事業(yè)單位財務管理內控體系完善和風險防范措施探索

在當今社會，財務管理已成為事業(yè)單位運營和發(fā)展的重要支撐。隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深化，財務管理內控體系的建設和完善成為事業(yè)單位改革的重要內容之一。事業(yè)單位作為國家公共機構的重要組成部分，其財務管理的規(guī)范性和有效性直接關系到國家財政的穩(wěn)定和公共資源的合理分配。然而，當前事業(yè)單位財務管理面臨著多種風險，如資金管理風險、預算管理風險、資產管理風險和會計管理風險等。這些風險不僅會對事業(yè)單位的運營產生負面影響，還會對國家財政的穩(wěn)定和發(fā)展造成一定的影響。因此，完善事業(yè)單位財務管理內控體系和加強風險防范顯得尤為重要。

事業(yè)單位財務管理內控體系的主要風險類型

一、預算管理風險

事業(yè)單位在預算管理方面可能面臨以下風險：一是編制風險。事業(yè)單位在預算編制過程中，如果不能充分考慮單位的實際情況和未來發(fā)展需求，可能會導致預算編制不科學、不合理等問題，進而影響事業(yè)單位的財務狀況和公共資源的分配。二是執(zhí)行風險。事業(yè)單位在預算執(zhí)行過程中，如果缺乏有效的監(jiān)督和控制機制，可能會導致預算執(zhí)行不力、超支等問題，進而影響事業(yè)單位的財務狀況和公共資源的分配。三是調整風險。事業(yè)單位在預算調整過程中，如果不能及時根據實際情況進行調整，可能會導致預算與實際需求脫節(jié)、失去控制等問題，進而影響事業(yè)單位的財務狀況和公共資源的分配。

二、資產管理風險

事業(yè)單位在資產管理方面可能面臨以下風險：一是采購風險。事業(yè)單位在資產采購過程中，如果不能科學合理地確定采購計劃和采購方式，可能會導致采購成本過高、采購質量不達標等問題，進而影響事業(yè)單位的財務狀況和公共資源的分配。二是使用風險。事業(yè)單位在資產使用過程中，如果缺乏有效的管理和維護機制，可能會導致資產使用效率低下、損壞甚至流失等問題，進而影響事業(yè)單位的財務狀況和公共資源的分配。三是處置風險。事業(yè)單位在資產處置過程中，如果處置方式不當或處置程序不規(guī)范，可能會導致資產流失、資產價值未充分利用等問題，進而影響事業(yè)單位的財務狀況和公共資源的分配。

三、會計管理風險

事業(yè)單位在會計管理方面可能面臨以下風險：一是信息失真風險。事業(yè)單位的會計憑證、賬簿和報表等如果不能真實、準確、完整地反映單位的財務狀況和公共資源的分配使用情況，可能會導致信息失真、誤導決策等問題。二是責任不清風險。事業(yè)單位在會計管理過程中，如果職責劃分不清、責任不明確，可能會導致會計責任不清、出現問題互相推諉等問題，進而影響事業(yè)單位的財務狀況和公共資源的分配。三是操作失誤風險。事業(yè)單位的會計人員如果缺乏必要的專業(yè)知識和操作技能，或者在操作過程中出現失誤，可能會導致財務數據不準確、影響決策等問題。

當前事業(yè)單位財務管理內控體系存在的不足

一、內控意識不強

部分事業(yè)單位的領導和員工對內控體系的重要性認識不足，缺乏內控意識和風險防范意識。這可能導致事業(yè)單位在財務管理過程中缺乏有效的內部控制和監(jiān)督，進而增加財務風險。內控意識的缺失往往源于對內部控制的認知不足，或者沒有充分認識到內控體系對于事業(yè)單位財務管理的重要作用。

二、內控制度不健全

內控制度的不健全可能表現在以下幾個方面：一是沒有建立完善的內控制度，導致財務管理活動缺乏規(guī)范和指導。二是內控制度與事業(yè)單位的實際需求不符，無法滿足財務管理活動的需要。三是內控制度缺乏可操作性，導致在實際執(zhí)行過程中難以落實。

三、監(jiān)督機制不完善

監(jiān)督機制不完善可能表現在以下幾個方面：一是缺乏有效的內部監(jiān)督機制，導致財務管理活動的風險難以得到有效控制；二是缺乏有效的外部監(jiān)督機制，導致財務管理活動的規(guī)范性和透明度不足；三是監(jiān)督機制缺乏獨立性和權威性，導致監(jiān)督效果不佳。

四、人員專業(yè)素質不高

人員專業(yè)素質不高可能表現在以下幾個方面：一是缺乏必要的專業(yè)知識和技能，導致無法勝任財務管理工作；二是缺乏實踐經驗，導致在實際工作中難以應對復雜的問題；三是缺乏責任心和職業(yè)道德，導致出現失誤或錯誤的可能性增加。

完善事業(yè)單位財務管理內控體系的有效措施

一、加強內控意識培訓

事業(yè)單位應定期組織內控意識培訓，提高全體員工的內控意識和風險防范意識。在培訓內容上，應該包括以下幾個方面：

一是內部控制的基本概念。培訓應該解釋內部控制的含義、目的、原則和方法，讓全體員工對內部控制有一個清晰的認識。二是內部控制的重要性。培訓應該強調內部控制對于事業(yè)單位財務管理的重要性，明確內部控制對于防范財務風險、保障資金安全、提高財務管理水平的作用。三是內部控制的原則和方法。培訓應該介紹內部控制的基本原則和方法，包括不相容職務分離、授權審批、會計控制、預算管理等方面的原則和方法，讓全體員工了解如何在實際工作中貫徹和執(zhí)行內部控制。四是實際工作中可能遇到的風險和應對措施。培訓應該結合實際情況，分析財務管理活動中可能遇到的風險和問題，并介紹相應的應對措施和解決方法，讓全體員工了解如何在實際工作中發(fā)現和解決問題。

