商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的困境及優(yōu)化

摘要：在我國經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展以及金融環(huán)境不斷變化的背景下，各商業(yè)銀行面臨著日益激烈的市場競爭壓力。在這種背景下，全面預(yù)算管理成為商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要管理工具。然而現(xiàn)階段部分商業(yè)銀行在實施和推進全面預(yù)算管理的過程中仍存在一系列亟待解決的問題，會對全面預(yù)算管理工作實效的發(fā)揮造成阻礙。基于此，首先，文章從理論基礎(chǔ)、范圍和原則等方面對商業(yè)銀行全面預(yù)算管理進行概述；其次，總結(jié)分析商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的主要流程；再次，對商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的主要困境進行探討；最后，就如何提升商業(yè)銀行全面預(yù)算管理水平提出幾點優(yōu)化策略，以期為各商業(yè)銀行提供有價值的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算管理；管理困境

全面預(yù)算管理作為一種戰(zhàn)略性的財務(wù)管理方法，涵蓋收入、支出、成本、資本分配在內(nèi)的各項財務(wù)活動，通過規(guī)劃、控制和優(yōu)化商業(yè)銀行的財務(wù)資源，確保資源分配能夠與商業(yè)銀行的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標保持一致。通過實施和推進全面預(yù)算管理，商業(yè)銀行不僅能夠更好地應(yīng)對金融市場的環(huán)境變化，同時可以有效迎合監(jiān)管部門的相關(guān)要求，有助于提高自身的經(jīng)營效率及風險管理水平，從而在日益激烈的市場環(huán)境中保持長期、穩(wěn)定的競爭實力。

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

（一）商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)

戰(zhàn)略管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的先進理念，企業(yè)需要從規(guī)劃、實施和評估等三個階段入手來強化自身戰(zhàn)略執(zhí)行效果。因此，商業(yè)銀行應(yīng)基于戰(zhàn)略管理建立健全全面預(yù)算管理體系：一是要堅持戰(zhàn)略引領(lǐng)，在結(jié)合商業(yè)銀行長期戰(zhàn)略目標及日常經(jīng)營目標的基礎(chǔ)上，設(shè)立科學的預(yù)算目標；二是預(yù)算實施過程要強調(diào)全員參與性，并且要對預(yù)算實施全過程進行監(jiān)控；三是在明晰各部門、各崗位職責的基礎(chǔ)上，嚴格落實相關(guān)考核評估工作。

（二）商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的范圍

商業(yè)銀行的全面預(yù)算主要圍繞資金預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容進行開展。資本預(yù)算是指根據(jù)資本監(jiān)管要求，結(jié)合未來一段時間的發(fā)展戰(zhàn)略，對銀行的資本充足程度、資本補充需求作出全面評估；經(jīng)營預(yù)算則是與商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動存在緊密聯(lián)系，通過結(jié)合資金預(yù)算指標來設(shè)置經(jīng)營目標，并圍繞經(jīng)營計劃開展各項工作；財務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營計劃，對收支進行合理預(yù)測，并對成本做出合理控制。

（三）商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的原則

商業(yè)銀行實施和推進全面預(yù)算管理的過程中需遵循戰(zhàn)略導向原則、全面覆蓋原則、過程管控原則及適當調(diào)整原則，這對于保障商業(yè)銀行經(jīng)濟效益，加強風險控制具有十分重要的意義。

第一，戰(zhàn)略導向原強調(diào)將預(yù)算管理與商業(yè)銀行整體戰(zhàn)略緊密結(jié)合，銀行所有的預(yù)算制定都應(yīng)服務(wù)于其長遠的經(jīng)營目標和發(fā)展規(guī)劃，最大程度上確保每一項預(yù)算支出都有助于銀行更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。第二，全面覆蓋原則要求商業(yè)銀行預(yù)算管理要覆蓋到銀行的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，既包括傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)，還應(yīng)涵蓋風險管理、信息技術(shù)、人力資源等各個環(huán)節(jié)，保證銀行各部門及各項業(yè)務(wù)能夠得到整體管控，進而實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。第三，過程管控原則強調(diào)對于預(yù)算實施過程的監(jiān)控與管理，以此及時精準掌握預(yù)算執(zhí)行情況，當出現(xiàn)偏差時可采取相應(yīng)措施進行調(diào)整，確保預(yù)算工作實效。第四，適當調(diào)整原則是指商業(yè)銀行的預(yù)算并非一成不變，而是要根據(jù)外界市場環(huán)境變化及銀行實際經(jīng)營狀況，按照相關(guān)流程對預(yù)算做出合理調(diào)整，以此保證預(yù)算管理的適應(yīng)能力，讓預(yù)算管理能夠始終服務(wù)于銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的主要流程

