內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的促進(jìn)與思考

摘要：文章旨在探討內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的促進(jìn)作用及相關(guān)思考。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善具有不可忽視的推動(dòng)作用。文章首先闡述了內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度的基本概念及關(guān)系，然后分析了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的促進(jìn)機(jī)制，包括提升制度執(zhí)行力、發(fā)現(xiàn)制度缺陷、提供改進(jìn)建議等方面。最后，文章對(duì)當(dāng)前存在的問題和挑戰(zhàn)進(jìn)行了思考，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，以期為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度的協(xié)同發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)內(nèi)控制度；促進(jìn)作用

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)扮演著舉足輕重的角色。其深入企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的特性，使其成為推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不可或缺的力量。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控制度之間，既相互獨(dú)立又彼此聯(lián)系，共同維護(hù)著企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)憑借其獨(dú)特的視角和專業(yè)技能，不僅有助于提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，還能在審查過程中敏銳地發(fā)現(xiàn)制度存在的缺陷。更重要的是，內(nèi)部審計(jì)能夠針對(duì)這些問題提出富有建設(shè)性的改進(jìn)建議，從而不斷完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系。然而，現(xiàn)實(shí)中的挑戰(zhàn)和問題也不容忽視。隨著企業(yè)環(huán)境的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)方面面臨著更多的考驗(yàn)。因此，深入剖析內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮其促進(jìn)作用，并針對(duì)當(dāng)前存在的問題提出相應(yīng)的解決策略，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控制度的協(xié)同發(fā)展提供有益的啟示。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控制度的基本概念及關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念與功能

內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)自我評(píng)估與監(jiān)督機(jī)制的一部分，是指由企業(yè)內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這種監(jiān)督和評(píng)價(jià)旨在確認(rèn)企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效、財(cái)務(wù)信息是否準(zhǔn)確，以及企業(yè)是否遵循了相關(guān)的法律和規(guī)章制度。

內(nèi)部審計(jì)的功能不僅在于發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，更在于通過系統(tǒng)性的方法，評(píng)估和改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程。這些功能使得內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)提升管理效率、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要工具。具體而言，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)造成的影響，并提供相應(yīng)的改進(jìn)建議。同時(shí)，通過定期的審計(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)還能夠確保企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都符合法律法規(guī)的要求，從而避免可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度的概念與作用

內(nèi)控制度則是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而制定的一系列控制方法、措施和程序的總稱。這些方法和程序旨在規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性。一個(gè)健全的內(nèi)控制度不僅能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，還能夠提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，從而為企業(yè)的決策提供有力的支持。

內(nèi)控制度的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，它有助于規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在既定的框架內(nèi)進(jìn)行；其次，通過設(shè)立相互制約的崗位和職責(zé)分離等控制措施，內(nèi)控制度能夠有效地防范和化解企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)；最后，內(nèi)控制度還能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息，幫助他們做出更加明智的決策。

（三）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控制度的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控制度之間存在著緊密的聯(lián)系和互動(dòng)關(guān)系。從根本上說，二者都是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，共同維護(hù)著企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控制度的重要補(bǔ)充和保障機(jī)制，通過對(duì)內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問題和漏洞，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能夠根據(jù)內(nèi)控制度的要求和規(guī)定，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)和效益性審計(jì)，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)的要求并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效益目標(biāo)。

反過來，內(nèi)控制度也為內(nèi)部審計(jì)提供了重要的審計(jì)依據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)完善的內(nèi)控制度能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供明確的審計(jì)方向和審計(jì)重點(diǎn)，幫助審計(jì)人員更加高效地開展審計(jì)工作。同時(shí)，內(nèi)控制度的健全性和有效性也直接影響著內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果。如果內(nèi)控制度存在重大缺陷或漏洞，那么即使開展了再嚴(yán)格的審計(jì)工作也難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的促進(jìn)機(jī)制

（一）提升制度執(zhí)行力

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，發(fā)揮著對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和評(píng)估的關(guān)鍵作用。這種監(jiān)督和評(píng)估的深度遠(yuǎn)超于對(duì)制度表面遵守情況的檢查，它更加關(guān)注制度執(zhí)行的實(shí)際效果和效率。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)通過定期、系統(tǒng)、全面的審計(jì)活動(dòng)，能夠敏銳地捕捉到制度執(zhí)行過程中的任何偏差或潛在問題，這些問題可能是流程上的疏漏、操作上的失誤或是系統(tǒng)設(shè)計(jì)的缺陷。

