企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化建議

固定資產(chǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，主要包括對固定資產(chǎn)的采購和購置、登記和核算、審計、財務(wù)統(tǒng)計以及風(fēng)險管理等，這對企業(yè)的整體經(jīng)營狀況具有不容忽視的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部控制優(yōu)化固定資產(chǎn)管理，提升固定資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)競爭力。不過，有的企業(yè)在對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制上存在措施不科學(xué)、制度不完善、內(nèi)部環(huán)境不佳和風(fēng)險評估不足等問題，需要采取相應(yīng)的優(yōu)化措施。基于此，本文將展開詳細(xì)論述。

內(nèi)部控制屬于管理學(xué)的范疇，在現(xiàn)代企業(yè)管理中常有應(yīng)用。內(nèi)部控制具有全面性、潛在性和關(guān)聯(lián)性的特征，有利于促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，維護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率等?？紤]到固定資產(chǎn)對企業(yè)的生產(chǎn)能力、擴(kuò)張能力、市場競爭力以及風(fēng)險等級等具有重要影響，企業(yè)可以通過內(nèi)部控制提升固定資產(chǎn)的管理效率，降低固定資產(chǎn)的使用成本，提高固定資產(chǎn)的利潤率和安全性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對固定資產(chǎn)管理的作用

（一）有利于保障固定資產(chǎn)安全

通過對固定資產(chǎn)施行內(nèi)部控制，有助于企業(yè)建立健全固定資產(chǎn)的保管、使用、維修和報廢等環(huán)節(jié)的安全管理制度，防止固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生丟失、損壞或濫用等問題，提升固定資產(chǎn)的安全性。同時，這有利于企業(yè)更全面地管控固定資產(chǎn)，控制固定資產(chǎn)的風(fēng)險，提高風(fēng)控的實際作用，降低固定資產(chǎn)的風(fēng)險等級。這包括供方選擇風(fēng)險、價款支付風(fēng)險、舞弊風(fēng)險等。通過對固定資產(chǎn)風(fēng)險的有效控制，能夠進(jìn)一步保障固定資產(chǎn)的安全，提升固定資產(chǎn)使用年限和收益率。

（二）有利于提高固定資產(chǎn)使用效率

在內(nèi)部控制的作用下，企業(yè)在管理固定資產(chǎn)時更有利于做出合理決策?；趦?nèi)部控制制度，企業(yè)對固定資產(chǎn)的審核和評估機(jī)制會更科學(xué)、更健全。在對固定資產(chǎn)的使用方案或報廢處置方式做出決定時，企業(yè)能夠有更完整、更真實的信息作為參考依據(jù)，確保對固定資產(chǎn)的投資項目能獲取高水平的收益。同時，企業(yè)可以基于內(nèi)部控制對固定資產(chǎn)的購置、使用和維護(hù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行更規(guī)范的管理，從各個方面提升固定資產(chǎn)的使用效率，促進(jìn)固定資產(chǎn)收益率的提升。

（三）有利于提升企業(yè)的整體競爭力

固定資產(chǎn)對于企業(yè)的生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量和成本控制等都具有重要影響。通過對固定資產(chǎn)實施內(nèi)部控制，可以有效保障固定資產(chǎn)的安全，并提升固定資產(chǎn)的使用效率，進(jìn)而提升企業(yè)的整體競爭力，使企業(yè)在市場競爭中能夠通過對固定資產(chǎn)的合理購置、使用和處置爭取有利地位，并隨著對固定資產(chǎn)使用效率的提升而逐步擴(kuò)張，在固定資產(chǎn)提供的物質(zhì)基礎(chǔ)和技術(shù)支持下推動企業(yè)的成長，使企業(yè)在市場中能夠穩(wěn)中求進(jìn)，逐步實現(xiàn)戰(zhàn)略性的目標(biāo)。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）固定資產(chǎn)控制措施不夠科學(xué)

有的企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中采取的內(nèi)部控制措施不夠科學(xué)，控制措施不夠完善，對固定資產(chǎn)全生命周期管理的部分流程有所疏忽。比如采購、驗收、存放或處置等，在采購固定資產(chǎn)之前沒有確認(rèn)需求，或者沒有謹(jǐn)慎地選擇供應(yīng)商，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的購置成本過高或產(chǎn)品質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。有的企業(yè)在驗收新購置的固定資產(chǎn)時沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，或者沒有對產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗，抑或是合同條款不明確、缺乏法律效力等?？偠灾?，問題出在對固定資產(chǎn)的控制措施不科學(xué)、不完善，有待持續(xù)調(diào)整。

