的審計，幫助企業(yè)識別潛在的風險點，評估風險發(fā)生的概率及其帶來的影響，根據(jù)審計結(jié)果，國有企業(yè)可以建立或完善相關(guān)的風險防控機制，從而為企業(yè)風險管理體系的構(gòu)建提供了支持。內(nèi)部審計這一功能的擴展，使其能夠更有效地幫助企業(yè)防范系統(tǒng)性風險，增強企業(yè)對市場變動的適應(yīng)能力和整體的抗風險能力。與此同時，內(nèi)部審計也在提升國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和運營效率方面發(fā)揮了重要作用。在內(nèi)部審計活動的開展過程中，審計人員會對企業(yè)內(nèi)部各項政策執(zhí)行情況和管理流程進行獨立評估，揭示了管理活動中的不足，從而有助于推動管理層改進管理策略和運營模式。并且，內(nèi)部審計的進行還有助于管理者發(fā)現(xiàn)決策中的偏差和執(zhí)行中的問題，從而及時調(diào)整決策，確保企業(yè)操作符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標準，避免因違規(guī)行為帶來的法律風險和聲譽損失。

（二）外部監(jiān)管環(huán)境與合作

通過法律法規(guī)的制定與實施、監(jiān)管機構(gòu)的有效運作以及監(jiān)管技術(shù)的應(yīng)用可以建立一個外部監(jiān)管環(huán)境，在這樣的環(huán)境中，國有企業(yè)財務(wù)活動受到多方監(jiān)控和評估。具體而言，監(jiān)管機構(gòu)不僅會審查企業(yè)的年度財務(wù)報告，還會對企業(yè)的資產(chǎn)管理、財務(wù)狀況和投資運營進行定期的審計和評估，確保國有資產(chǎn)不受侵蝕，從而增強了國有企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性和透明度。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)分析、云計算等技術(shù)的應(yīng)用使得監(jiān)管機構(gòu)能夠?qū)崟r獲取國有企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，對這些數(shù)據(jù)進行深入分析可以發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風險和問題，并預測市場趨勢，有助于提高監(jiān)管的前瞻性和針對性。在監(jiān)管機構(gòu)與國有企業(yè)的合作方面，通過建立健全的信息共享機制，監(jiān)管機構(gòu)與國有企業(yè)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，這樣，監(jiān)管機構(gòu)就可以全面了解企業(yè)運營狀況，而企業(yè)則能夠及時了解監(jiān)管政策和市場動態(tài)以優(yōu)化自身的財務(wù)和業(yè)務(wù)決策。同時，合作還有助于國有企業(yè)識別和評估潛在的財務(wù)風險，制定有效的風險應(yīng)對措施和預案，從而進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的能力。

（三）監(jiān)督技術(shù)與工具的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠幫助國有企業(yè)洞察復雜的財務(wù)流動、優(yōu)化資金配置、預測經(jīng)濟趨勢，并綜合評估投資項目的風險與收益，從而可以做出更加精準的投資決策，進而降低了財務(wù)風險的發(fā)生概率。大數(shù)據(jù)技術(shù)還能夠通過模式識別幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)異常財務(wù)交易，如自動識別與常規(guī)模式不符的財務(wù)數(shù)據(jù)，及時提醒企業(yè)進行詳細審查，有效提高了財務(wù)監(jiān)督的效率。與此同時，人工智能技術(shù)的應(yīng)用，尤其是機器學習和自然語言處理技術(shù)成了國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中不可或缺的工具。這些技術(shù)可以自動執(zhí)行一系列復雜的財務(wù)分析任務(wù)，能夠自動進行賬目分類并識別和分析財務(wù)報表中的趨勢，可以為企業(yè)財務(wù)管理者提供更為客觀和精確的分析結(jié)果。人工智能技術(shù)還可以自動匹配和驗證會計憑證和相關(guān)財務(wù)記錄，極大地減少了人力成本和出錯率。綜上所述，國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制的構(gòu)成如表2所示。

