國有企業(yè)內部控制在財務風險管理上的應用分析

摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支柱，國有資產的保值、增值是國有企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要保障?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》）的出臺，標志著我國國有企業(yè)管理邁上了新的臺階。與此同時，《企業(yè)內部控制規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）的出臺則標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，應按照《指引》與《規(guī)范》要求，不斷完善國有企業(yè)內部控制體系，認識到內部控制在財務風險管理中的作用，積極探索內部控制的應用策略，提升內部控制水平，保障財務風險管理效果，為國有企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

關鍵詞：國有企業(yè)；財務風險；內部控制；管理策略

在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，其面臨的內外經(jīng)營環(huán)境越來越復雜，涉及的風險因素越來越多，這使得國有企業(yè)財務風險管理越來越受到人們的關注。內部控制與財務風險有著密切的關系，企業(yè)內部控制失效則會進一步加劇財務風險，甚至造成財務風險失控。因此，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，應明確企業(yè)內部控制與財務風險之間的關系，在此基礎上積極探索內部控制在財務風險管理上的應用策略，充分發(fā)揮內部控制的作用和優(yōu)勢，提升財務風險管理水平和效果。

一、相關概念

（一）企業(yè)內部控制

企業(yè)內部控制（InternalControl）是一種組織和管理體系，旨在確保企業(yè)達成發(fā)展目標，同時防止或減輕各種潛在風險。這個體系涵蓋企業(yè)的組織結構、政策、程序和實踐，可確保資源的有效使用、財務報告的準確和合規(guī)，防止欺詐和不當行為。

企業(yè)內部控制涉及的內容多樣，如環(huán)境控制、風險評估等。除此之外，企業(yè)內部控制還涉及信息與溝通、監(jiān)督與評估等要素。環(huán)境控制是指企業(yè)文化、管理層的誠信和道德價值觀，以及對內部控制的重視程度；風險評估是指企業(yè)需要識別和評估各種風險，包括財務風險、運營風險和合規(guī)風險；控制活動是指企業(yè)采取的具體控制措施，包括借助審計、審計跟蹤、內部審計等；信息和溝通是指確保信息的及時、準確傳遞，以支持有效的內部控制；監(jiān)督和評估是指企業(yè)需要監(jiān)督和評估其內部控制體系的有效性，并對其進行改進和完善。良好的企業(yè)內部控制有助于降低潛在風險，是企業(yè)財務風險管理的重要保障。

（二）財務風險

財務風險（FinancialRisk）是指企業(yè)在財務活動中面臨的潛在損失的可能性，這些損失可能會影響企業(yè)的盈利能力、現(xiàn)金流、償債能力和市場地位。財務風險主要包括市場風險、信用風險等。市場風險與市場價格波動相關，包括匯率風險、利率風險和股票價格風險；信用風險涉及企業(yè)與客戶、供應商或借款人的信用關系，如果這些相關方無法履行其財務承諾，企業(yè)可能面臨損失；流動性風險是指企業(yè)需要確保有足夠的現(xiàn)金流來滿足其短期和長期債務，并支持企業(yè)的正常運營，否則將帶來償債風險、資金鏈斷裂風險等；操作風險與企業(yè)內部活動相關，如生產故障、供應鏈問題、內部欺詐等；法律和合規(guī)風險與合規(guī)性問題與法律訴訟相關，可能導致企業(yè)面臨罰款、訴訟費用和聲譽損失。管理財務風險至關重要，是企業(yè)管理及企業(yè)財務管理的關鍵。做好國有企業(yè)財務管理是保障其健康發(fā)展、提升國有企業(yè)自身競爭力的重要基礎，在國有企業(yè)發(fā)展過程中，應給予財務風險管理高度重視。

二、國有企業(yè)內部控制和財務風險管理現(xiàn)狀及成因分析

（一）財務風險的成因

財務風險會對國有企業(yè)的盈利能力、現(xiàn)金流、償債能力和市場地位產生重要影響，同時也會影響國有企業(yè)的競爭力，甚至會使國有企業(yè)被迫退出市場。導致財務風險的因素眾多，如市場因素、信用因素、宏觀經(jīng)濟因素等。市場因素包括市場價格波動、市場需求波動等，市場價格的波動，如匯率、商品價格和股票價格的變化，可能導致國有企業(yè)資產和負債的價值波動，從而引發(fā)財務風險。市場需求波動會影響國有企業(yè)的銷售和收入水平，特別是在季節(jié)性或不穩(wěn)定的行業(yè)中；信用因素包括客戶信用風險、供應商信用風險等?？蛻粜庞蔑L險是指國有企業(yè)面臨的客戶未能按時支付賬款或違約的風險，這可能對現(xiàn)金流和收入產生負面影響。供應商信用風險是指供應商的不穩(wěn)定性或違約，可能導致國有企業(yè)面臨生產中斷或原材料短缺，進而影響生產和銷售；宏觀經(jīng)濟因素如通貨膨脹、利率變化，可能對國有企業(yè)的成本、債務和盈利能力產生影響，進而引發(fā)財務風險。

