稅務管理在企業(yè)價值管理中的應用

【摘 要】企業(yè)價值是企業(yè)運營情況的總體體現(xiàn)，同時也是其綜合競爭力的有效衡量標準，因此進行價值管理是企業(yè)日常管理工作的重點內(nèi)容之一。在實踐中能夠?qū)ζ髽I(yè)價值產(chǎn)生影響的因素較多，稅務管理是核心因素。論文基于稅務管理與企業(yè)價值管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，總結和分析稅務管理在企業(yè)價值管理中的重要意義，在此基礎上探討企業(yè)價值管理視角下稅務管理工作存在的主要問題，然后針對問題提出通過強化稅務管理來優(yōu)化和提升企業(yè)價值管理的主要途徑，希望能夠?qū)哂写朔矫婀芾硇枨蟮钠髽I(yè)提供一些有益參考。

【關鍵詞】企業(yè)價值；企業(yè)價值管理；稅務管理

【中圖分類號】F812.42；F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2024）04-0172-03

1 引言

企業(yè)價值管理能夠有效提升企業(yè)的綜合競爭力以及運營績效，對于其持續(xù)穩(wěn)定運營具有推動和促進作用，稅務管理與企業(yè)價值管理之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，稅務管理的精細化程度在一定程度上能夠提升企業(yè)價值。在實務中部分企業(yè)的稅務管理工作因存在一些問題尚不能對企業(yè)的價值管理產(chǎn)生積極作用。本文正是基于此現(xiàn)象，從企業(yè)價值管理視角分析企業(yè)稅務管理工作存在的一些問題，試圖結合這些問題提出一些行之有效的化解辦法。

2 稅務管理、企業(yè)價值管理及二者內(nèi)在聯(lián)系簡述

2.1 稅務管理及企業(yè)價值管理的內(nèi)涵

稅務管理主要是指企業(yè)對與涉稅業(yè)務或事項存在關聯(lián)的內(nèi)容開展政策研究、籌劃、業(yè)務處理、監(jiān)控、協(xié)調(diào)以及報告等全過程的管理行為。通常來說稅務管理主要涵蓋了稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業(yè)務的稅務管理、納稅實務管理、稅收風險防控等相關內(nèi)容。

企業(yè)價值管理本質(zhì)上是一種管理方式，該種管理方式核心是圍繞股東價值最大化以及根據(jù)各類決策對股東價值的影響程度選擇最佳決策，并通過建立價值管理體系保證每一位員工都具有價值意識，最終制定適合企業(yè)未來發(fā)展的管理計劃。在企業(yè)運營管理中，高質(zhì)效的價值管理體系不僅能促進企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)定和順利，同時還可以形成更為完善的內(nèi)部溝通交流機制，提升企業(yè)的總體凝聚力。

2.2 稅務管理與企業(yè)價值管理的內(nèi)在聯(lián)系

稅務管理與企業(yè)價值管理之間存在著一種局部與整體、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。稅務管理工作是企業(yè)價值管理工作的組成部分，稅務管理工作機制完善、精細化能夠?qū)ζ髽I(yè)的價值管理工作產(chǎn)生促進與推動作用，而企業(yè)價值管理水平越高，企業(yè)的綜合競爭力越強，總體的管控機制也相對更加完善，可以為稅務管理工作提供一個良好的實施環(huán)境。

3 稅務管理在企業(yè)價值管理中的重要意義

多種因素可以從不同維度對企業(yè)價值產(chǎn)生影響，在眾多因素中財務管理水平、各種風險以及稅務成本等占據(jù)著較為重要的地位。企業(yè)的稅務管理工作之所以對價值管理具有重要意義，主要是因為稅務管理工作可以對這些主要因素產(chǎn)生直接影響，進而間接對企業(yè)價值管理工作產(chǎn)生作用，具體分析如下：一是通過提升財務管理水平來增加企業(yè)價值。稅務管理是企業(yè)整個財務管理工作的組成內(nèi)容之一，企業(yè)通過構建完善的稅務管控體系并加強稅務管理工作，可以在一定程度上提升財務管理水平，進而間接提升企業(yè)價值。二是通過控制企業(yè)運營管理風險來增加企業(yè)價值。在開展各項具體業(yè)務時企業(yè)可能會面臨涉稅風險以及由此所引發(fā)的其他運營管理風險，強化稅務管理可以有效防范涉稅風險及其他相關風險，從而幫助企業(yè)在市場中贏得更多的機會及競爭優(yōu)勢。三是通過降低企業(yè)稅務成本來增加企業(yè)價值。稅務管理的一項重要工作就是進行納稅籌劃，科學降低企業(yè)負擔的各種稅費，強化稅務管理工作可以提升企業(yè)的納稅籌劃能力，幫助企業(yè)形成更加完善系統(tǒng)的管理模式，進而降低總體稅務成本，提高企業(yè)價值。

