風電企業(yè)內(nèi)部控制缺陷及改進研究

從2005年至2010年，我國風電行業(yè)飛速發(fā)展，但從2011年我國政府開始收緊了對風電行業(yè)的政策力度，使近百家風電企業(yè)大規(guī)模虧損。在風電行業(yè)經(jīng)歷飛速發(fā)展后，慢慢浮現(xiàn)出很多問題，例如內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風險評估能力不足、監(jiān)督職能匱乏、信息溝通不及時等，解決現(xiàn)有的問題是保障風電行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。事實上，隨著世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，是否有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度也是判斷企業(yè)進行良好發(fā)展的重要前提。

本文以華銳風電為例，從多個方面探討風電企業(yè)實施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以及改進措施，以期對風電行業(yè)的良好發(fā)展提供借鑒。

華銳風電內(nèi)部控制現(xiàn)狀

華銳風電科技（集團）股份有限公司（以下簡稱華銳風電）是中國自主開發(fā)、設計、制造和銷售適應全球不同風資源和環(huán)境條件的大型陸地、海上和潮間帶風電機組的專業(yè)化高新技術(shù)企業(yè)。華銳風電既是我國第一家完成了具有自主知識產(chǎn)權(quán)的國際主流、技術(shù)先進的3MW系列陸地、海上及潮間帶風電機組研制工作，并批量生產(chǎn)的企業(yè)，也是中國首臺5MW及6MW風電機組研發(fā)和生產(chǎn)的企業(yè)。從2006年至2010年，華銳風電的銷售收入和盈利能力都保持著十分迅猛的發(fā)展速度，并于2011年1月13日正式上市。

華銳風電2010年年度報告顯示，華銳風電維持了快速增長的趨勢，營業(yè)收入達到203億元，比2009年上漲48.03%，凈利潤達到28.55億元，比2009年上漲50.87%，每股收益為3.17元，凈資產(chǎn)收益率為82.2%。到2010年年底，華銳風電依舊處于中國風電市場的領(lǐng)先地位。但是，2011年華銳風電的經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)大幅度下滑，之后兩年也發(fā)生了大幅度虧損，直到2014年產(chǎn)生了微弱盈利。為了粉飾企業(yè)上市當年的經(jīng)營業(yè)績，華銳風電前董事長韓俊良安排財務部、生產(chǎn)部以及銷售部偽造多種單據(jù)，提前確認收入，營業(yè)收入、營業(yè)成本虛增，多計提了壞賬，使2011年的財務報告數(shù)據(jù)變得非常可觀。華銳風電也因此受到了證監(jiān)會的處罰。

一、華銳風電內(nèi)部控制現(xiàn)狀

一是華銳風電內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，股權(quán)不夠明確。2010年華銳風電準備在上海證交所上市，在上市之前，華銳風電所有權(quán)相對分散，引起了證監(jiān)會工作人員的質(zhì)疑，導致其發(fā)放的申報文件未能通過審查。大連重工派系共持股31.78%，尉文淵與闞治東派系共持股20.89%，機構(gòu)投資者19.18%，這說明，如果其他兩個派系聯(lián)合起來，將對大連重工派系造成威脅。在華銳風電企業(yè)中，大連重工派系兩位董事一味支持韓俊良，這也導致韓俊良后來的獨裁統(tǒng)治。二是風險評估能力不足。華銳風電屬于新能源產(chǎn)業(yè)，公司自成立以來一直受到政府出臺的政策支持。有了這些優(yōu)惠政策，華銳風電發(fā)展迅速，但是當能源管理局收緊了對風電行業(yè)的監(jiān)督，在外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化時，既沒有及時進行風險評估，也沒有制定風險應對策略，并且華銳風電的管理層并不關(guān)心宏觀政策的變化，稱這些政策變化不會持續(xù)太久，所以忽視了其風險，由于此次疏忽，導致許多國際公司終止與華銳風電的合作。2011年，華銳風電沒有遵守法律法規(guī)，管理層要求財務人員隱瞞了2011年的財務數(shù)據(jù)，導致沒有及時披露公司的數(shù)據(jù)，這種不負責任的態(tài)度直接損害了華銳風電的聲譽。華銳風電與其他公司分道揚鑣，引發(fā)長達4年的法律訴訟。三是控制活動不完善。華銳風電內(nèi)部管理層和治理層的職責劃分不夠清晰，使得公司治理層難以充分發(fā)揮自身的監(jiān)督功能，內(nèi)部控制的實施效果不理想。公司上市不久就發(fā)生了重大的財務造假案件，也證明了華銳風電內(nèi)部沒有進行有效的內(nèi)部不相容職責控制，公司內(nèi)部管理混亂，控制活動無法真正實施，相互監(jiān)督和制衡無法進行。

二、華銳風電內(nèi)部控制缺陷的原因分析

華銳風電的管理高度集中，董事長可以決定公司的各項重大決策，這種極不穩(wěn)定的政策會導致董事、管理人員及普通員工效率降低，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。華銳風電的目標不明確，企業(yè)控制的對象不全面，不能協(xié)調(diào)企業(yè)的總體布局。企業(yè)經(jīng)營活動中存在著各種各樣的風險，雖然風險的存在是無法控制的，但風險的規(guī)模是可以控制的，華銳風電管理層的風險意識不足，風險有利也有弊，有的風險會給企業(yè)帶來巨大的損失，有的風險也可以給企業(yè)帶來很大的機遇，華銳風電必須加強風險意識，制定相應政策，減少風險造成的損失。華銳風電內(nèi)部崗位職責劃分不清晰，崗位職責劃分是否明確，對企業(yè)的實際運作有很大影響。嚴格的責任和權(quán)力分離，可以有效地提高內(nèi)部競爭的活力和內(nèi)部控制管理的效率。在華銳風電的實際操作中，沒有明確劃分各崗位的職責和權(quán)限，造成內(nèi)部控制的局限性。華銳風電也沒有遵守內(nèi)部控制的規(guī)定，沒有保證財務報告披露的及時準確性，華銳風電連續(xù)兩年披露了內(nèi)部控制中的主要缺陷在庫存管理層面，而審計師也連續(xù)兩年針對庫存管理方面出具否定意見，華銳風電對于內(nèi)部控制存在的缺陷沒有及時發(fā)現(xiàn)并改善。