（二）控制不力的成因

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，為保障國有企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，近年來，我國采取了一系列措施規(guī)范國有企業(yè)的行為。同時，國有企業(yè)在自身的發(fā)展過程中，其對內部控制的重視程度也在不斷提升，并取得了顯著成效，但依然存在一定的問題與不足。首先，缺乏有效的內部控制環(huán)境。國有企業(yè)往往只是單純地制定了相應的內控制度，并未形成有效的內部控制環(huán)境，這是導致控制不力的主要因素之一；其次，風險控制意識不到位。國有企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的外部環(huán)境千變萬化，競爭更加激烈。相應的，國有企業(yè)涉及的經(jīng)營風險也在不斷提升。因此，需要加強對風險的控制與防范。但目前，部分國有企業(yè)的風險控制意識不強，管理層對風險控制的認識不到位，未能構建完善的風險預警體系，難以對企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風險做出預測，無法有效預防和規(guī)避風險；最后，對內部控制的監(jiān)督不到位。有的國有企業(yè)由審計部門執(zhí)行監(jiān)督，但審計部門的權力有限，加之職責不明確，難以充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

三、國有企業(yè)內部控制與財務風險管理之間的關系

首先，企業(yè)開展內部控制，控制財務風險是主要目標。開展內部控制，可以更好地保障企業(yè)發(fā)展，確保發(fā)展目標達成，并在此過程中盡量規(guī)避風險，包括財務風險。企業(yè)內部控制中的控制活動和政策涉及對財務活動和交易的監(jiān)督與管理，以降低與財務風險相關的潛在損失；其次，企業(yè)內部控制有助于識別和評估財務風險。企業(yè)內部控制要求企業(yè)評估和識別風險，包括財務風險、運營風險和合規(guī)風險，以幫助企業(yè)了解可能面臨的各種財務風險。通過識別和評估財務風險，企業(yè)可以制定相應的風險管理策略和控制措施，以減輕或避免這些風險對財務狀況帶來的負面影響；最后，內部控制是財務風險管理的重要支撐與保障，只有在完善的內控機制下，才能保證財務風險控制的有效性。在財務風險管理中，內部控制是重要手段之一，可實現(xiàn)財務風險的及時識別、評估和防范，以及監(jiān)督和報告的機制。

四、國有企業(yè)內部控制在財務風險管理上的應用措施

（一）加強內部控制制度建設

國有企業(yè)內部控制制度建設是國有企業(yè)規(guī)范運作、規(guī)避經(jīng)營風險、增強管理效能的重要保障。加強內部控制制度建設，首先，要明確內部控制的目標和責任。國有企業(yè)應明確內部控制目標，即確保企業(yè)穩(wěn)定運營、有效規(guī)避財務風險、行為合規(guī)和合法等。同時，還要明確內部控制的責任，包括管理層、內部審計部門、董事會和監(jiān)事會在內部控制中的角色和職責；其次，應進一步完善內控框架，確保內控框架結構與企業(yè)特點、企業(yè)發(fā)展目標以及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相契合。另外，還應制定詳細、具體的內部控制制度和流程，包括財務報告流程、預算管理、風險管理等各個環(huán)節(jié)；最后，應建立有效的內部監(jiān)督和審計機制，這是保證內控制度有效落實的關鍵。內部審計機構應根據(jù)內部控制制度，對企業(yè)的財務狀況、風險管理和合規(guī)性進行評估和審計，以此來保障內部控制的質量和效能。國有企業(yè)在不斷發(fā)展，且國有企業(yè)發(fā)展過程中面對的內外部環(huán)境也在不斷變化，因此，內部控制制度建設也要動態(tài)化地完善相關制度，根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展需求以及內外部環(huán)境的不斷調整優(yōu)化內部控制制度，從而保證制度的科學性與合理性。