一旦發(fā)現(xiàn)這些問題，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)會(huì)立即向管理層和相關(guān)部門進(jìn)行反饋，指出需要糾正和改進(jìn)的地方。這種反饋是具體而具有針對(duì)性的，它旨在幫助管理層及時(shí)識(shí)別并解決可能阻礙制度有效執(zhí)行的問題。這種持續(xù)的監(jiān)督和糾正過程形成了一個(gè)閉環(huán)管理系統(tǒng)，它不僅有助于確保內(nèi)控制度得到嚴(yán)格執(zhí)行，更能夠推動(dòng)制度的不斷完善和優(yōu)化。

此外，內(nèi)部審計(jì)的視野并不僅限于制度本身，它還會(huì)對(duì)制度執(zhí)行的環(huán)境和條件進(jìn)行全面評(píng)估。審計(jì)人員深知，一個(gè)制度的成功執(zhí)行不僅取決于制度本身的設(shè)計(jì)是否合理，更取決于執(zhí)行環(huán)境是否支持。因此，他們會(huì)對(duì)企業(yè)文化、員工素質(zhì)、激勵(lì)機(jī)制等多個(gè)方面進(jìn)行深入分析，以判斷這些因素是否對(duì)制度執(zhí)行力產(chǎn)生了積極或消極的影響。基于這些分析，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)會(huì)向管理層提供一系列具有建設(shè)性的改善建議，旨在幫助企業(yè)營(yíng)造一個(gè)更加有利于制度執(zhí)行的內(nèi)部環(huán)境。這些建議的實(shí)施，無疑會(huì)進(jìn)一步提升制度的執(zhí)行力，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）發(fā)現(xiàn)制度缺陷與風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的治理體系中扮演著極為關(guān)鍵的角色，其中，發(fā)現(xiàn)和揭示內(nèi)控制度中的缺陷與風(fēng)險(xiǎn)是其核心職責(zé)之一。審計(jì)人員憑借專業(yè)的審計(jì)技能和經(jīng)驗(yàn)，深入剖析企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范以及相關(guān)的內(nèi)部控制措施。他們的工作方式既系統(tǒng)又細(xì)致，旨在從復(fù)雜的運(yùn)營(yíng)環(huán)境中捕捉到制度設(shè)計(jì)中的任何漏洞和不足之處。這些缺陷可能源于多種原因，如流程設(shè)計(jì)不合理、權(quán)責(zé)分配的模糊、監(jiān)控機(jī)制的不完善等。這些問題雖然在日常運(yùn)營(yíng)中可能并不顯眼，但它們卻為企業(yè)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦觸發(fā)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全、聲譽(yù)甚至持續(xù)發(fā)展造成重大影響。

內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在發(fā)現(xiàn)這些缺陷和風(fēng)險(xiǎn)后，會(huì)立即啟動(dòng)報(bào)告機(jī)制，將相關(guān)情況詳細(xì)、準(zhǔn)確地傳達(dá)給管理層。他們的報(bào)告中不僅包括問題的描述，還會(huì)提出針對(duì)性地改進(jìn)建議。這些建議旨在幫助企業(yè)及時(shí)彌補(bǔ)制度漏洞，優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，明確權(quán)責(zé)分配，并強(qiáng)化監(jiān)控機(jī)制。通過這種方式，內(nèi)部審計(jì)不僅為企業(yè)提供了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，更為其提供了解決問題的方案和支持，從而有助于企業(yè)構(gòu)建更加健全和有效的內(nèi)部控制體系。

（三）提供改進(jìn)建議與措施

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，不僅承擔(dān)著發(fā)現(xiàn)和報(bào)告問題的責(zé)任，更為關(guān)鍵的是要為問題的解決提供具有建設(shè)性的意見和建議。審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和豐富經(jīng)驗(yàn)使他們能夠針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，提出具體、切實(shí)可行的改進(jìn)方案。這些方案往往圍繞制度流程的優(yōu)化、監(jiān)控機(jī)制的完善以及員工培訓(xùn)的加強(qiáng)等多個(gè)方面展開。

對(duì)于制度流程的優(yōu)化，審計(jì)人員會(huì)建議簡(jiǎn)化繁瑣的步驟，消除不必要的環(huán)節(jié)，從而提高工作效率和減少出錯(cuò)率。在監(jiān)控機(jī)制的完善方面，他們會(huì)關(guān)注現(xiàn)有監(jiān)控手段的不足，并提出增加監(jiān)控點(diǎn)、優(yōu)化監(jiān)控工具等建議，以確保各項(xiàng)制度得到有效執(zhí)行。此外，審計(jì)人員還會(huì)強(qiáng)調(diào)員工培訓(xùn)的重要性，建議企業(yè)加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，提升員工的業(yè)務(wù)能力和內(nèi)控意識(shí)。

