對于TCBS上線后國庫資金風(fēng)險防范的幾點建議

劉鳳彩

（中國人民銀行大慶市中心支行，黑龍江 大慶 163316）

國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱TCBS)是為了適應(yīng)財稅金融體制改革不斷深入、實現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合而開發(fā)出來的全新國庫會計數(shù)據(jù)集中的核算系統(tǒng)。該系統(tǒng)自2013年5月在黑龍江省上線以來，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中存儲、稅款直達(dá)入庫、資金實時到賬和信息共享，開創(chuàng)了國庫工作新局面。但是，新系統(tǒng)的上線也帶來了國庫資金風(fēng)險點的轉(zhuǎn)移，因此做好新系統(tǒng)上線后國庫資金風(fēng)險防范和管理的任務(wù)將更加艱巨。

一、TCBS的情況概述

TCBS是以辦理國庫會計核算業(yè)務(wù)的機構(gòu)作為國庫會計核算主體，成立全國國庫業(yè)務(wù)處理中心，由中心統(tǒng)一組織實施國庫會計核算業(yè)務(wù)處理，并實現(xiàn)國庫會計業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲，信息共享使用的一種處理方式。各級核算主體作為TCBS的業(yè)務(wù)終端統(tǒng)一向TCBS提交本核算主體內(nèi)各國庫主體產(chǎn)生的收入、支出、退庫、更正、表外、國債等業(yè)務(wù)處理明細(xì)請求，TCBS統(tǒng)一進(jìn)行全國國庫會計核算業(yè)務(wù)處理，并按核算主體設(shè)置總賬，對通過支付系統(tǒng)、同城清算等渠道進(jìn)出的資金進(jìn)行往來賬務(wù)處理，實時記載各核算主體間的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，并將處理后的最終結(jié)果集中存儲在服務(wù)器內(nèi)，供各級核算主體查詢使用。

二、TCBS存在的風(fēng)險問題

（一）系統(tǒng)風(fēng)險

系統(tǒng)軟件不夠完善，系統(tǒng)功能有待進(jìn)一步提高，TCBS運行過程中暴露的問題極易導(dǎo)致國庫資金風(fēng)險產(chǎn)生。

1.資金信息勾兌要素輸入錯誤系統(tǒng)不能全部識別。資金信息勾對是指清算國庫收到清算銀行劃來TIPS稅票資金后，清算國庫根據(jù)清算銀行劃來的電子稅票報文，向TIPS發(fā)起資金信息勾對請求。進(jìn)行資金信息勾對時，需要輸入如下要素：資金收納流水號、付款行行號、清算國庫代碼、對賬批次、對賬日期、清算方式、總金額。其中，資金收納流水號和清算方式為系統(tǒng)默認(rèn)，不用再次輸入，其他要素需要按電子稅票進(jìn)行輸入。當(dāng)付款行行號、對賬批次、對賬日期、總金額輸入與清算銀行劃來的電子稅票報文不一致時，系統(tǒng)不能立即識別，仍顯示資金信息勾對成功，但此時查詢TCBS勾對信息時并查不到正確的勾對結(jié)果，影響資金信息的正常勾對，需要重新錄入正確的資金信息要素再次勾兌并查詢。

2.系統(tǒng)打印支付憑證信息查詢提醒環(huán)節(jié)設(shè)置不夠完善。TCBS系統(tǒng)中每天操作員需要查詢打印的支付憑證信息分為：查詢打印大額支付來賬憑證、查詢打印小額支付來賬憑證、查詢內(nèi)部資金匯劃補充憑證等項目，其中各個項目里還要查詢打印10個小項目，支付憑證信息每天不定時的劃來，并沒有聲音提醒，操作員需要時時打開各個項目查詢是否有新的系統(tǒng)信息并打印，這樣增加了工作強度，浪費了不必要的時間。如果新系統(tǒng)增加了系統(tǒng)報文信息聲音提醒的功能，不但可以減少人工操作強度，也可減少遺漏業(yè)務(wù)的風(fēng)險，做到及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.同一個操作用戶可以重復(fù)登錄和使用。使用TCBS時，所有的操作員、管理員都要求使用個人的密鑰登錄系統(tǒng)，但當(dāng)使用者使用個人密鑰登錄系統(tǒng)后，即使將密鑰取下，也可以進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)操作，甚至可以在不同的電腦同時登錄，同時進(jìn)行國庫業(yè)務(wù)處理，這樣導(dǎo)致他人可以任意在未簽退的界面進(jìn)行違規(guī)業(yè)務(wù)操作，也可能導(dǎo)致多人使用同一密鑰進(jìn)行違規(guī)操作，給國庫資金安全帶來了極大隱患。