（二）加大內部審計工作力度

加大內部審計工作力度，首先要加強資金管理，在內部審計工作中，應編制現(xiàn)金流量分析表及現(xiàn)金流量預算，保證企業(yè)資金“量入為出”。同時，應加強對企業(yè)資金的使用決策、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和調整資金使用過程中的偏差與不規(guī)范行為，切實保障資金安全。其次，應實施全面預算管理。全面預算管理是企業(yè)財務管理的重點，也是財務風險管理的重要手段。因此，不僅要科學編制企業(yè)預算，還要加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督與控制，確保預算能夠得到有效執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，要定期分析、及時調整內部控制與財務風險管理目標之間的差異。再次，應合理運用財務風險管理工具，借助內部控制規(guī)范財務風險管理工具的使用。例如：通過期貨進行套期保值的方式規(guī)避材料價格波動造成的風險，也可以通過存貨儲備的方式防范原材料價格波動風險。又如：如果國有企業(yè)涉及對外貿易，為防范利率變化帶來的風險，可以借助外幣套期保值防范匯率波動風險。國有企業(yè)應借助內部控制制度、流程等方式規(guī)范財務風險管理工具的應用，以便充分發(fā)揮其作用，提升國有企業(yè)財務風險管理成效；最后，要加強對子公司的控制。國有企業(yè)內部控制的過程中應結合子公司的特點，不斷完善子公司的財務管理制度，規(guī)范子公司的投資行為、資產管理、財務信息、內部交易等行為，以此規(guī)避財務風險。值得注意的是，以往財務部門在國有企業(yè)內部審計中占據(jù)主導作用，但財務部門缺乏獨立性，會影響內部審計的監(jiān)督效果。針對這種情況，國有企業(yè)應注重提升審計部門的獨立性，強化審計的權威性，規(guī)范審計流程，以保障內部審計效果。如：可以建立企業(yè)內審制度，合理設置審計部門崗位，明確具體崗位職責。同時，要定期開展內部審計工作，做到內部審計常態(tài)化，并轉變以往以財務為重點的審計思路，積極開展效益審計。借助抽樣審計、詳細審計等多樣化的審計手段加大內部審計工作力度。

（三）提升企業(yè)決策者的素養(yǎng)

首先，應強化其風險意識。企業(yè)決策者應充分認識到風險管理的重要性，并在國有企業(yè)內部積極推行風險管理文化，加強內控制度體系以及企業(yè)風險管控文化建設，不斷完善風險管理機制，建立健全風險管理體系，將內部控制融入財務風險管理，借助內部控制提升財務風險管理成效，強化國有企業(yè)識別風險、預判風險及應對風險的能力；其次，提升決策者的風險管理能力。在企業(yè)管理過程中，應積極探索多元化經(jīng)營，以分散風險，提升國有企業(yè)抵御風險的能力；最后，提升決策者的財務管理能力。作為國有企業(yè)的決策者，不僅要具備一定的風險管理能力，也要對財務管理有所了解，這樣才能給予財務風險管理更多的指導和支持，更好地保障相關財務決策的科學性與合理性，從而更好地規(guī)避財務風險。

（四）加強財務人員的風險意識

國有企業(yè)內部控制在財務風險管理上的應用，需要財務人員不斷強化自身的風險意識，財務人員應不斷學習管理學與經(jīng)濟學知識，加深對財務風險的認識，提升自身的風險判斷能力、風險預測能力。強化財務人員的風險意識并不是一朝一夕可以實現(xiàn)的目標，也不是通過簡單地建章立制便可以達到預期效果，而是需要建立一整套內部控制機制，以此來規(guī)范財務人員的行為，規(guī)范財務活動。國有企業(yè)不僅要注重財務管理制度的構建，還要在構建財務管理制度的同時，不斷加強內部控制，要將企業(yè)內控提升至企業(yè)管理的高度，并將其融入日常管理工作，實現(xiàn)財務活動監(jiān)督管理長效機制，實現(xiàn)對財務活動的動態(tài)監(jiān)督管理。這既有助于提升國有企業(yè)財務風險管理成效，也能幫助財務人員不斷強化風險意識。加強財務人員風險意識，還應重視國有企業(yè)風險管控文化建設，在企業(yè)中營造相應的風險防控氛圍，潛移默化地提升財務人員的風險意識。

五、結語

企業(yè)內部控制有助于降低潛在風險，是企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。財務管理是國有企業(yè)管理的重要內容，是國有企業(yè)競爭力與可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。財務風險管理則是財務管理的關鍵，其與企業(yè)內部控制之間有著十分密切的關系，它們相互依存，并在企業(yè)管理和財務管理中起著重要作用。國有企業(yè)內部控制在財務風險管理上的應用，能夠充分發(fā)揮內部控制的作用和優(yōu)勢，助力財務風險管理的高效開展，提升財務風險管理水平和成效。

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作者單位：國藥控股醫(yī)療器械有限公司