這些改進(jìn)建議與措施為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供了有力的支持和指導(dǎo)。通過采納和實(shí)施這些建議，企業(yè)不僅能夠迅速解決當(dāng)前存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，還能夠進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的整體水平和效率。因此，內(nèi)部審計(jì)在提供改進(jìn)建議與措施方面的作用不容忽視，它是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度不斷完善和進(jìn)步的重要力量。

（四）促進(jìn)內(nèi)控制度的持續(xù)完善

內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的持續(xù)完善中，扮演著至關(guān)重要的角色。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)的復(fù)雜化以及市場(chǎng)環(huán)境的快速變化，內(nèi)控制度必須不斷地進(jìn)行適應(yīng)性和創(chuàng)新性的調(diào)整，以確保其始終與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展需求相匹配。

內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)通過定期和不定期的審計(jì)活動(dòng)，深入剖析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程、管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，旨在及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度在新形勢(shì)下的不適應(yīng)之處和潛在問題。這些問題可能涉及制度設(shè)計(jì)的滯后、執(zhí)行力的不足、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的遺漏等。審計(jì)人員憑借專業(yè)的眼光和經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確地捕捉到這些問題的癥結(jié)所在，并對(duì)其進(jìn)行深入分析和評(píng)估。

針對(duì)這些發(fā)現(xiàn)的問題和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)并不是簡(jiǎn)單地提出批評(píng)或建議，而是與管理層和相關(guān)部門進(jìn)行深入溝通和協(xié)作。他們共同探討和研究適應(yīng)新環(huán)境的內(nèi)控制度改進(jìn)方案，旨在找到既符合企業(yè)實(shí)際情況又能有效解決問題的辦法。這種緊密的合作不僅有助于消除制度執(zhí)行中的障礙和誤區(qū)，更能夠推動(dòng)整個(gè)組織對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視達(dá)到一個(gè)新的高度。

通過這種持續(xù)的改進(jìn)過程，企業(yè)能夠確保內(nèi)控制度始終與時(shí)俱進(jìn)地保持其有效性和先進(jìn)性。一個(gè)健全、完善的內(nèi)控制度不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的日常運(yùn)營(yíng)提供有力的支撐和保障，更能夠在關(guān)鍵時(shí)刻為企業(yè)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)、抓住市場(chǎng)機(jī)遇提供堅(jiān)實(shí)的后盾。因此，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)內(nèi)控制度的持續(xù)完善方面的作用不容忽視，它是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的重要力量。

三、當(dāng)前存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是其有效發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)估與咨詢職能的基石。獨(dú)立性確保了審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程時(shí)，能夠保持客觀、中立的態(tài)度，不受其他利益相關(guān)方的干擾。然而，在現(xiàn)實(shí)中，不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門并未實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。它們往往在組織架構(gòu)、人員配置或經(jīng)費(fèi)來源等方面與管理層存在千絲萬縷的聯(lián)系。這種聯(lián)系可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時(shí)，難以完全擺脫管理層的影響，從而使審計(jì)結(jié)果在一定程度上失真或被管理層所左右。這種獨(dú)立性的缺失對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性構(gòu)成了嚴(yán)重挑戰(zhàn)。一方面，它可能使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和可信度受到質(zhì)疑；另一方面，它也削弱了內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理優(yōu)化方面的作用。更為嚴(yán)重的是，長(zhǎng)期缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能會(huì)逐漸喪失其存在的價(jià)值和意義，成為企業(yè)管理層粉飾太平、掩蓋問題的工具。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不力問題

內(nèi)控制度的真正價(jià)值并非僅僅在于其制定和設(shè)計(jì)，更在于其能否得到切實(shí)有效地執(zhí)行。遺憾的是，在部分企業(yè)中，內(nèi)控制度常常陷入一種形同虛設(shè)的尷尬境地，其執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到預(yù)期效果。這主要反映在多個(gè)層面：首先，員工對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)知普遍不足，對(duì)其重要性和必要性缺乏深刻理解；其次，在日常工作中，制度執(zhí)行過程往往帶有較大的隨意性，員工可能因個(gè)人習(xí)慣、工作便利或其他原因而選擇性地遵守或忽視制度規(guī)定；最后，當(dāng)違規(guī)行為發(fā)生時(shí)，企業(yè)往往未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正，導(dǎo)致違規(guī)行為得以持續(xù)存在甚至蔓延。這種內(nèi)控制度執(zhí)行不力的現(xiàn)象，不僅嚴(yán)重削弱了制度本身的約束力和權(quán)威性，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，而且也在一定程度上助長(zhǎng)了企業(yè)內(nèi)部的不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的滋生。