（二）制度風(fēng)險

新系統(tǒng)上線后，人民銀行總行相繼制發(fā)了《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）》和《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)參數(shù)管理辦法》等制度，但隨著新系統(tǒng)的不斷推廣實施，相關(guān)的配套制度不夠具體完善，沒有制定出詳盡的實施細(xì)則和管理規(guī)定。

1.在新系統(tǒng)上線運行后，關(guān)于橫向聯(lián)網(wǎng)具體業(yè)務(wù)運行管理模式的風(fēng)險管理等內(nèi)控制度并未出臺，對于會計管理規(guī)定以及事后監(jiān)督、資金風(fēng)險管理、實地業(yè)務(wù)檢查等方面制度也不夠完善詳細(xì)。

2.TCBS中部分需要會計主管審核確認(rèn)的事項在制度中沒有具體體現(xiàn)，系統(tǒng)管理員有些實際操作權(quán)限和制度要求也不相符合。

3.按照人民銀行總庫《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》中明確規(guī)定國庫崗位不得多人兼一崗，但縣支庫人員配備不足，有的聘用外來人員兼崗，有的一人兼多個崗位。

4.新系統(tǒng)上線時間不長，對國庫業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)不夠到位，一些國庫業(yè)務(wù)人員對新的業(yè)務(wù)規(guī)章制度不夠熟悉理解、新業(yè)務(wù)流程掌握不透徹、新業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)把握不到位，很容易引發(fā)業(yè)務(wù)處理差錯，風(fēng)險控制的及時性有待進(jìn)一步提高。

（三）監(jiān)督風(fēng)險

監(jiān)督手段落后，新系統(tǒng)的運行使國庫信息處理系統(tǒng)更趨于電子化，國庫的監(jiān)督更擅長于對紙質(zhì)憑證、報表的審核上，國庫資金風(fēng)險在業(yè)務(wù)處理過程中不能及時發(fā)現(xiàn)和解決，監(jiān)督手段不能滿足國庫業(yè)務(wù)發(fā)展中對風(fēng)險的控制要求。

1.TCBS上線后，國庫業(yè)務(wù)操作方式和流程都發(fā)生了變化，但事后監(jiān)督的方式方法并沒有做出相應(yīng)的電子化同步，仍以手工監(jiān)督為主，監(jiān)督人員不能進(jìn)入相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)事后監(jiān)督，只依靠打印憑證進(jìn)行審核，不能及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作，如在橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)處理過程中，沒有相應(yīng)的監(jiān)督系統(tǒng)對電子稅票信息進(jìn)行自動審核，事后監(jiān)督部門并不能有效監(jiān)督電子繳庫業(yè)務(wù)。

2.對于集中支付業(yè)務(wù)，支付額度信息的審核和導(dǎo)入只要求一個業(yè)務(wù)操作員進(jìn)行即可，并沒有復(fù)核人員，很可能造成額度信息導(dǎo)入錯誤，大大增加了資金風(fēng)險，起不到充分的監(jiān)督作用。

三、防范國庫TCBS存在的資金風(fēng)險

（一）完善系統(tǒng)功能，保障國庫資金安全運行

1.優(yōu)化系統(tǒng)功能，完善系統(tǒng)軟件的不足之處，優(yōu)化系統(tǒng)自動化、高端化水平，提高各項功能水平，首先提高系統(tǒng)對各個輸入要素的識別能力，增加對錯誤的提醒等功能。其次增加聲音自動提醒功能，在報文信息劃來時有聲音提醒。

2.增加系統(tǒng)風(fēng)險識別預(yù)警功能，當(dāng)操作員登錄系統(tǒng)處理完業(yè)務(wù)沒有及時取下密鑰，或者利用他人密鑰進(jìn)行系統(tǒng)登錄，以及利用自己用戶登錄進(jìn)行違規(guī)撥款、退庫及更正等業(yè)務(wù)的處理時，系統(tǒng)都能夠有自動報警提示功能。