三、國有企業(yè)財務(wù)管理中面臨的主要風險及成因

（一）市場風險

利率的變化對國有企業(yè)產(chǎn)生了影響，這一影響主要體現(xiàn)在融資成本和投資回報兩個方面。從融資成本方面來看，國有企業(yè)在進行資本運作時需要大量的外部融資，比如發(fā)行債券、銀行貸款，在這一情況下，當市場利率上升時，新的借貸成本增加，已發(fā)行浮動利率債券的利息支出也會隨之增加，直接提高了企業(yè)的財務(wù)成本，壓縮了利潤空間。而從投資回報方面來看，利率上升會導致固定收益投資的價值下降，從而影響了國有企業(yè)投資組合的整體價值。在高利率環(huán)境下，企業(yè)擴展以及新投資項目的資本成本也在增加，導致部分邊際投資項目無法實現(xiàn)預期回報。其次，匯率的不穩(wěn)定也影響了企業(yè)的進出口成本和收益、企業(yè)資產(chǎn)負債表上外幣資產(chǎn)和負債的價值。一國貨幣貶值意味著從該國進口原材料的成本上升，當國有企業(yè)需要進口大量原材料進行生產(chǎn)時，其生產(chǎn)成本會因匯率變動而增加。并且，匯率的波動還會對國有企業(yè)的海外收益造成影響，即當本幣相對于外幣升值時，那么折算回國內(nèi)貨幣的外國收益就會減少，直接影響了企業(yè)的總收益。

（二）信用風險

國有企業(yè)在進行商品銷售或提供服務(wù)過程中需要與多種商業(yè)實體建立信用交易關(guān)系，因此企業(yè)對客戶的信用狀況評估及其信用變化的監(jiān)控至關(guān)重要。當客戶的財務(wù)狀況惡化或是其經(jīng)營活動受到市場環(huán)境的影響，那么都會容易導致違約或拖延付款的狀況出現(xiàn)，從而給國有企業(yè)帶來直接的財務(wù)損失，加劇了國有企業(yè)的信用風險。同時，一些國有企業(yè)在授信過程中還未建立起一套嚴格的風險評估機制，并且在信用監(jiān)控上也存在疏漏，這些不足都增加了因客戶信用不佳而引發(fā)的風險。另一方面，國有企業(yè)的信用風險也與外部經(jīng)濟環(huán)境的波動密切相關(guān)。經(jīng)濟衰退、行業(yè)危機或宏觀政策的突然變動都會對交易對手的支付能力和意愿產(chǎn)生不同程度上的影響。在經(jīng)濟衰退期間，市場需求下降、資金鏈緊張，導致許多企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)危機，進而增加了國有企業(yè)面臨的信用風險；而宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整也會對企業(yè)的信用風險產(chǎn)生影響，如貨幣政策的緊縮會提高貸款成本，減少市場流動性，從而增加企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力，進而影響了其履約能力。

（三）操作風險

國有企業(yè)的規(guī)模較大，業(yè)務(wù)流程復雜，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計不當或執(zhí)行不力都會引發(fā)操作風險。某些國有企業(yè)還缺乏有效的流程規(guī)范或者現(xiàn)有流程規(guī)范與實際操作脫節(jié)，導致業(yè)務(wù)執(zhí)行不規(guī)范。比如，采購流程中的審批權(quán)與責任不明確，出現(xiàn)了資金濫用、貪污的情況；財務(wù)報告流程中的信息核對不嚴，導致財務(wù)數(shù)據(jù)不準確。同時，一些國有企業(yè)對員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守缺乏持續(xù)的培訓與評估，在崗位分配與晉升制度中存在不公，導致員工的業(yè)務(wù)操作失誤甚至故意違規(guī)，從而引發(fā)了重大的操作風險。此外，現(xiàn)在的國有企業(yè)運營越來越依賴于先進的技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的崩潰、信息安全的漏洞、技術(shù)更新的滯后等都容易引發(fā)操作風險。比如，企業(yè)依賴的核心財務(wù)管理系統(tǒng)如果發(fā)生了技術(shù)故障，那么不僅會影響正常的財務(wù)操作，還會導致重要財務(wù)數(shù)據(jù)的丟失或泄露，從而給企業(yè)帶來極大的財務(wù)損失。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問題時有發(fā)生，這不僅直接影響企業(yè)的正常運營，也導致企業(yè)面臨法律訴訟或重大的信譽風險。