商業(yè)銀行為有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要價值及功能，必須根據(jù)預(yù)算管理內(nèi)容、核心原則和規(guī)范化程序來建立全方位的、高效的預(yù)算管理實施機制，向上要緊密結(jié)合銀行的整體戰(zhàn)略目標；橫向上要融合銀行成本控制、運營優(yōu)化、風險監(jiān)控以及投資與融資管理各個關(guān)鍵業(yè)務(wù)；向下則要有效銜接對應(yīng)的績效管理，從而確保全面預(yù)算管理流程的連貫性，建立健全全面預(yù)算管理體系。

（一）預(yù)算準備

預(yù)算準備階段是商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，目的是為了確保預(yù)算編制時有充分、準確的數(shù)據(jù)支持，同時也為銀行管理層提供必要的信息，幫助其更好地理解外界市場環(huán)境和銀行自身的市場定位。在這個階段，銀行需要收集和分析大量的包括歷史業(yè)績數(shù)據(jù)、市場發(fā)展趨勢、競爭對手情況及宏觀經(jīng)濟狀況等在內(nèi)的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，在全面且可靠的數(shù)據(jù)支持下，可以確保預(yù)算編制的科學性、可行性。

（二）預(yù)算編制

預(yù)算編制階段是將預(yù)算準備階段所收集的信息轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算方案。這一階段需要銀行的各部門共同協(xié)作，根據(jù)銀行戰(zhàn)略目標設(shè)定出各項具體的財務(wù)和非財務(wù)指標。在預(yù)算編制過程中，不僅需要確定相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)，還要對資源分配、成本控制和收入預(yù)測進行綜合考量。銀行需要確保預(yù)算方案在符合現(xiàn)實情況的基礎(chǔ)上兼?zhèn)涮魬?zhàn)性，既能反映外界市場和經(jīng)濟環(huán)境的變化，又能在保障利潤最大化的同時促進銀行持續(xù)成長。在預(yù)算編制階段，商業(yè)銀行的高層管理人員需要積極參與并作出關(guān)鍵性決策，能夠為預(yù)算方案的后期執(zhí)行提供有力支持。

（三）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行階段是將預(yù)算計劃轉(zhuǎn)化為實際行動的過程。在這個階段，商業(yè)銀行需要將預(yù)算方案細分到各個部門，并確保各部門、各崗位均能夠明確自身的目標和責任。做好預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在于商業(yè)銀行內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)的有效性，如此才能進一步確保預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計劃保持一致。與此同時，銀行還需根據(jù)實際情況要對此建立預(yù)算有效的監(jiān)控機制系統(tǒng)，通過實時跟蹤的方式掌握預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題并積極采取針對性的改進及優(yōu)化措施予以糾正。

（四）預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整階段是對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差或者變化時做出相應(yīng)調(diào)整的階段。在銀行實際經(jīng)營過程中，由于市場條件、經(jīng)濟環(huán)境或內(nèi)部因素的變化，原定的預(yù)算方案可能需要進行調(diào)整。在這一階段，銀行需要對原有預(yù)算進行重新評估，對不符合實際情況的預(yù)算目標和計劃進行相應(yīng)的修正。在預(yù)算調(diào)整階段，要求銀行具有一定靈活性以及快速反應(yīng)能力，同時，在調(diào)整預(yù)算過程中，也要使其與銀行的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標相匹配。

（五）預(yù)算考核

預(yù)算考核階段是對整個預(yù)算管理過程進行評估和總結(jié)的階段。在這個階段，銀行會根據(jù)預(yù)設(shè)的考核標準和指標，對成本控制、收入增長、資產(chǎn)質(zhì)量等方面作出詳盡分析，以此評估預(yù)算執(zhí)行的成效。銀行可以從考核工作中發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理存在的問題和不足之處，為優(yōu)化和改進未來的預(yù)算管理工作提供經(jīng)驗支持。另外，預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與員工績效考評相結(jié)合，以此來激勵員工，提高員工對預(yù)算目標的認同感和執(zhí)行力。