3.加強對操作人員的管理，由于同一用戶可以重復(fù)登錄和使用，為了確保國庫資金安全，可以通過對操作員的嚴(yán)格要求，實現(xiàn)用戶的安全管理。嚴(yán)格要求每個用戶必須妥善保管自己的密鑰，不得泄露個人登錄口令，操作完成立即取下放好，加強安全管理的責(zé)任制，堅決杜絕使用他人密鑰登錄系統(tǒng)進(jìn)行違規(guī)操作，提高用戶的資金風(fēng)險防范意識。

（二）完善國庫制度建設(shè)，規(guī)范監(jiān)督管理

1.完善國庫業(yè)務(wù)處理規(guī)范性文件和新系統(tǒng)的操作規(guī)程，對于新業(yè)務(wù)的發(fā)展，及時修訂詳細(xì)的相關(guān)制度辦法，確保國庫資金業(yè)務(wù)能及時、準(zhǔn)確、合理地處理。根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題對現(xiàn)行制度與業(yè)務(wù)不配套的規(guī)定進(jìn)行修訂和完善，制定出相應(yīng)具體的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和管理制度，規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程。

2.完善新系統(tǒng)參數(shù)維護制度，遵循嚴(yán)格的程序修改系統(tǒng)參數(shù)，對系統(tǒng)參數(shù)的維護必須嚴(yán)格的控制與管理，確保資金合理的收納與撥付。

3.完善資金風(fēng)險控制制度。按規(guī)定嚴(yán)格控制資金收納與撥付的質(zhì)量，嚴(yán)格要求國庫業(yè)務(wù)的處理必須遵循職責(zé)明晰、權(quán)責(zé)劃分等原則。

（三）重新建立內(nèi)控制度，強化內(nèi)部控制機制

1.重新界定國庫業(yè)務(wù)崗位設(shè)置及崗位職責(zé)，對薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險點進(jìn)行細(xì)致的排查，建立詳細(xì)的崗位職責(zé)和崗位制約辦法，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行操作責(zé)任，確保國庫會計核算整個過程都得到具體的控制和互相制約，確保國庫資金安全運行。

2.重新制定與新系統(tǒng)相匹配的國庫業(yè)務(wù)操作規(guī)程以及各種處理規(guī)范。對資金清算進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，避免各種資金風(fēng)險產(chǎn)生。

3.嚴(yán)格執(zhí)行系統(tǒng)參數(shù)的管理制度，加強參數(shù)維護和管理能力，杜絕因參數(shù)錯誤而導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理差錯。

（四）開發(fā)國庫監(jiān)督系統(tǒng)，提高國庫監(jiān)管水平

1.采取新的監(jiān)督手段，開發(fā)對國庫業(yè)務(wù)進(jìn)行實時監(jiān)控的系統(tǒng)軟件，利用計算機系統(tǒng)實現(xiàn)對整個業(yè)務(wù)處理過程的審核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，解決國庫資金風(fēng)險在業(yè)務(wù)處理過程中因控制失效而產(chǎn)生的問題，防止違規(guī)事件發(fā)生，實現(xiàn)科學(xué)合理的監(jiān)督，切實做到防范資金風(fēng)險隱患。

2.定期開展國庫資金風(fēng)險識別研討工作，梳理隨新系統(tǒng)運行而出臺的規(guī)章制度在國庫業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時解決問題，不斷提高國庫監(jiān)管的效率與效果。

（五）定期召開業(yè)務(wù)人員素質(zhì)培訓(xùn)班

1.通過講解案例、播放視頻等形式開展對業(yè)務(wù)人員思想政治教育、職業(yè)道德教育的培訓(xùn)，弘揚以德為本的國庫文化，樹立國庫隊伍的正氣，增強法紀(jì)觀念和遵紀(jì)守法的自覺性，從根本上杜絕國庫資金匯劃期間的風(fēng)險隱患。

2.加強對業(yè)務(wù)人員的系統(tǒng)操作培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)人員對新系統(tǒng)功能模塊操作方法能充分的理解，對新環(huán)境下的處理流程、內(nèi)控等制度能透徹掌握，加強對日常業(yè)務(wù)中資金風(fēng)險控制的理解，以及風(fēng)險控制點的把握。通過開展多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使國庫業(yè)務(wù)人員在政策理論和業(yè)務(wù)操作水平上都得到重新的提高，徹底避免業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生操作的失誤。