二、完善內控制度

事業(yè)單位應結合實際情況，制定科學、系統、可操作的內控制度，具體包括以下幾方面：一是崗位責任制度。明確財務部門各崗位的職責和權限，確保不同崗位之間的相互監(jiān)督和制約，防止權力濫用和失誤。二是財務管理制度。規(guī)范財務管理流程，包括預算編制、執(zhí)行、調整、決算等環(huán)節(jié)，確保財務活動的合法性和規(guī)范性。三是資產管理制度。建立資產管理制度，明確資產采購、使用、處置等環(huán)節(jié)的流程和標準，防止資產流失和浪費。四是會計管理制度。規(guī)范會計憑證、賬簿、報表等環(huán)節(jié)的操作流程，確保會計信息的質量和真實性。五是監(jiān)督檢查制度。建立監(jiān)督檢查制度，對財務管理活動進行全面、客觀、及時的監(jiān)督和評價，發(fā)現問題及時整改。

三、加強監(jiān)督機制建設

具體來說，監(jiān)督機制應包括以下幾個方面：一是內部審計機構。事業(yè)單位內部審計人員應具備專業(yè)的審計知識和實踐經驗，能夠獨立、客觀地進行審計工作。二是外部審計機構。選擇具有良好信譽和專業(yè)水平的外部審計機構，對財務管理活動進行審計和評估，能夠客觀地評價事業(yè)單位的財務管理活動。三是監(jiān)督檢查結果公示。將內部審計和外部審計的結果公示，增強財務管理活動的透明度和公信力。

四、提高人員素質

具體來說，應采取以下措施：一是招聘高素質人才。事業(yè)單位可以通過招聘具有財務、會計、審計等相關專業(yè)的背景，以及具有豐富實踐經驗的人才，來提高財務團隊的整體素質。二是加強專業(yè)培訓。事業(yè)單位可以與高校、科研機構等合作，邀請專業(yè)的財務、會計、審計等領域的專家學者，對財務人員進行專業(yè)培訓和指導。三是鼓勵參加學術研究。事業(yè)單位可以組織財務人員參加相關的學術研討會、研究課題等，鼓勵他們積極參與研究和討論，了解最新的財務管理理論和實踐成果。

事業(yè)單位財務管理內控體系運行實施的保障建議

一、建立風險評估機制

一是設立風險評估小組。成立由財務部門牽頭、相關部門參與的風險評估小組，負責制定風險評估方案和實施細則，定期進行風險評估和監(jiān)督檢查。二是明確風險評估范圍。確定風險評估的范圍和重點領域，包括資金管理、預算管理、資產管理、會計管理等方面，確保風險評估的全面性和針對性。三是制定風險評估標準。根據事業(yè)單位的實際情況和行業(yè)特點，制定風險評估的標準和指標體系，明確風險等級和應對措施。四是定期進行風險評估。按照制定的風險評估方案和標準，定期對財務管理活動進行風險評估，及時發(fā)現和解決潛在的風險，確保財務管理活動的安全性和穩(wěn)定性。

二、強化信息披露機制

一是建立信息披露制度。制定信息披露的相關制度和規(guī)定，明確信息披露的內容、方式和時間等，保證信息披露的規(guī)范性和透明度。二是加強內部信息溝通。建立健全內部信息溝通機制，確保財務管理信息在事業(yè)單位內部得到及時傳遞和共享，提高信息披露的準確性和及時性。三是建立社會監(jiān)督機制。建立社會監(jiān)督機制，主動接受社會監(jiān)督，及時回應公眾關切，增加財務管理活動的透明度和公信力。四是加強信息披露技術保障。加強信息披露的技術保障，包括信息系統建設、網絡安全保障等，確保信息披露的安全性和可靠性。

三、加大違規(guī)懲處力度

第一，建立健全違規(guī)懲處制度。制定違規(guī)懲處的相關制度和規(guī)定，明確違規(guī)行為的認定、處理方式和懲罰措施等。一是違規(guī)行為的分類和界定，如違反財務管理規(guī)定、挪用公款、貪污腐敗等。二是違規(guī)行為的處理方式，根據違規(guī)行為的性質和程度，制定相應的處理方式，如警告、罰款、解除合同等。第二，加強違規(guī)行為監(jiān)督。建立健全監(jiān)督機制，加強對財務管理活動的監(jiān)督檢查，形成有效的威懾力。一是建立內部審計機構或指定專職內部審計人員，對財務管理活動進行全面、客觀、及時的監(jiān)督和檢查。二是建立舉報機制，建立健全舉報渠道和保護機制，對于積極舉報違規(guī)行為的員工給予適當的獎勵和保護。

綜上所述，事業(yè)單位財務管理內控體系的完善和風險防范措施的探索是當前事業(yè)單位財務管理工作的重要課題。為了有效防范財務風險，事業(yè)單位需要加強內控意識培訓、完善內控制度、加強監(jiān)督機制建設、提高人員素質等多方面的工作。此外，事業(yè)單位還應該不斷探索和創(chuàng)新財務管理內控體系，以適應不斷變化的經濟環(huán)境和社會需求，提高財務管理的質量和效率。［作者單位：中國地質調查局沈陽地質調查中心（東北地質科技創(chuàng)新中心）］

（責任編輯：趙新江）