三、商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的困境

（一）與戰(zhàn)略發(fā)展目標不匹配

有些銀行在預(yù)算制定過程中沒有充分考慮自身長遠戰(zhàn)略目標，導致預(yù)算計劃與銀行的發(fā)展方向存在偏差。如果銀行的預(yù)算管理僅關(guān)注其短期的財務(wù)指標，即使實現(xiàn)了財務(wù)指標的優(yōu)化，也可能會犧牲銀行長期的發(fā)展?jié)摿透偁巸?yōu)勢。

（二）全員參與度低

在部分商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，預(yù)算管理往往被看作高層管理人員和財務(wù)部門的工作，基層員工和其他部門的參與程度相對較低。由于預(yù)算管理的全員參與度不足，銀行在制定預(yù)算時，無法充分利用來自一線員工的寶貴建議，使得預(yù)算計劃無法充分考慮到銀行實際的業(yè)務(wù)情況和市場環(huán)境現(xiàn)狀。與此同時，由于其他員工沒有積極參與，也會導致預(yù)算執(zhí)行過程中無法得到及時有效的反饋，一旦產(chǎn)生問題和偏差，銀行難以及時發(fā)現(xiàn)并作出相應(yīng)的調(diào)整策略，這樣會嚴重影響預(yù)算的實際執(zhí)行效果。

（三）預(yù)算控制不嚴格

部分銀行從預(yù)算的初步制定到最終的執(zhí)行過程中，缺乏嚴格的預(yù)算控制機制。例如，由于預(yù)算控制不夠嚴格，商業(yè)銀行在預(yù)算編制時受到數(shù)據(jù)分析不充分或市場預(yù)測不到位的影響，導致預(yù)算設(shè)定脫離實際情況，在后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行階段，很可能出現(xiàn)預(yù)算超支、資源浪費或預(yù)算用途偏離等問題，這不僅影響了商業(yè)銀行的資金使用效率，還會導致銀行內(nèi)部管理混亂，嚴重影響了銀行整體的經(jīng)營成效。

（四）未做動態(tài)化預(yù)算管理

商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變，常常受經(jīng)濟周期、政策調(diào)整、市場競爭、技術(shù)創(chuàng)新等多重因素的影響，因此，商業(yè)銀行在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要根據(jù)外界環(huán)境的變化和內(nèi)部業(yè)務(wù)的發(fā)展，及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算計劃。然而部分銀行在此方面仍存在較大提升空間，如果銀行缺乏動態(tài)化預(yù)算管理會導致資源無法得到合理配置，會限制了銀行對新興市場機遇的響應(yīng)速度。

（五）缺少考核評價機制

在全面預(yù)算管理過程中，考核評價機制的作用至關(guān)重要，能夠提供對預(yù)算執(zhí)行情況的量化反饋，幫助銀行判斷預(yù)算目標是否達成，同時幫助銀行發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算實施中存在的問題。如果銀行缺少考核評價機制會導致預(yù)算目標與銀行實際業(yè)務(wù)目標脫節(jié)，使得預(yù)算管理成為一種形式主義的工作，無法真正指導和推動銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。同時，考評機制不健全還會使得銀行難以準確評估各部門、各業(yè)務(wù)線的績效，無法有效地激勵和約束員工，從而對預(yù)算管理工作實效造成不利影響。

四、商業(yè)銀行實施和推進全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）樹立良好的全面預(yù)算管理意識

商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的核心目的是增強其內(nèi)部的控制能力，提高銀行的經(jīng)濟效益，達成經(jīng)營目標。為了最大化提升全面預(yù)算管理的效果，確保其與銀行的中長期戰(zhàn)略目標相契合，全體員工都需加強對全面預(yù)算管理的認識。對此，銀行需要進行定期宣傳，幫助各個層級、各個部門及各個崗位能夠在深刻理解全面預(yù)算管理重要性的同時明確自身的具體職責分工（見表1），增強銀行內(nèi)部全體員工對于全面預(yù)算管理的重視、參與及配合程度。與此同時，銀行可以通過跨部門會議的方式建立高效的內(nèi)部溝通渠道，進一步保證全面預(yù)算管理的順暢實施。