四、國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與風險防范的策略

（一）針對市場風險的策略

國有企業(yè)首先應(yīng)增強市場預測能力。在面對市場風險時，國有企業(yè)可以構(gòu)建高效的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)收集并處理來自全球市場的利率變動、匯率波動、商品價格等實時數(shù)據(jù)，而后借助人工智能和機器學習技術(shù)對這些數(shù)據(jù)進行深入分析，從而識別潛在的市場風險趨勢和模式。例如，采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，國有企業(yè)可以監(jiān)測和預測關(guān)鍵原材料的價格波動，從而提前做好原材料采購的預算和計劃，以避免未來成本的大幅上升；而在多個貨幣區(qū)域運營的國有企業(yè)，可以運用匯率預測模型分析各主要貨幣對未來的走勢，從而做出更為審慎的決策，以減少由匯率波動引起的經(jīng)濟損失。除了提升數(shù)據(jù)分析能力外，國有企業(yè)還應(yīng)當建立或加強與經(jīng)濟研究機構(gòu)的合作，定期獲取關(guān)于全球和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的深度分析報告，深入理解和分析國際貿(mào)易、政策變化、經(jīng)濟周期、政治穩(wěn)定性等宏觀經(jīng)濟因素，以預測未來原材料進口成本的變動趨勢以及國際市場需求的變化情況，據(jù)此調(diào)整銷售策略和生產(chǎn)計劃，合理安排資本流動和投資布局，從而規(guī)避風險。其次，應(yīng)進行多元化投資。國有企業(yè)可以在不同的金融工具和實物資產(chǎn)之間進行分散投資，每種資產(chǎn)類別對市場波動的敏感度和反應(yīng)機制均有所不同。比如，當股市波動較大時，企業(yè)可投資于債券、房地產(chǎn)和黃金，這些資產(chǎn)能提供相對穩(wěn)定的回報，抵消股市的不利影響。同時，國有企業(yè)還可以在國內(nèi)外市場上同時投資，在國內(nèi)市場可投資于高成長性的科技股，在國外市場則投資于穩(wěn)定收益的公用事業(yè)股，這種跨市場的資產(chǎn)配置可幫助國有企業(yè)在全球經(jīng)濟和政治波動中保持投資組合的穩(wěn)定性。此外，國有企業(yè)還可以在不同國家和地區(qū)的市場進行投資以有效地分散由于地緣政治、區(qū)域經(jīng)濟波動和本地市場風險引起的投資風險。比如，對各個市場的經(jīng)濟狀況、貨幣政策、利率水平和市場成熟度等因素進行綜合考量，以對外直接投資、購買外國公司股票或債券等方式實現(xiàn)資本的全球優(yōu)化配置。