4 企業(yè)價值管理視角下的稅務管理問題分析

雖然稅務管理工作能夠從多維度對企業(yè)的價值管理產(chǎn)生間接的積極作用，但是在實務中，部分企業(yè)受各種因素的制約和局限，從企業(yè)價值管理的視角來看，其稅務管理工作仍然存在諸多問題和不足，具體體現(xiàn)在如下幾方面。

4.1 稅務管理尚不足以支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

戰(zhàn)略目標是企業(yè)價值的未來反映，同時也是企業(yè)開展各項運營管理活動的導向，因此在實務中各項管理工作都應當以戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)為核心。稅務管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標相匹配的預期目標一般應以“控制稅務風險，創(chuàng)造稅務價值，創(chuàng)造企業(yè)價值”為原則，在保證企業(yè)合法經(jīng)營的基礎上，為企業(yè)價值最大化創(chuàng)造條件。然而在稅務管理實務中，多數(shù)企業(yè)將稅務管理工作的重點落在了涉稅業(yè)務核算的準確性、稅收政策的遵從性以及稅務數(shù)據(jù)的收集分析等方面，這在一定程度上造成了稅務管理目標偏離了戰(zhàn)略目標導向，所產(chǎn)生的稅務管理成效無法有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4.2 稅務核算精細度不足及納稅申報不及時而影響企業(yè)價值

一般來說，一個企業(yè)所涉及的稅種主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等，在實務中企業(yè)應當分稅種及其適用的稅率對涉稅業(yè)務進行獨立核算，防止不同稅率業(yè)務因區(qū)分不清楚而從高適用稅率。在實踐中，部分企業(yè)在對涉稅業(yè)務進行核算時精細度不足，沒有厘清并嚴格區(qū)分不同稅種及不同稅率的涉稅業(yè)務并對其進行獨立核算，導致企業(yè)稅負成本增加而影響了企業(yè)價值。同時也有部分企業(yè)在開展納稅申報工作時存在不及時或者準確度不足的現(xiàn)象，這些問題的存在直接影響了企業(yè)按時足額繳稅，當申報不及時的頻次較多時，稅務系統(tǒng)會降低對企業(yè)的信用評級，而信用評級的降低會降低企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策的力度并增加企業(yè)的涉稅風險，從而影響企業(yè)價值。

4.3 納稅籌劃體系尚不健全

納稅籌劃是稅務管理工作的重要組成部分，健全完善的納稅籌劃體系可以3方面間接推動企業(yè)價值的增加：一是通過籌劃降低企業(yè)的稅負成本來增加企業(yè)價值；二是通過籌劃確保企業(yè)能夠充分享受各項稅收優(yōu)惠政策來增加企業(yè)價值；三是通過籌劃合理降低企業(yè)面臨的潛在稅務風險因素來增加企業(yè)價值。從實務來看，當前部分企業(yè)的納稅籌劃體系不夠健全和完善，從而在一定程度上局限了企業(yè)通過稅務管理實現(xiàn)價值管理，具體體現(xiàn)在：一是沒有結合企業(yè)所涉及的所有稅種進行系統(tǒng)化的籌劃，經(jīng)常只是針對單一稅種進行籌劃，這種方式無法全方位確保企業(yè)對所有稅收優(yōu)惠政策均合理應用，可能會造成一個稅種的稅負降低而其他稅種稅負增加的現(xiàn)象，稅負結構尚有調(diào)整的余地；二是沒有針對納稅籌劃構建對應的納稅籌劃風險防控體系，無法精準識別籌劃工作中存在的各種潛在風險因素，企業(yè)容易因納稅籌劃而增加涉稅風險。

