業(yè)財(cái)融合下高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理研究

在信息化時(shí)代，新型的財(cái)務(wù)管理將觸覺(jué)前置到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供更強(qiáng)大的助力。在企業(yè)業(yè)財(cái)融合的管理下，如何加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理，提高研發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用效率，成為高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新問(wèn)題。本文以高新技術(shù)企業(yè)S公司為案例，分析了公司在不斷提升研發(fā)強(qiáng)度的同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用管理呈現(xiàn)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，提出基于業(yè)財(cái)融合下的解決對(duì)策，全面提升高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理。

高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目業(yè)財(cái)融合管理的重要意義

一是有助于加強(qiáng)研發(fā)資金管理，提高預(yù)算管理水平。財(cái)務(wù)人員基于業(yè)財(cái)融合理念，通過(guò)多環(huán)節(jié)參與立項(xiàng)預(yù)算編制、實(shí)施中經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收以及科研成果會(huì)計(jì)化等，全面掌握項(xiàng)目研究及開(kāi)發(fā)的過(guò)程，全程管控經(jīng)費(fèi)情況。財(cái)務(wù)與科研部門的有效溝通、協(xié)作，提升了科研人員經(jīng)費(fèi)管理的意識(shí)，使得預(yù)算編制和使用才能更加科學(xué)合理，避免了預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整隨意性，有效提升科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率。

二是有助于充分享受財(cái)稅優(yōu)惠政策，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。近年來(lái)，政府或稅務(wù)部門在資本市場(chǎng)、稅收優(yōu)惠、政府扶持等方面，給予高新技術(shù)企業(yè)許多優(yōu)惠政策，而各類支持與研發(fā)投入密不可分。高新技術(shù)企業(yè)可享受如企業(yè)所得稅稅率降低10個(gè)百分點(diǎn)、研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減征或免征企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)加速折舊以及虧損彌補(bǔ)期限延長(zhǎng)等優(yōu)惠政策。因此，高新技術(shù)企業(yè)能有更多的財(cái)稅優(yōu)惠選擇空間，在整體上大幅降低企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益得到一定的提升。

三是有助于公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升合規(guī)管理水平。財(cái)務(wù)部門需結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算和研發(fā)項(xiàng)目的年度預(yù)算情況，全面掌控研發(fā)費(fèi)用的支出，提出最佳的研發(fā)支出年度數(shù)據(jù)期間，以防研發(fā)投入不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)需規(guī)范管理研發(fā)費(fèi)用，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)合規(guī)穩(wěn)健發(fā)展。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

一、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)管理

科研項(xiàng)目預(yù)算編制應(yīng)遵循“三性”原則：一是目標(biāo)相關(guān)性。1.預(yù)算應(yīng)與研究開(kāi)發(fā)任務(wù)密切相關(guān)；2.預(yù)算的提出應(yīng)對(duì)研究目標(biāo)、任務(wù)及技術(shù)路線等內(nèi)容進(jìn)行測(cè)算。二是政策相關(guān)性。1.預(yù)算應(yīng)符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)定；2.開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格按照目前相關(guān)制度進(jìn)行測(cè)算。三是經(jīng)濟(jì)合理性。1.預(yù)算應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有基礎(chǔ)、前期投入和支撐條件；2.參照國(guó)內(nèi)外同類研究活動(dòng)，與同類科研活動(dòng)支出水平相匹配；3.實(shí)事求是，經(jīng)濟(jì)合理，提高資金使用效率。

二、研發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行管理

研發(fā)項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門主要做好成本管控、會(huì)計(jì)核算管理以及定期報(bào)告與溝通。1.項(xiàng)目成本管理。2.財(cái)務(wù)核算管理。財(cái)務(wù)結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)政策規(guī)定對(duì)研發(fā)支出的核算范圍、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的要求，設(shè)置明細(xì)科目和輔助核算維度，按項(xiàng)目維度獨(dú)立完整地歸集研發(fā)人員薪酬、耗用材料、機(jī)器設(shè)備的折舊、合理分配的生產(chǎn)成本以及其他成本等，確保企業(yè)享受各項(xiàng)財(cái)稅優(yōu)惠政策符合審計(jì)要求。3.定期報(bào)告與溝通。