（二）與戰(zhàn)略發(fā)展目標保持一致

為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用，商業(yè)銀行要將中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標寓于預(yù)算管理工作中，從長遠發(fā)展視角強化預(yù)算與戰(zhàn)略發(fā)展之間的有效結(jié)合。在實際工作中，具體可以從以下方面入手：第一，細化銀行發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，結(jié)合銀行在不同發(fā)展階段的特征對預(yù)算管理策略做出科學規(guī)劃，讓階段性預(yù)算管理目標能夠迎合于銀行的中、長期發(fā)展目標；第二，要通過統(tǒng)籌管理的方式促進總體預(yù)算管理目標能夠符合商業(yè)銀行各部門的實際發(fā)展需求，打造出結(jié)構(gòu)性指標體系（見表2）；第三，加強資源配置與預(yù)算管理之間的聯(lián)系，以相互促進的形式不斷提升預(yù)算的科學性、合理性及可靠性；第四，預(yù)算指標的制定要充分考慮銀行不同部門的特征，科學劃分指標，以此實行差異化預(yù)算管理，避免預(yù)算的盲目性。通過上述這些措施，商業(yè)銀行能夠最大化保證在執(zhí)行預(yù)算管理工作中能夠與銀行的戰(zhàn)略發(fā)展目標保持一致。

（三）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

商業(yè)銀行要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，不斷增強預(yù)算管理能力，具體可以從預(yù)算管理制度和組織結(jié)構(gòu)等方面來展開。

第一，優(yōu)化和完善預(yù)算管理制度。商業(yè)銀行要根據(jù)實際經(jīng)營情況和現(xiàn)實發(fā)展需求，設(shè)定清晰可靠的全面預(yù)算管理流程，針對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算評估等五個主要環(huán)節(jié)，建立科學的工作機制、詳細的工作內(nèi)容、先進的工作方法、標準的工作程序以及契合的評價指標，并將各項內(nèi)容體現(xiàn)到具體的制定條款中，最大程度上確保預(yù)算管理制度的科學性與可操作性，為穩(wěn)步推進各項預(yù)算管理活動提供規(guī)范化的指導依據(jù)。

第二，優(yōu)化和完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身的實際情況及全面預(yù)算管理的需求，通過設(shè)立預(yù)算管理委員會來制定預(yù)算總體規(guī)劃及實施方案，在下達預(yù)算管理任務(wù)后對預(yù)算執(zhí)行進行審查和監(jiān)督，必要時需要對銀行內(nèi)部的資源配置進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。接著要下設(shè)預(yù)算工作機構(gòu)，負責根據(jù)相關(guān)制度來處理具體預(yù)算管理事務(wù)、向委員會上報預(yù)算工作及實際進展情況、處理各部門預(yù)算調(diào)整申請并給出調(diào)整建議、跟蹤和評估各部門預(yù)算執(zhí)行情況。并且要從銀行的業(yè)務(wù)部門、合規(guī)管理部門、會計結(jié)算等部門抽調(diào)優(yōu)秀人才組建工作小組，負責為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，根據(jù)整體預(yù)算目標開展預(yù)算分解活動，確保各部門、各崗位在預(yù)算執(zhí)行中的職責任務(wù)得到有效落實，并保證全員能夠嚴格遵循相關(guān)規(guī)范制度。