（三）信息化技術(shù)應(yīng)用不足問題

在當(dāng)今信息化飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，信息技術(shù)已成為各行各業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提升競(jìng)爭(zhēng)力的核心驅(qū)動(dòng)力。特別是在內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控制度建設(shè)兩大關(guān)鍵領(lǐng)域，信息技術(shù)的應(yīng)用顯得尤為重要。然而，不容忽視的是，仍有一些企業(yè)在這些方面存在明顯的信息化技術(shù)應(yīng)用不足問題。具體來看，這些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上往往沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，審計(jì)手段相對(duì)落后，缺乏利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的意識(shí)和能力。這導(dǎo)致審計(jì)效率低下，難以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。同時(shí)，在內(nèi)控制度建設(shè)上，這些企業(yè)的信息化程度也不高，未能充分利用信息技術(shù)手段來優(yōu)化流程、提高制度執(zhí)行效率。這種滯后不僅影響了內(nèi)控制度的有效性和實(shí)施效果，也在一定程度上制約了企業(yè)的管理創(chuàng)新和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（四）人員素質(zhì)與技能提升問題

在內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度建設(shè)的實(shí)際運(yùn)作中，專業(yè)素質(zhì)和技能的高低直接關(guān)系到這兩項(xiàng)工作的質(zhì)量和效果。遺憾的是，一些企業(yè)在這一關(guān)鍵領(lǐng)域面臨著人員素質(zhì)不高、技能水平不足的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。具體來說，部分審計(jì)人員可能缺乏必要的專業(yè)知識(shí)，如會(huì)計(jì)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等，同時(shí)也可能因?qū)嵺`經(jīng)驗(yàn)不足而無法準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行人員也可能對(duì)相關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐理解不夠深入，導(dǎo)致制度設(shè)計(jì)存在漏洞或執(zhí)行中出現(xiàn)偏差。這種人員素質(zhì)與技能的欠缺對(duì)企業(yè)的影響是多方面的。首先，它直接降低了內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度的實(shí)施質(zhì)量，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真或內(nèi)控制度形同虛設(shè)。其次，這種欠缺也增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。例如，因?qū)徲?jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能遭受不必要的損失；因內(nèi)控制度執(zhí)行不力，企業(yè)可能面臨合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)或聲譽(yù)損害。

四、對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)

為了確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，保持其客觀性和公正性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性建設(shè)顯得尤為重要。企業(yè)必須在組織架構(gòu)上進(jìn)行明確的設(shè)計(jì)和安排，確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位，并明確其職責(zé)和權(quán)限。這樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能獨(dú)立于管理層之外，不受其干擾和影響，獨(dú)立自主地開展審計(jì)工作。同時(shí)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系也是關(guān)鍵所在。這一體系應(yīng)對(duì)審計(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)控和管理，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。通過制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和程序，明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍，規(guī)范審計(jì)人員的行為和操作，可以最大限度地減少外部因素對(duì)審計(jì)活動(dòng)的干擾和影響，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。此外，企業(yè)還應(yīng)制定嚴(yán)格的審計(jì)程序和規(guī)范，明確審計(jì)人員的職權(quán)范圍和行為準(zhǔn)則。這不僅可以規(guī)范審計(jì)人員的行為，避免其濫用職權(quán)或徇私舞弊，還可以提高審計(jì)工作的透明度和公信力。通過這些措施的實(shí)施，可以顯著提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其能夠更好地為企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施提供有力的保障和支持。