4.4 對于涉稅事項缺乏事前控制

隨著我國稅收政策法規(guī)的不斷健全和完善，稅收征管部門的不斷調(diào)整和優(yōu)化，稅務局端更加嚴格的稽查，促使企業(yè)在納稅方面極大地提升了遵從度，但是從稅務管理的角度來說，部分企業(yè)目前尚存在對涉稅事項缺乏事前控制的問題：一方面是部分企業(yè)在開展涉稅業(yè)務時，沒有首先研究涉稅事項所涉及的各項稅收政策法規(guī)以及對應的稅收優(yōu)惠政策，然后根據(jù)相關涉稅政策來提前對涉稅事項進行合理安排，以進一步提高稅收遵從度以及對稅收優(yōu)惠政策的享受度，而是盲目根據(jù)自身需求來開展涉稅業(yè)務，導致后續(xù)在開展相關稅務管理工作時較為被動且容易產(chǎn)生損失；另一方面則是與稅務部門的事前溝通有限，稅務部門相較于企業(yè)稅務管理人員來說，其對稅收政策法規(guī)更為熟悉，并且對于一些具體業(yè)務具有一定的裁量權，因此企業(yè)在開展涉稅業(yè)務時，應當多與稅務部門進行溝通以確定后續(xù)業(yè)務開展的總體規(guī)劃和具體步驟，但是在實務中部分企業(yè)與稅務部門在事前溝通不足，從而在業(yè)務開展之后產(chǎn)生了各種涉稅問題，不利于企業(yè)價值的增加。

4.5 缺乏稅務風險分析預警

稅務風險的發(fā)生會導致企業(yè)遭受經(jīng)濟損失、信用損失，進而影響企業(yè)的綜合競爭力而不利于企業(yè)價值管理，因此在實務中多數(shù)企業(yè)較為重視稅務風險防控工作，但是從實踐效果來看，多數(shù)企業(yè)將稅務風險防控聚焦在了稅務風險的事中和事后管控，對于稅務風險的分析預警較少涉及，具體體現(xiàn)在：一方面是沒有進行指標設置以監(jiān)控企業(yè)的財務相關指標，通過財務相關指標的計算分析來及時發(fā)現(xiàn)運營管理過程中潛在的稅務風險因素并加以預警提示；另一方面則是沒有充分利用各種信息化技術手段建立基礎稅務法規(guī)庫和數(shù)據(jù)信息庫，然后按照不同稅種、不同業(yè)務和不同層級打造統(tǒng)計分析支持體系，對不同業(yè)務模塊發(fā)生的稅務風險能夠迅速預警并傳導至相關管理層級進行應對。缺乏稅務風險分析預警的指標體系和信息化系統(tǒng)，使得部分企業(yè)在稅務風險分析預警方面的能力偏弱，同時也間接弱化了企業(yè)價值管理能力。

5 強化稅務管理以優(yōu)化企業(yè)價值管理的主要途徑

從企業(yè)價值管理的視角來看，正因為企業(yè)在稅務管理工作中存在上述諸多問題，從而導致部分企業(yè)的價值管理工作成效不明顯，企業(yè)的價值增值受到一定的局限?；诖耍疚膰@稅務管理的相關理論以及企業(yè)價值管理實踐，建議企業(yè)從以下途徑強化稅務管理以優(yōu)化價值管理。

5.1 對稅務管理環(huán)境進行優(yōu)化

企業(yè)要通過稅務管理的強化來加強價值管理工作，為稅務管理創(chuàng)造一個良好的環(huán)境是前提和基礎，具體可從以下途徑采取對策：一是全面提高企業(yè)的稅務風險意識，即企業(yè)的管理層和決策層要充分意識到稅務風險管理在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面所發(fā)揮的重要作用，不斷學習稅法的相關知識并掌握最新出臺的法規(guī)政策，以指導各種管理制度和決策。二是企業(yè)應當加強對各部門涉稅人員的系統(tǒng)性業(yè)務培訓，確保其在開展涉稅業(yè)務時能夠始終從稅務管理的角度來進行考量，防止各種涉稅風險的出現(xiàn)。三是企業(yè)應當搭建技能提升平臺，為稅務管理提供充足的資源。具體來說，一方面是要積極收集和整理稅務部門的稅收政策、企業(yè)發(fā)布的稅務管理制度以及內(nèi)外部案例等并形成稅務知識庫，為稅務管理提供理論和實踐資源；另一方面則是要通過建立稅務人才庫等途徑強化稅務人才管理，為稅務管理工作提供充足的人才資源。

5.2 建立企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)管控分析系統(tǒng)