（四）構(gòu)建動態(tài)化預(yù)算管理機制

為了進一步增強銀行全面預(yù)算管理的有效性，銀行需結(jié)合實際情況及業(yè)務(wù)發(fā)展需求，建立動態(tài)化預(yù)算管理機制。在考慮預(yù)算具體執(zhí)行情況、內(nèi)外環(huán)境以及相關(guān)政策變化等因素的基礎(chǔ)上，對預(yù)算內(nèi)容做出持續(xù)的合理調(diào)整及優(yōu)化，確保預(yù)算能夠與銀行的實際經(jīng)營狀態(tài)緊密結(jié)合。這樣可以讓銀行有效監(jiān)控和掌握預(yù)算執(zhí)行過程，賦能銀行更好地實現(xiàn)中長期發(fā)展目標。與此同時，商業(yè)銀行要依托預(yù)算動態(tài)調(diào)整機制獲取更多精準可靠的數(shù)據(jù)信息，助力銀行的管理決策，讓銀行可以在市場環(huán)境或行業(yè)政策發(fā)生變化時做出更加科學合理的預(yù)算調(diào)整。這樣的做法提高了銀行對市場變化的適應(yīng)性，從而在快速變化的市場環(huán)境中能夠始終保持競爭優(yōu)勢。除此之外，在具體執(zhí)行過程中，銀行應(yīng)以年度為基本周期，并根據(jù)實際情況設(shè)置季度或月度等次級周期。商業(yè)銀行要結(jié)合每個預(yù)算周期的完結(jié)與實際執(zhí)行情況，對下一周期的預(yù)算進行必要補充和優(yōu)化。

（五）完善預(yù)算管理考核評價機制

商業(yè)銀行要在遵循目標性、時效性等基本原則的基礎(chǔ)上建立健全預(yù)算考評機制，同時設(shè)置相應(yīng)的獎懲舉措，最大程度上發(fā)揮考評機制的預(yù)期效用。一方面，商業(yè)銀行要在明確自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上高度明確相關(guān)崗位職責，設(shè)定科學合理、可量化的績效考核指標，確保此類指標具有較強的可操作性，讓各崗位均能夠明確自身工作目標，并在工作實踐中充分發(fā)揮主觀能動性。另一方面，銀行要通過制定和實施相應(yīng)的獎懲舉措，促進預(yù)算執(zhí)行與績效激勵得到有效結(jié)合，以此提升銀行內(nèi)部員工對于全面預(yù)算的參與及配合程度。

（六）引進先進的預(yù)算管理系統(tǒng)

商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理工作會涉及到大量數(shù)據(jù)信息的處理，還會涉及到精確的定量指標計算和數(shù)據(jù)分析。因此，要加強對于全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的資源投入，引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，依托該系統(tǒng)對全面預(yù)算管理所涉及到的模型、指標和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行建立、設(shè)置與分析。與此同時，商業(yè)銀行要通過內(nèi)部培訓的方式不斷提升預(yù)算管理人員的信息化素養(yǎng)，在工作實踐中切實發(fā)揮預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用優(yōu)勢，在增強數(shù)據(jù)分析能力的同時提升預(yù)算管理工作的效率及質(zhì)量，使銀行可以更準確地制定和執(zhí)行預(yù)算，及時調(diào)整策略以適應(yīng)市場變化，提高其財務(wù)規(guī)劃和資源配置的效率。

五、結(jié)語

目前，商業(yè)銀行對于在實施全面預(yù)算管理過程中所面臨的困境，要積極采取一系列的優(yōu)化及應(yīng)對措施，如強化全面預(yù)算管理意識、建立完善的預(yù)算管理體系、構(gòu)建動態(tài)化預(yù)算管理機制、完善預(yù)算管理考核評價機制以及引進先進的預(yù)算管理系統(tǒng)等，以此保證全面預(yù)算管理的工作實效。需要注意的是，隨著技術(shù)的發(fā)展和市場環(huán)境的變化，商業(yè)銀行需要在實踐過程中積極創(chuàng)新，吸收和引進先進的預(yù)算管理理念，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理策略，以保障自身能夠?qū)崿F(xiàn)健康、穩(wěn)健的發(fā)展。

參考文獻：

[1]汪西娟.農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問題及改進建議[J].品牌研究，2023（14）：45-48.

[2]李龍會.新形勢下商業(yè)銀行全面預(yù)算管理理論與應(yīng)用研究[J].財會學習，2023（26）：148-150.

[3]李卓君.農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問題及對策研究——以S農(nóng)商銀行為例[J].商場現(xiàn)代化，2023（01）：162-164.

[4]潘文穎.商業(yè)銀行全面預(yù)算管理研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2022（13）：61-63.

[5]蔣朝輝.城市商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析及改建建議[J].品牌研究，2022（26）：165-168.

[6]王龍芬.商業(yè)銀行科學實施全面預(yù)算管理的有效策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2023（22）：115-116.

[7]孟騫.商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的精細化策略研究[J].中國市場，2022（35）：51-53.

（作者單位：四川銀行股份有限公司涼山分行）