（二）對固定資產(chǎn)風(fēng)險管理重視不夠

有的企業(yè)在對固定資產(chǎn)實施內(nèi)部控制的過程中，不夠重視風(fēng)險評估，沒有對固定資產(chǎn)的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)識別。只是根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)條件對固定資產(chǎn)的存續(xù)價值進(jìn)行簡單分析，或者是對固定資產(chǎn)的使用年限進(jìn)行評測，風(fēng)險識別的內(nèi)容不夠全面。另外，有的企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險評估時，沒有科學(xué)分析或合理應(yīng)對識別出來的風(fēng)險，而是疲于應(yīng)對風(fēng)險，最終擱置風(fēng)險，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的風(fēng)險等級遲遲難以降低，對企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性和資產(chǎn)負(fù)債率造成負(fù)面影響。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

有的企業(yè)在固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中忽視了內(nèi)部環(huán)境的重要影響。首先，在企業(yè)文化的建設(shè)中沒有體現(xiàn)出對固定資產(chǎn)的管理意識和相關(guān)職業(yè)素養(yǎng)。只是以硬性要求管束員工，給員工施加壓力，導(dǎo)致員工多有不滿，沒能發(fā)揮文化軟實力的作用，降低了企業(yè)內(nèi)部控制的實際效率以及員工參與內(nèi)部控制的積極性。其次，有的企業(yè)沒有重視審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)獨立性和權(quán)威性偏弱，對資產(chǎn)管理部和財務(wù)部的約束不明顯。有的企業(yè)忽視了人才培養(yǎng)，同樣不利于內(nèi)部控制。

（四）信息化建設(shè)及交流不到位

有的企業(yè)在對固定資產(chǎn)管理實施內(nèi)部控制時，輕視現(xiàn)代信息技術(shù)的重要作用，內(nèi)部信息系統(tǒng)不夠完善，甚至?xí)嬋藛T在對固定資產(chǎn)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和計算時仍在使用人工方法。這導(dǎo)致企業(yè)對固定資產(chǎn)信息的處理能力低下，難以適應(yīng)現(xiàn)代化的市場運(yùn)行機(jī)制。有的企業(yè)不注重內(nèi)部各部門之間的溝通，董事會、財務(wù)部、審計部和資產(chǎn)管理部等部門之間常常各執(zhí)一詞，傳遞出去的信息有時會失效，或者利益沖突過于頻繁，導(dǎo)致對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制效率低下。

（五）對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

有的企業(yè)在實施內(nèi)部控制措施的過程中忽視了監(jiān)督檢查的重要性，只顧實施內(nèi)部控制，卻沒有檢驗內(nèi)部控制的實施效果。這導(dǎo)致企業(yè)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制漸漸趨于形式化，不能發(fā)揮實質(zhì)性的作用，反而給各部門的工作人員造成負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致在從事本職工作時不得不分出精力從事內(nèi)部控制工作，卻由于內(nèi)部控制的實效性不足做了無用功。有的企業(yè)雖然對內(nèi)部控制的結(jié)果采取了監(jiān)督措施，但內(nèi)部人員會由于看問題的角度不同或利益沖突使結(jié)果失真。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)全生命周期管理