三、風電行業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題

我國多數(shù)風電企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、監(jiān)事會和股東大會都是形式，管理層可以凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制之上，導致企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設，我國風電企業(yè)董事會很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，很容易造成經(jīng)營者濫用職權(quán)、謀取私利、獨斷專行。風電行業(yè)在初期依賴于國家政策的支持，隨著風電行業(yè)的不斷發(fā)展，如果繼續(xù)過度依賴于政府，那么發(fā)展戰(zhàn)略就會滯后、偏離目標。風電行業(yè)對技術(shù)型專業(yè)型人才需求高，我國許多企業(yè)都面臨著專業(yè)人才不足的問題，風電技術(shù)研發(fā)以及管理人才尤為不足，復合型人才更為稀少。風電行業(yè)發(fā)展時間不長，沒有形成具有行業(yè)特色的企業(yè)文化，對企業(yè)文化內(nèi)涵不夠深刻，大多數(shù)企業(yè)盲目追求業(yè)績，而忽視了文化建設，企業(yè)沒有將文化滲透到其管理體制中。

華銳風電內(nèi)部控制缺陷改進措施

一、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，華銳風電管理層需要意識到內(nèi)部控制的重要性，建立一套有效的內(nèi)部控制制度，才可以真正發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。其次，建立完備的公司治理結(jié)構(gòu)，一個完備的公司治理結(jié)構(gòu)可以確保內(nèi)部控制環(huán)境，可以使管理層人員收斂其行為并得到規(guī)范。華銳風電必須保證董事會的自立，而且應該與下屬公司多進行溝通，及時發(fā)現(xiàn)風險、規(guī)避風險。最后，建立適合的人力資源政策，風電行業(yè)專業(yè)性強，需要更多專業(yè)型技術(shù)型人才，我國高校培養(yǎng)這類人才稀少，人力短缺，華銳風電經(jīng)歷過裁員風波，導致人力資源政策不夠完善，應根據(jù)公司需求來招聘員工，保護員工的合法權(quán)益，建立一套完善的制度，做到有據(jù)可依，及時完善人力資源政策所出現(xiàn)的問題，降低公司的損失。

二、建立完備的風險評估體系

在企業(yè)面臨的風險中，應形成正確的判斷，風險是可以轉(zhuǎn)移或者是不能避免的，在保證經(jīng)營效益最大化的基礎(chǔ)上做出正確的決策，優(yōu)秀的管理者會根據(jù)風險評估系統(tǒng)做出正確的決策來轉(zhuǎn)移風險，因此管理者的能力決定著能否規(guī)避風險。華銳風電在遇到不同風險時應建立一套完善的風險評估系統(tǒng)，來判斷風險的類型，進行風險分析，并得出需采取的應對措施。建立完善的風險評估系統(tǒng)可以規(guī)避事故發(fā)生、減少風險程度、降低企業(yè)損失。

三、完善控制活動，健全控制措施

首先，華銳風電應了解內(nèi)部所有不相容崗位，建立完善的不相容崗位分離方法，確保公司職責明確，華銳風電應設立一個相對獨立的部門，在各工作階段分別運作，以形成有效的制約體制，最終使內(nèi)部控制體系發(fā)揮最完整的作用。其次，華銳風電應不斷完善會計業(yè)務流程，應考慮自己的實際情況，制定相應的會計制度。

四、建立有效的信息溝通渠道

企業(yè)應結(jié)合自身實際情況，制定完善的信息系統(tǒng)，來確保信息系統(tǒng)安全有效地運行，信息系統(tǒng)應遵循完整性、準確性和及時性。風電行業(yè)發(fā)展時間不長，沒有形成完善的企業(yè)文化，企業(yè)必須建立內(nèi)部溝通渠道，加強內(nèi)部員工的信息交流。華銳風電應建立合理的信息傳遞機制，方便管理層對員工的管理監(jiān)督，得到員工工作完成情況的及時反饋。建立一個信息交流渠道，可以方便員工及時與管理者進行交流反饋，使管理者對于反饋的內(nèi)容提出相應的解決方法，才可以及時規(guī)避內(nèi)部控制中存在的風險，降低風險發(fā)生的可能性并減少企業(yè)損失。

五、加強內(nèi)部控制監(jiān)督

一是華銳風電應建立合理的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，定期對企業(yè)的常規(guī)與特殊事項進行監(jiān)督和評價，完整地發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用。二是應了解內(nèi)部控制對企業(yè)管理、經(jīng)營的重要性，內(nèi)部控制人員必須落實監(jiān)督，明確內(nèi)部控制監(jiān)督范圍，加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

總之，風能是我國一種新型能源，屬于可再生能源。解決風電行業(yè)內(nèi)部控制問題是實現(xiàn)經(jīng)營目標所必須經(jīng)歷的過程。本文以華銳風電為例，分析了它在內(nèi)部控制中所存在的問題，以及引發(fā)的一系列問題。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項長久的工作，華銳風電只有把內(nèi)部控制工作做好，才可以走得更遠。（作者單位：新疆財經(jīng)大學）

（責任編輯：白利倩）