審計(jì)視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

審計(jì)視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)加強(qiáng)對各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和研究，選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，對企業(yè)發(fā)展是很有必要的。審計(jì)通過分析企業(yè)面對的不確定性的潛在事件，有效識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的多種風(fēng)險(xiǎn)，包括個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)和與其相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和由此帶來的損失；協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度與戰(zhàn)略之間的平衡關(guān)系，使得企業(yè)在識(shí)別和選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案時(shí)更縝密，從而抓住有利機(jī)會(huì)；提高企業(yè)的運(yùn)營效率，優(yōu)化資源配置，使企業(yè)為股東創(chuàng)造價(jià)值的能力得到提升。所以從審計(jì)視角下考慮，企業(yè)在制定戰(zhàn)略過程中和設(shè)定與戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)的經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對方案，增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

審計(jì)視角下企業(yè)目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

多變難控的市場環(huán)境，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、政治形勢、市場變化、財(cái)務(wù)壓力、運(yùn)營環(huán)境、法律約束、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等多種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來不確定性影響，也給我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難題，一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往伴隨著其他風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)，給企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)增加了難度。審計(jì)視角下，應(yīng)結(jié)合企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行信息搜集，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，確定應(yīng)對策略。例如：2016年1月7日至17日，國家環(huán)境保護(hù)部門對某公司進(jìn)行例行檢查，發(fā)現(xiàn)其存在違規(guī)處置危險(xiǎn)廢物等痕跡，嚴(yán)重污染了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。根據(jù)法律、法規(guī)相關(guān)條款和類似案例，該公司研判環(huán)保部門可能對其處以至少3到5個(gè)月的停產(chǎn)整治處罰，會(huì)導(dǎo)致合同無法正常履行、市場被競爭對手趁機(jī)搶占而致使市場份額下降等后果。從前例資料中企業(yè)可能存在停產(chǎn)治理的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、危險(xiǎn)廢物違規(guī)處置被環(huán)保部門罰款和客戶訂單無法正常交付導(dǎo)致合同糾紛引起的法律風(fēng)險(xiǎn)、競爭對手趁機(jī)搶占市場導(dǎo)致的市場風(fēng)險(xiǎn)。以此可以看出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上的復(fù)雜性和多樣性，法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)是相互影響、相互聯(lián)系的。

審計(jì)視角下，要針對企業(yè)目標(biāo)收集相關(guān)信息、識(shí)別相關(guān)信息是有利或不利的潛在事件，分析潛在事件是內(nèi)部因素還是外部因素導(dǎo)致，分析各因素的重要程度以及給企業(yè)帶來影響的可能性。結(jié)合過去，著眼未來，綜合企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢與劣勢、外部的機(jī)會(huì)與威脅，利用調(diào)查問卷、風(fēng)險(xiǎn)組合清單、流程圖、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴、損失事件數(shù)據(jù)追蹤、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議、SWOT模型、潛在事件分類圖和魚骨圖分析法等多種技術(shù)方法，分析相關(guān)事件，系統(tǒng)評(píng)價(jià)后作出戰(zhàn)略決策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最優(yōu)化等。再者，企業(yè)發(fā)展階段不同，對潛在事件風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)關(guān)注也不同，要分析潛在事件對企業(yè)不同階段的影響程度，識(shí)別重要的影響因素，把有利的機(jī)會(huì)反饋到戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定過程中，對預(yù)期產(chǎn)生負(fù)面影響的潛在事件加以評(píng)估和應(yīng)對。例如處在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展期的企業(yè)，資本能否足額配置、產(chǎn)品能否暢銷從而快速占領(lǐng)市場、產(chǎn)品價(jià)格和質(zhì)量能否被顧客接受以及是否受到政府限制等是企業(yè)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)；處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，其關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是新技術(shù)的威脅、新商業(yè)模式的轉(zhuǎn)型、消費(fèi)者需求變化以及不同年齡段顧客的偏愛、生態(tài)環(huán)境保護(hù)的要求等。審計(jì)視角下，在信息技術(shù)與商業(yè)模式、管理模式有效結(jié)合下，大數(shù)據(jù)能夠篩選出對企業(yè)有參考價(jià)值的有利或不利因素，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的認(rèn)知度，把不利因素控制在可以承受的范圍之內(nèi)，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營目標(biāo)。