（二）完善內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制

內(nèi)控制度的真正效能，并非僅僅停留在紙面規(guī)定，而更在于其日常執(zhí)行與實(shí)際操作。為了確保內(nèi)控制度的深入實(shí)施和有效執(zhí)行，企業(yè)必須致力于完善其相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)制。這首先涉及建立一個(gè)清晰明確的責(zé)任分工體系，將各項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行責(zé)任細(xì)化到每個(gè)部門、每個(gè)崗位，確保每項(xiàng)制度都有專人負(fù)責(zé)、有明確的執(zhí)行流程和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，加強(qiáng)制度執(zhí)行過程中的監(jiān)督與檢查也是關(guān)鍵一環(huán)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)制或利用現(xiàn)有管理體系，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期地檢查、評(píng)估。這樣不僅能及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的問題和違規(guī)行為，還能通過反饋機(jī)制促進(jìn)制度的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化。此外，建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制同樣重要。對(duì)于自覺遵守內(nèi)控制度、執(zhí)行效果良好的員工或部門，企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和表彰；而對(duì)于違反制度規(guī)定的行為，則應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行懲處。這樣既能激勵(lì)員工積極參與內(nèi)控制度的執(zhí)行，又能維護(hù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。最后，企業(yè)不應(yīng)忽視內(nèi)控制度的宣傳與培訓(xùn)工作。通過多種形式的宣傳活動(dòng)，可以提高員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知度和認(rèn)同感；而定期的培訓(xùn)則能提升員工的業(yè)務(wù)技能和制度執(zhí)行力，確保內(nèi)控制度在日常工作中得到準(zhǔn)確、高效地執(zhí)行。這些舉措相互補(bǔ)充、協(xié)同作用，將顯著提升內(nèi)控制度的整體執(zhí)行效果，從而有效降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）推進(jìn)信息化技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

在當(dāng)今時(shí)代，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展正為各行各業(yè)帶來深刻變革。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，引入信息化技術(shù)不僅是大勢(shì)所趨，更是提升審計(jì)效率、準(zhǔn)確性和專業(yè)性的關(guān)鍵所在。企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)這一趨勢(shì)，加大在審計(jì)信息化建設(shè)方面的投入力度，引進(jìn)市場(chǎng)上先進(jìn)的審計(jì)軟件和技術(shù)工具。這些工具能夠協(xié)助審計(jì)人員高效地完成數(shù)據(jù)采集、處理和分析工作，從而大大提高審計(jì)效率。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要手段。通過對(duì)數(shù)據(jù)的全面梳理和精準(zhǔn)分析，審計(jì)人員能夠更為準(zhǔn)確地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的決策依據(jù)。此外，建立信息化審計(jì)平臺(tái)也是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的重要舉措。通過這一平臺(tái)，企業(yè)可以實(shí)boTwB3V/iCZhmppCveiZP/dCsN8o3sY8x2KKOSXRWYQ=現(xiàn)審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理，確保每項(xiàng)審計(jì)工作都按照既定的程序和要求進(jìn)行。這不僅有助于提升內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性和系統(tǒng)性，還能進(jìn)一步提高審計(jì)結(jié)果的可靠性和公信力。這些措施的綜合運(yùn)用將極大地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代化、高效化方向發(fā)展。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)與技能水平

面對(duì)日益復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和不斷變化的審計(jì)需求，提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與技能水平顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)建立完善的人才培養(yǎng)和選拔機(jī)制，選拔具備專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才加入審計(jì)團(tuán)隊(duì)；同時(shí)加強(qiáng)在職人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，不斷更新其知識(shí)和技能儲(chǔ)備；并鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參與行業(yè)交流和學(xué)術(shù)研究活動(dòng)，拓寬視野并提升專業(yè)素養(yǎng)。通過這些舉措的實(shí)施，可以打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善提供有力的人才保障。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)具有顯著的促進(jìn)作用。本文通過分析內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控制度的關(guān)系，揭示了內(nèi)部審計(jì)在提升制度執(zhí)行力、發(fā)現(xiàn)制度缺陷以及提供改進(jìn)建議等方面的重要作用。針對(duì)當(dāng)前存在的問題和挑戰(zhàn)，本文提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。企業(yè)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控制度建設(shè)中的關(guān)鍵作用，并采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和提升審計(jì)人員的素質(zhì)。通過不斷完善內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度的協(xié)同發(fā)展機(jī)制，企業(yè)將能夠提升整體治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛慧.大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新探究[J].商業(yè)觀察，2023 （34）：109-112.

[2]吳興萍.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè) 防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2023（22）：114-116.

[3]張夢(mèng)遙.企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)及其優(yōu)化路徑研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（32）：170-172.

[4]楊力堅(jiān).財(cái)務(wù)視角下企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的路徑研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2023（11）：151-153.

[5]王瑩瑩.國(guó)有企業(yè)合規(guī)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)整合策略研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2023（21）：84-87.

（作者單位：莆田市振興鄉(xiāng)村集團(tuán)有限公司）