三、研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收管理

科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題驗(yàn)收階段反映了研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的效果，是對(duì)經(jīng)費(fèi)管理是否實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的檢驗(yàn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)提供項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬，出具項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行表。財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門對(duì)研發(fā)部門提交并總結(jié)關(guān)于科研項(xiàng)目研究成果、技術(shù)和創(chuàng)新等方面的材料，針對(duì)研發(fā)成果預(yù)期產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)審與評(píng)估，結(jié)合績(jī)效考核的要求，提高研發(fā)人員的積極性，促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅申報(bào)管理

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅申報(bào)過(guò)程中，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，選擇在年中、第三季度或匯算清繳中享受加計(jì)扣除政策。納稅申報(bào)過(guò)程中，財(cái)務(wù)應(yīng)整理好加計(jì)扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料，包括企業(yè)自主、委托境內(nèi)、合作、集中研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的和委托境外研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的留存資料。

S公司研發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理案例分析

一、公司基本情況介紹

S公司現(xiàn)為某央企二級(jí)單位，是中國(guó)電站裝備行業(yè)應(yīng)用技術(shù)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，目前是上海市高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家級(jí)、上海市專精特新“小巨人”企業(yè)。公司現(xiàn)有職工700余人，其中研發(fā)人員300余人，主要從事火電、清潔能源、新能源三大領(lǐng)域的共性及關(guān)鍵應(yīng)用技術(shù)研究。

二、S公司對(duì)研發(fā)項(xiàng)目管理現(xiàn)狀

S公司采取的是矩陣式管理方式，業(yè)務(wù)中心下設(shè)研發(fā)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)科研人員進(jìn)行研發(fā)。S公司的研發(fā)由科技創(chuàng)新部歸口管理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算審定、會(huì)計(jì)核算、資金管理等工作。S公司建立科研管理信息系統(tǒng)，規(guī)范了研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批、預(yù)算調(diào)整、驗(yàn)收及科技成果化等流程。S公司研發(fā)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)支出的真實(shí)性、與預(yù)算各科目類型支出進(jìn)行對(duì)比，并進(jìn)行審批。一般每個(gè)季度，財(cái)務(wù)部把研發(fā)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行表及清單提供給相關(guān)部門。

三、S公司研發(fā)支出財(cái)務(wù)管理中的難點(diǎn)與問(wèn)題

（一）業(yè)財(cái)融合度薄弱，缺乏有效的預(yù)算管理手段

S公司項(xiàng)目研發(fā)和財(cái)務(wù)核算的協(xié)調(diào)性存在問(wèn)題。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重點(diǎn)關(guān)注的是研發(fā)任務(wù)的進(jìn)展，而財(cái)務(wù)人員則關(guān)注會(huì)計(jì)核算合規(guī)性、項(xiàng)目數(shù)據(jù)歸集和統(tǒng)計(jì)工作，所出具的報(bào)表僅是針對(duì)賬上已核算的數(shù)據(jù)。

（二）資本化和費(fèi)用化界定不清，影響企業(yè)當(dāng)期報(bào)表的準(zhǔn)確性

S公司研發(fā)管理制度中對(duì)研發(fā)支出無(wú)明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用化支出對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)和稅收影響較大，而資本化支出則對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率結(jié)構(gòu)有影響，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)部門由于對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)期成果價(jià)值不了解，僅通過(guò)詢問(wèn)項(xiàng)目人員或科研管理人員，對(duì)部分研發(fā)項(xiàng)目支出劃分不明確。如研發(fā)項(xiàng)目前期資本化，但是研發(fā)失敗，則項(xiàng)目所有資本化支出全部費(fèi)用化。

（三）研發(fā)支出管理缺乏有效考核機(jī)制，科研項(xiàng)目執(zhí)行積極性不高

S公司的研發(fā)活動(dòng)非企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，關(guān)注重點(diǎn)在項(xiàng)目驗(yàn)收后的研發(fā)成果的產(chǎn)業(yè)化、論文、專利技術(shù)和經(jīng)費(fèi)合規(guī)審計(jì)等方面。S公司對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目年度預(yù)算使用并未出臺(tái)明確、可量化的績(jī)效考核指標(biāo)，科研管理中出現(xiàn)科研人員對(duì)申報(bào)政府類課題、集團(tuán)統(tǒng)籌科研項(xiàng)目積極性不高，項(xiàng)目執(zhí)行中存在項(xiàng)目實(shí)施關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)滯后或不能按時(shí)結(jié)題等問(wèn)題。