審計(jì)視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

由于各個(gè)企業(yè)所處的時(shí)期、規(guī)模、性質(zhì)以及競爭優(yōu)勢不同，風(fēng)險(xiǎn)分析在企業(yè)中又是持續(xù)性和重復(fù)性的互動(dòng)，所以審計(jì)視角下，企業(yè)需要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、各種風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供策略支持。企業(yè)不同層級(jí)人員對風(fēng)險(xiǎn)重要性的意識(shí)有差別，找到充分了解企業(yè)背景和懂得企業(yè)經(jīng)營的管理人員，采用科學(xué)合理的技術(shù)方法來衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合收益配比原則，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)管理成本，合理安排預(yù)算資金，明確控制風(fēng)險(xiǎn)的工作機(jī)制、人員配備、財(cái)力支持、應(yīng)對方案等，從企業(yè)整體角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，統(tǒng)籌安排。例如（接前面案例）：2016年1月24日，某公司啟動(dòng)應(yīng)急管理機(jī)制，由分管相關(guān)工作的領(lǐng)導(dǎo)牽頭成立環(huán)境污染事件處理領(lǐng)導(dǎo)小組，公司環(huán)境保護(hù)、法務(wù)、財(cái)務(wù)、宣傳、計(jì)生等多部門參與環(huán)境污染事件處理整治工作，清除違規(guī)處置的危險(xiǎn)廢物，避免繼續(xù)污染環(huán)境，減少不必要的損失，預(yù)估潛在損失，全面評(píng)估此次事件對公司長遠(yuǎn)發(fā)展、年度目標(biāo)、計(jì)劃生產(chǎn)、股價(jià)及企業(yè)聲譽(yù)等方面的影響，形成綜合應(yīng)對方案。2016年1月底，公司收到政府相關(guān)部門停產(chǎn)整治通知后，立即實(shí)施擬訂的應(yīng)對方案。從整體角度對單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件的影響及各風(fēng)險(xiǎn)事件關(guān)聯(lián)后形成的組合風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。關(guān)注單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件均未超過可承受度，各風(fēng)險(xiǎn)事件關(guān)聯(lián)后的組合風(fēng)險(xiǎn)超出整體風(fēng)險(xiǎn)承受度的情況。

審計(jì)視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對需要考慮的因素

審計(jì)視角下，企業(yè)高層一定要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理防范組織和指導(dǎo)工作，形成全員共識(shí)，通過多種靈活多變的方式，在全企業(yè)內(nèi)強(qiáng)化意識(shí)灌輸與教育培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)相關(guān)崗位從業(yè)人員具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或超過監(jiān)測預(yù)警臨界值的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。從企業(yè)整體角度考慮應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)策略：一是在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的過程中，企業(yè)高層應(yīng)該從三個(gè)方面考慮：1.成本和效益配比的方案。2.企業(yè)可承受的應(yīng)對方案。3.與企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相協(xié)調(diào)的應(yīng)對方案。二是研判不同的應(yīng)對方案的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，選擇剩余風(fēng)險(xiǎn)可承受的實(shí)施方案。三是選擇企業(yè)可承受的應(yīng)對方案，預(yù)測當(dāng)前市場風(fēng)險(xiǎn)造成的潛在損失（包括匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等），分別計(jì)算單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)敞口和整體風(fēng)險(xiǎn)加總的風(fēng)險(xiǎn)敞口，使風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)在企業(yè)高層面前，從而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)免遭損失。

審計(jì)視角下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略

審計(jì)視角下，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略有多種，企業(yè)可以選擇承受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、和第三方簽訂合約分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、提前改變經(jīng)營模式降低風(fēng)險(xiǎn)等。一是承受風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果。企業(yè)對未能識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)只能承受，對于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)缺乏能力管理、沒有更好的方案，或從成本效益考慮是最適宜的方案等只能承受風(fēng)險(xiǎn)后果。二是主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置網(wǎng)絡(luò)權(quán)限限制員工瀏覽不安全的軟件、拒絕與不誠信的交易對手交易、禁止在金融市場做投機(jī)業(yè)務(wù)、對虧損或沒有發(fā)展前途的產(chǎn)品線擇機(jī)退出、停止戰(zhàn)亂國家的相關(guān)業(yè)務(wù)等主動(dòng)回避，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的承受者。三是和第三方簽訂合約把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，即分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。通過和保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同減少或避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，采取多幣種結(jié)算方式、多種銷售模式等方式發(fā)揮抵消效應(yīng)，有意識(shí)地轉(zhuǎn)移可能產(chǎn)生損失的活動(dòng)。四是通過戰(zhàn)略手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)在兩個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間轉(zhuǎn)換、線上轉(zhuǎn)線下或共同銷售、加大優(yōu)惠力度增加現(xiàn)銷減少賒銷等模式轉(zhuǎn)換或降低風(fēng)險(xiǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)償突發(fā)事件的應(yīng)急資金、增加產(chǎn)品檢驗(yàn)次數(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)置禁煙標(biāo)志避免火災(zāi)的發(fā)生等，通過提前控制防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

總之，基于審計(jì)視角，企業(yè)在日益激烈的市場競爭中，會(huì)經(jīng)歷多重風(fēng)險(xiǎn)，找到各個(gè)潛在事件對目標(biāo)的影響方向，一切破壞經(jīng)營目標(biāo)的因素，若是風(fēng)險(xiǎn)，要進(jìn)行控制；若是機(jī)會(huì)，則將它轉(zhuǎn)化到戰(zhàn)略當(dāng)中。風(fēng)險(xiǎn)管理可以最大限度地降低企業(yè)在競爭中的損失，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避作用，為企業(yè)發(fā)展提供良好的運(yùn)行基礎(chǔ)，促使企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（作者單位：滎陽市審計(jì)局）

（責(zé)任編輯：趙新江）