首先，企業(yè)應(yīng)明確固定資產(chǎn)全生命周期管理的基本流程，包括預(yù)算、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置，合理利用內(nèi)部控制中的職責(zé)分工控制、審核批準(zhǔn)控制和財產(chǎn)保護(hù)控制等不同手段，加強(qiáng)固定資產(chǎn)全生命周期管理。在預(yù)算環(huán)節(jié)，通過預(yù)算編制和業(yè)財融合提高預(yù)算方案的合理性；在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)在需求確認(rèn)、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、貨物驗收等方面明確各相關(guān)部門和各相關(guān)人員的權(quán)責(zé)，避免重復(fù)購置、成本過高或產(chǎn)品劣質(zhì)等問題，促進(jìn)各方行動的統(tǒng)一，努力實現(xiàn)“以最低成本購置最高質(zhì)量的固定資產(chǎn)”的目標(biāo)；在驗收環(huán)節(jié)，對于新購置的固定資產(chǎn)，要安排資產(chǎn)管理部門協(xié)調(diào)供應(yīng)單位勘驗固定資產(chǎn)合同條款，清點和檢測固定資產(chǎn)。對于不符合驗收標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，應(yīng)依據(jù)合同中的對應(yīng)款項提出退賠；在使用環(huán)節(jié)，企業(yè)需要對驗收后的固定資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)簽化管理，即在固定資產(chǎn)上貼電子標(biāo)簽，利用標(biāo)簽和信息系統(tǒng)存儲固定資產(chǎn)的信息，包括入庫日期、名稱、功能等，明確固定資產(chǎn)的使用情況，便于管理；在維修環(huán)節(jié)，企業(yè)要指派資產(chǎn)管理部的員工對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢驗和養(yǎng)護(hù)。根據(jù)固定資產(chǎn)的特性制定針對性的管理方案，做好防潮、防銹、清潔、維修和更換等工作。要明確責(zé)任，做好財產(chǎn)保護(hù)；在報廢和處置環(huán)節(jié)，企業(yè)要做好經(jīng)濟(jì)活動分析控制，對閑置率高或收益率低的固定資產(chǎn)要合理處置，調(diào)節(jié)使用方案或直接折現(xiàn)。

（二）注重對固定資產(chǎn)的風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的基本要素，也是內(nèi)部控制不可或缺的環(huán)節(jié)，一般包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。在管理固定資產(chǎn)時，企業(yè)需要通過內(nèi)部控制降低固定資產(chǎn)的風(fēng)險，包括固定資產(chǎn)的物理風(fēng)險、流動性風(fēng)險、功能性風(fēng)險、市場風(fēng)險和利率風(fēng)險等，以求降低固定資產(chǎn)的整體風(fēng)險，減少企業(yè)的經(jīng)營損失。為此，企業(yè)首先要對固定資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險識別，針對固定資產(chǎn)的種類、數(shù)量、價值等編制清單，分析固定資產(chǎn)的物理特性、技術(shù)特性、經(jīng)濟(jì)特性和法律要求，識別固定資產(chǎn)的內(nèi)部及外部風(fēng)險因素，包括對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策和市場條件的分析，以及對固定資產(chǎn)采購、使用和折舊的分析。此外，還可以分析固定資產(chǎn)的維修記錄、資產(chǎn)損耗和資產(chǎn)重組等歷史數(shù)據(jù)，綜合以上各項內(nèi)控措施完成對固定資產(chǎn)的風(fēng)險識別。在識別出風(fēng)險后，企業(yè)還需要以風(fēng)控目標(biāo)為導(dǎo)向分析風(fēng)險，包括風(fēng)險性質(zhì)、風(fēng)險概率、風(fēng)險影響程度等。最后，針對可能存在的風(fēng)險采取應(yīng)對措施，諸如建立固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備制度，建立法律風(fēng)險防范機(jī)制，為固定資產(chǎn)投保自然災(zāi)害和意外事故保險，建立固定資產(chǎn)投資決策程序等，從而有效應(yīng)對固定資產(chǎn)的風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)控目標(biāo)，降低固定資產(chǎn)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響。通過風(fēng)險評估發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，提升固定資產(chǎn)管理效率。

（三）全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在固定資產(chǎn)管理中，企業(yè)需要從不同角度優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，這對內(nèi)部控制制度的完善性及其執(zhí)行力度具有重要意義，進(jìn)而能夠影響固定資產(chǎn)管理的質(zhì)量與效率。首先，企業(yè)要重視企業(yè)文化建設(shè)，利用企業(yè)文化向員工宣傳固定資產(chǎn)管理的重要性。同時要強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊意識、崗位責(zé)任和全員參與，使固定資產(chǎn)管理過程中的相關(guān)人員能夠齊心協(xié)力、鼎力配合，調(diào)動全體員工積極參與固定資產(chǎn)管理，監(jiān)督采購、驗收、使用和檢修等環(huán)節(jié)，并上報異常情況。其次，企業(yè)要建立內(nèi)部審計機(jī)制，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，由審計機(jī)構(gòu)對固定資產(chǎn)的管理情況和相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督記錄，并直接上報董事會，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。同時，審計機(jī)構(gòu)要定期審計固定資產(chǎn)，評估固定資產(chǎn)的使用效率和維護(hù)狀況，驗證固定資產(chǎn)折舊方式和折舊額度的科學(xué)性，完善盤點制度和清查制度。再次，企業(yè)需要優(yōu)化人力資源政策，加強(qiáng)對員工的專業(yè)培訓(xùn)，包括審計人員、會計人員、財務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員等。還要在培訓(xùn)期間安排考核，考察固定資產(chǎn)管理能力，諸如風(fēng)險評估能力、財務(wù)分析能力及對固定資產(chǎn)有關(guān)知識的掌握等。最后，企業(yè)還要完善治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)，諸如設(shè)立由高層管理人員和財務(wù)、審計部門組成的資產(chǎn)管理委員會，以及專門的固定資產(chǎn)管理部門等。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)及內(nèi)部溝通