（四）缺乏高效的科研項(xiàng)目一本賬平臺(tái)，信息難以共享

S公司通過(guò)ERP系統(tǒng)、金蝶財(cái)務(wù)系統(tǒng)和科研信息化系統(tǒng)進(jìn)行項(xiàng)目管理，其中ERP系統(tǒng)實(shí)行項(xiàng)目采購(gòu)管理，金蝶財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷、成本核算，科研信息化系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算調(diào)整及研發(fā)成果會(huì)計(jì)化等進(jìn)行電子化審核。

S公司優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理對(duì)策

一、持續(xù)優(yōu)化業(yè)財(cái)融合，建立研發(fā)項(xiàng)目管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制

S公司為促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的管理，多次走訪研發(fā)部門進(jìn)行充分調(diào)研，結(jié)合各管理部門管理職責(zé)、研發(fā)管理需求，從宏觀和協(xié)調(diào)發(fā)展的角度出發(fā)，整合企業(yè)內(nèi)部資源，明確研發(fā)費(fèi)用的部門管理職責(zé)，讓財(cái)務(wù)部門參與到整個(gè)研發(fā)周期的管控中，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、編制、執(zhí)行、調(diào)整和績(jī)效考核等一系列工作。從業(yè)務(wù)前端將財(cái)務(wù)部門納入經(jīng)費(fèi)支出的審核，設(shè)置專人專崗，負(fù)責(zé)科研費(fèi)用支出的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)周期中的全程服務(wù)與管控，在事中避免公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不足，臨結(jié)題大量調(diào)賬等財(cái)務(wù)、審計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化科研財(cái)務(wù)管理

S公司研發(fā)項(xiàng)目按照管理主體和經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同，分為承接各類政府、集團(tuán)公司和自主研發(fā)課題三類，每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置獨(dú)立的項(xiàng)目號(hào)，按項(xiàng)目支出單獨(dú)歸集成本費(fèi)用。1.修訂財(cái)務(wù)管理制度。2.區(qū)分研發(fā)項(xiàng)目的支出階段。 3.合理設(shè)置科目明細(xì)及核算維度。 4.及時(shí)反饋研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出狀況。

S公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)

三、優(yōu)化科研項(xiàng)目從立項(xiàng)到驗(yàn)收的聯(lián)動(dòng)績(jī)效考核機(jī)制

S公司財(cái)務(wù)部門歸口計(jì)劃―預(yù)算―考核―激勵(lì)一體化（JYKJ）體系建設(shè)與實(shí)施，通過(guò)組織相關(guān)部門建立了研發(fā)人員績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度和科研成果獎(jiǎng)勵(lì)制度，不斷完善技術(shù)進(jìn)步的管理機(jī)制，強(qiáng)化研發(fā)支出績(jī)效考核工作，提高員工研發(fā)管理積極性，按承接內(nèi)外部課題數(shù)量、研發(fā)投入總額、研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)出成果和經(jīng)費(fèi)與研究進(jìn)展情況是否偏差等指標(biāo)進(jìn)行綜合考核獎(jiǎng)勵(lì)，盡可能地調(diào)動(dòng)研發(fā)人員的積極性，利于企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新。

四、強(qiáng)化軟件系統(tǒng)賦能，提高研發(fā)項(xiàng)目管理水平

S公司根據(jù)當(dāng)前管理所使用的軟件系統(tǒng)，充分利用企業(yè)的辦公系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)和科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)進(jìn)行集成，建立一個(gè)多方信息共享的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門信息數(shù)據(jù)互通互享，提升跨部門協(xié)作效率。此舉措有效解決跨部門間協(xié)作不足、溝通不暢以及監(jiān)督不到位的問(wèn)題，從根本上提高了研發(fā)項(xiàng)目管理水平。

綜上所述，為了適應(yīng)技術(shù)和產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)需要更先進(jìn)的科研管理方法。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的信息流動(dòng)，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，有利于在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下發(fā)揮財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略支撐作用，提升企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力。（作者單位：上海發(fā)電設(shè)備成套設(shè)計(jì)研究院有限責(zé)任公司）

（責(zé)任編輯：吳輝）