對涉稅數(shù)據(jù)進行科學、有效的分析是企業(yè)強化稅務管理能力、增加企業(yè)價值的重要途徑。大數(shù)據(jù)技術以及信息共享技術的應用成熟為稅務管理工作提供了新的思路和模式，建立企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)管控分析系統(tǒng)是企業(yè)開展系統(tǒng)的納稅籌劃、進行涉稅事項事前管控的重要途徑，同時也是企業(yè)提升自身價值的主要工具之一。在實務中企業(yè)可按以下步驟建立涉稅數(shù)據(jù)管控分析系統(tǒng)：第一步是在現(xiàn)代信息技術的輔助下，利用信息系統(tǒng)集成、收集各個稅種的相關信息，建立完善的“涉稅信息池”，包括涉稅檔案管理、涉稅數(shù)據(jù)管理等相關內(nèi)容，實現(xiàn)涉稅信息池稅種的全覆蓋；第二步是分別針對增值稅稅負、企業(yè)所得稅稅負、其他稅種稅負以及企業(yè)總體稅負搭建納稅情況統(tǒng)計分析平臺，對各稅種以及總體稅負的變動趨勢、彈性系數(shù)以及影響因素等進行深入分析與總結，為管理層進行管理決策提供依據(jù)。

5.3 對納稅籌劃體系進行健全和完善

對于納稅籌劃體系的健全與完善，企業(yè)可從以下3方面采取對策：一是加強對稅收法規(guī)庫的動態(tài)監(jiān)控，我國的稅收政策法規(guī)體系是不斷進行完善和優(yōu)化的，因此企業(yè)在稅務管理工作中也應當建立自身的稅收法規(guī)庫并根據(jù)政策變動對其進行動態(tài)的監(jiān)控優(yōu)化，以確保企業(yè)在開展納稅籌劃時，能夠根據(jù)最為優(yōu)惠的納稅條款制定出更為系統(tǒng)化的籌劃方案；二是選擇最為恰當?shù)募{稅籌劃切入點，即以稅收負擔彈性大小作為判斷企業(yè)納稅籌劃切入點的主要依據(jù)，一般來說，稅收負擔彈性越大表示可籌劃的空間越大，選擇這些相關稅種根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況開展納稅籌劃會獲取更大的籌劃價值；三是建立納稅籌劃風險防控體系，建立納稅籌劃風險防控體系的關鍵點是要找出納稅籌劃的風險控制點并形成風險清單，對可能出現(xiàn)的風險進行提前預測和監(jiān)控并制定相應的籌劃策略加以應對。

5.4 強化稅務風險監(jiān)控預警機制

強化稅務風險監(jiān)控預警機制，關鍵在于企業(yè)所建立的預警機制能夠?qū)崿F(xiàn)以下目標：提升企業(yè)總體的稅務風險預警能力、提升發(fā)現(xiàn)風險后的自查能力、提升應對稅務檢查的管理能力。在實務中建議企業(yè)依托信息化技術強化稅務風險監(jiān)控預警機制：第一步是搭建稅務風險識別和預警模型，即通過風險指標、指標參數(shù)配置、設定監(jiān)控對象以及風險場景來定義風險，然后根據(jù)系統(tǒng)所篩選出的可能稅務風險場景開展后續(xù)的風險評估、風險披露以及風險處置；第二步是根據(jù)識別預警模型篩選鎖定重大涉稅事項風險，并對其進行專項管控；第三步是建立稅務風險的預警機制，具體包括未認證抵扣發(fā)票及未達發(fā)票預警、申報數(shù)據(jù)比對預警、跨區(qū)域涉稅事項報告表到期預警、財務處理合規(guī)性預警等；第四步是根據(jù)預警結果及時進行稅務風險評估，結合稅務部門評估涉稅風險的稅收負擔、申報合法、納稅能力、財務管理以及生產(chǎn)經(jīng)營五大方面設立企業(yè)的稅務風險評估指標體系，對預警風險因素進行稅務風險的定量化評估并形成附帶優(yōu)化方案的風險評估報告，以供決策者參考。

6 結語

稅務管理工作雖然對于企業(yè)價值的影響具有間接性，但是實踐證明稅務管理的成效對于企業(yè)價值管理的影響是巨大的，它涉及企業(yè)稅負成本、稅務風險、經(jīng)營績效等多個維度，并且這些維度都關系著企業(yè)價值，這也是本文研究稅務管理在企業(yè)價值管理中應用的初衷。本文通過對稅務管理以及企業(yè)價值管理內(nèi)涵的分析，從企業(yè)價值管理視角分析了企業(yè)在稅務管理工作中存在的能夠影響企業(yè)價值的各種問題，然后結合這些問題，重點從4個途徑提出了企業(yè)如何通過強化稅務管理的具體工作來提升自身價值管理水平，為其他企業(yè)提升綜合競爭力、實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定運營提供一些新的思考。

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