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，為內(nèi)部控制和固定資產(chǎn)管理提供強(qiáng)力支持。一方面，企業(yè)要建立信息管理系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)的全部信息實施數(shù)字化管理，包括固定資產(chǎn)的名稱、用途、入庫日期、折舊額等，以及與固定資產(chǎn)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)和會計信息，使相關(guān)人員在查詢資料和交流信息時能通過信息管理系統(tǒng)快速而精準(zhǔn)地找到所需信息。同時，企業(yè)可以使用ERP系統(tǒng)對固定資產(chǎn)實施管理和監(jiān)控，并實施數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)計劃，提升固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的安全性。在對固定資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險評估時，企業(yè)也可以使用信息技術(shù)模擬市場條件和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，運(yùn)用大數(shù)據(jù)算法評估風(fēng)險，或利用SWOT分析、風(fēng)險矩陣等方法。另一方面，企業(yè)要在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上促進(jìn)各部門之間的溝通交流，包括董事會、固定資產(chǎn)管理部門、審計機(jī)構(gòu)、財務(wù)部門等。還要在內(nèi)部信息系統(tǒng)中創(chuàng)建交流版塊，實現(xiàn)聊天記錄和數(shù)據(jù)資料的共享，降低跨部門溝通的信息延時，提升內(nèi)部控制效率。

（五）落實固定資產(chǎn)內(nèi)控監(jiān)督

在固定資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)可以通過內(nèi)部控制提高管理質(zhì)量。但為了保證內(nèi)部控制的效果，還需要針對內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。首先，企業(yè)需要以內(nèi)部控制和固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)為導(dǎo)向，考查內(nèi)部控制的結(jié)果，包括固定資產(chǎn)風(fēng)險等級、固定資產(chǎn)收益率、固定資產(chǎn)使用狀態(tài)等。如果結(jié)果與目標(biāo)不符，未達(dá)到預(yù)期要求，則要追本溯源，全面分析內(nèi)部控制的措施，找出原因并提出對策，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制方案。其次，企業(yè)可以定期開展管理評審，由高層管理人員測評內(nèi)部控制的有效性、健全性和合理性。同時征求基層員工的意見，提升評審結(jié)果的客觀性。最后，根據(jù)評審結(jié)果改進(jìn)內(nèi)部控制方案。此外，為了避免內(nèi)部利益沖突，企業(yè)還可以聘請第三方機(jī)構(gòu)或外部專家測評內(nèi)部控制的有效性、健全性和合理性。為此，要為他們提供企業(yè)固定資產(chǎn)采購、使用和報廢等情況，還有固定資產(chǎn)管理目標(biāo)和內(nèi)部控制的總體方案與實施過程。最終根據(jù)他們提供的獨立觀點和客觀建議完善內(nèi)控措施。

結(jié)語：

綜上所述，企業(yè)在管理固定資產(chǎn)時，可以利用內(nèi)部控制實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的有效管理，提升固定資產(chǎn)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，有效防范企業(yè)固定資產(chǎn)風(fēng)險，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整。針對部分企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)制定固定資產(chǎn)控制措施，注重對固定資產(chǎn)的風(fēng)險評估，全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)信息化建設(shè)及內(nèi)部溝通，落實對固定資產(chǎn)內(nèi)控的監(jiān)督等，從而全方位地優(yōu)化固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制策略，確保內(nèi)部控制能夠發(fā)揮顯著作用，提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理效率，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大價值。