（二）針對信用風險的策略

國有企業(yè)首先應(yīng)優(yōu)化客戶信用評估系統(tǒng)，收集客戶的歷史交易數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、信用記錄、市場聲譽等信息，評估客戶信用狀況，并參考外部信用評分機構(gòu)提供的征信系統(tǒng)的信用評分、行業(yè)黑名單等，以增強評估的全面性。企業(yè)還應(yīng)當應(yīng)用人工智能和機器學習算法對收集到的數(shù)據(jù)進行深入分析，識別出潛在的風險模式和客戶行為趨勢，從而提高信用評估的準確率。在評估過程中，企業(yè)應(yīng)當建立一個動態(tài)更新的信用評估系統(tǒng)以及專門的信用監(jiān)控團隊，當客戶的財務(wù)狀況、支付行為或信用記錄出現(xiàn)關(guān)鍵變化時，系統(tǒng)即可自動更新信用評分和狀態(tài)，信用監(jiān)控團隊則負責監(jiān)控信用評估系統(tǒng)的輸出，從而確保評估結(jié)果的時效性和準確性。其次，引進信用風險緩釋工具。信用風險緩釋工具包括多種金融工具和技術(shù)，如信用保險、信用衍生品等。其中，信用保險是保護企業(yè)免受客戶違約或延遲支付風險的常用工具，引進信用保險，國有企業(yè)可以將由客戶不履行貿(mào)易信用引起的財務(wù)損失轉(zhuǎn)移給保險公司。在這一過程中，企業(yè)需要對比保險產(chǎn)品的覆蓋范圍、保費率、賠付能力及服務(wù)質(zhì)量，選擇最適合自身業(yè)務(wù)需求的保險公司。而對于資本市場運作較為成熟的國有企業(yè)，則可以引入信用衍生品來管理和轉(zhuǎn)移信用風險。信用違約掉期是一種金融衍生合約，也是企業(yè)常用的一種風險轉(zhuǎn)移工具。企業(yè)支付周期性費用給對方，在一定期限內(nèi)若債務(wù)人違約，那么可以從合約對手方獲得賠償。企業(yè)需要建立健全的衍生品管理系統(tǒng)對這些衍生金融合約進行持續(xù)的監(jiān)控和管理，從而確保其有效性并避免潛在的市場操作風險。

（三）針對操作風險的策略

國有企業(yè)首先應(yīng)強化內(nèi)部控制系統(tǒng)，即企業(yè)需要設(shè)立一個跨部門的風險管理小組，負責對所有業(yè)務(wù)流程進行全面審查，識別會導致操作錯誤、財務(wù)損失或法律問題的風險點。而后，對已識別的風險進行定量分析和評估，確定每一類風險將會造成的損失程度及發(fā)生的概率，以此為基礎(chǔ)對風險進行排序，以優(yōu)先處理高風險領(lǐng)域。同時，國有企業(yè)也要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，定期檢查企業(yè)的各個部門和業(yè)務(wù)單位的操作是否符合預設(shè)的控制流程，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)操作偏差或潛在的風險點。在此過程中，還應(yīng)建立開放的溝通渠道，鼓勵員工報告潛在的風險和不規(guī)范操作，并定期發(fā)布內(nèi)部審計報告和風險管理報告以幫助管理層及時獲得信息，快速響應(yīng)。其次，還應(yīng)建立員工培訓與責任制度，培訓內(nèi)容應(yīng)覆蓋企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程、常見的風險點及防范措施、法律法規(guī)遵守，以及緊急情況下的應(yīng)對策略，并針對特定高風險崗位的員工提供更為深入和技術(shù)性的培訓，以確保他們能夠處理復雜和高風險的任務(wù)。在培訓方式上，除了傳統(tǒng)的課堂講授和在線學習外，還可以采用模擬演練、情景模擬、角色扮演等互動式教學方法，使員工在模擬的工作場景中學習如何應(yīng)對風險和挑戰(zhàn)，從而有效提高員工的實際操作能力和風險應(yīng)對能力。在建立責任制度方面，國有企業(yè)應(yīng)明確各級員工在操作風險管理中的具體責任，制定細致的責任分配表和責任追究機制，以確保每位員工都能了解到自己的行為對企業(yè)帶來的影響。對于屢次違反操作規(guī)程或?qū)е聡乐睾蠊膯T工，應(yīng)依據(jù)既定的責任制度進行問責和處罰，以此來強化員工的規(guī)章意識和自我管理能力。

五、結(jié)語

綜上，本文通過對國有企業(yè)財務(wù)管理中面臨的主要風險及成因的分析，提出了以下幾點應(yīng)對策略，即：引入先進的風險管理工具、優(yōu)化風險評估模型、加強員工培訓和責任制度的建設(shè)以及進行多元化投資。這些策略不僅有助于國有企業(yè)提高財務(wù)數(shù)據(jù)的透明度，還有助于增強企業(yè)對市場動蕩的應(yīng)對能力。未來，隨著技術(shù)的進一步發(fā)展和全球經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，國有企業(yè)需要持續(xù)優(yōu)化其財務(wù)監(jiān)督和風險管理策略，以確?？梢苑€(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展下去。

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（作者單位：中國鐵建投資集團有限公司）