關(guān)于國(guó)企財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及改善措施

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，借助完善的內(nèi)控機(jī)制，可以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性提升上來(lái)，向投資者、債權(quán)人等提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，發(fā)揮出對(duì)于更多投資和資源的吸引力作用。通過(guò)有效的內(nèi)部控制，可以避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以免產(chǎn)生不必要的財(cái)務(wù)損失。同時(shí)，借助完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也有助于國(guó)企防范和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提升，靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的波動(dòng)。同時(shí)，基于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度，國(guó)企在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要的角色，在實(shí)際發(fā)展和經(jīng)營(yíng)方面，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的作用和優(yōu)勢(shì)不容小覷，不僅有助于保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，而且內(nèi)部運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)良好，進(jìn)而形成對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。但是在實(shí)際上，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)較多，一定程度上不利于企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)步運(yùn)行。因此，應(yīng)制定出完善且可行的改善措施，不斷優(yōu)化財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作。

國(guó)企財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的重要性分析

第一，有利于幫助財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的實(shí)施。在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的支持下，可以精準(zhǔn)化分析不同類(lèi)型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，并保證人員調(diào)動(dòng)的合理性，保證工作人員在適宜的崗位上盡顯個(gè)人本色，助力于財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的交流，進(jìn)而穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。與此同時(shí)，在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的作用下，也可以保證監(jiān)管的實(shí)效性，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。此外，也能夠穩(wěn)步落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，緊密協(xié)調(diào)相關(guān)控制活動(dòng)，做到齊頭并進(jìn)，共同致力于發(fā)展目標(biāo)的落地見(jiàn)效。

第二，有利于不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。通過(guò)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作，可以提升企業(yè)內(nèi)部職工的系統(tǒng)化分析能力，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和判斷，為發(fā)展規(guī)劃的制定提供切實(shí)可行的依據(jù)，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以準(zhǔn)確辨識(shí)。在新形勢(shì)下，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，應(yīng)注重潛在風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)化判斷與分析，在這一過(guò)程中，通過(guò)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理，可以做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且解決問(wèn)題，為財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理提供正確的指導(dǎo)。同時(shí)，也可以不斷規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，不斷協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

第三，有利于資金和決策的有效落實(shí)。在良好的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作支持下，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)核算工作的順利實(shí)施，將資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率提升上來(lái)，實(shí)現(xiàn)資金的高效利用，保證成本的可控狀態(tài)，以此來(lái)為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升助力。此外，在該項(xiàng)工作的支持下，可以極大地便利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策，確保順利落地，以及獲得較高的準(zhǔn)確性。

國(guó)企財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

內(nèi)部管控體系較不完善 縱觀國(guó)企的發(fā)展歷程，完善的內(nèi)部管控制度有著較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義與作用，尤其在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作中，應(yīng)保證制度體系的完善性。要想取得良好的落實(shí)效果，應(yīng)不斷完善內(nèi)控管理制度，合理設(shè)計(jì)管控制度，并將其內(nèi)在優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)。但是在實(shí)際上，一些國(guó)有企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制較不完善，雖然專(zhuān)門(mén)的部門(mén)得到了設(shè)置，但是內(nèi)部控制體系當(dāng)中的薄弱點(diǎn)、空白點(diǎn)仍然比較多，進(jìn)而不利于整體財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平的提升。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較不全面 針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，要求全面分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并給予準(zhǔn)確地識(shí)別。但是在現(xiàn)實(shí)上，一些國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面的問(wèn)題較多，潛在的風(fēng)險(xiǎn)未能得到充分覆蓋，進(jìn)而不利于財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，也不利于風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升。首先，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較不全面，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)控制措施無(wú)法得到及時(shí)配置，進(jìn)而加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，甚至引發(fā)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別單一性的影響，很難保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確無(wú)誤，也難以確保風(fēng)險(xiǎn)防范措施的科學(xué)性與合理性，其后果不堪設(shè)想。

財(cái)會(huì)內(nèi)控信息化建設(shè)滯緩 在國(guó)企制定各項(xiàng)戰(zhàn)略決策方面，財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)發(fā)揮著重要的作用和優(yōu)勢(shì)，但是財(cái)會(huì)信息未能得到及時(shí)更新，其信息化建設(shè)水平較低，一定程度上不利于企業(yè)決策水平的提升。在信息化時(shí)代出現(xiàn)以后，為了使財(cái)會(huì)內(nèi)控管理更加符合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)緊密連接好各個(gè)環(huán)節(jié)、階段，從財(cái)會(huì)工作要求出發(fā)，加強(qiáng)辦公系統(tǒng)的合理配置，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，旨在將財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的安全性提升上來(lái)。然而在現(xiàn)實(shí)上，一些企業(yè)的信息交流并不及時(shí)，財(cái)會(huì)內(nèi)控信息化建設(shè)水平并不高，財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)在各個(gè)部門(mén)的流通速度比較滯后。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，要求站在獨(dú)立的角度來(lái)監(jiān)督內(nèi)部控制制度，并準(zhǔn)確評(píng)估其流程。但是在現(xiàn)實(shí)上，一些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在的薄弱環(huán)節(jié)也比較多，尤其在獨(dú)立性和客觀性等方面，這是顯而易見(jiàn)的。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺失，難以正確指引企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，也不利于風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升。首先，因?yàn)閷徲?jì)的獨(dú)立性不夠，無(wú)法確保內(nèi)控評(píng)估、監(jiān)督的有效性，與客觀性等要求也有著明顯的差距，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率大大增加。其次，無(wú)法確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性，這對(duì)于內(nèi)部控制效果的提升也具有極大的限制。同時(shí)也不利于員工高度認(rèn)可和接受審計(jì)的結(jié)果，無(wú)形中對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行造成制約。

財(cái)會(huì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足 對(duì)于一些國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理方面，也缺少較為健全的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，因?yàn)槠浜w著豐富的業(yè)務(wù)類(lèi)型，所以財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)具有一定的復(fù)雜性和繁瑣性的性質(zhì)特點(diǎn)，實(shí)際利用方面更是備受阻礙。而一些財(cái)會(huì)工作人員缺少對(duì)當(dāng)前各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高度重視，其管理力度較為低下，難以精準(zhǔn)化分析各類(lèi)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，防范措施的制定也無(wú)法保證高度的針對(duì)性與科學(xué)性。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)運(yùn)行和發(fā)展過(guò)程中，如果財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不夠，也會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策造成影響，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)較為薄弱，稍有不慎，極容易為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的趁虛而入埋下隱患。此外，即使一些財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了成因的分析，但是后期追蹤反饋并沒(méi)有得到落實(shí)，隱患風(fēng)險(xiǎn)的排查力度也明顯不夠，進(jìn)而很難將風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和評(píng)估效果提升上來(lái)。

國(guó)企財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的改進(jìn)措施

健全財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系 在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作中，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度是非常重要的一大環(huán)節(jié)，要想確保此項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，應(yīng)不斷完善財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度。其中，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，應(yīng)緊密結(jié)合政府的宏觀政策，從現(xiàn)實(shí)情況開(kāi)始做起，保證管理制度的構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展需求相符。首先，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的重視度，加強(qiáng)專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，合理劃分和明確財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的權(quán)責(zé)，保證各個(gè)環(huán)節(jié)工作的有序進(jìn)行。其次，在完善管理制度過(guò)程中，預(yù)算管理制度的構(gòu)建是不可缺少的，以此來(lái)不斷提升預(yù)算資金的使用效率，并將收入、支出情況高度明確化，防止違規(guī)行為的發(fā)生。

在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系中，全面預(yù)算管理體系也是要進(jìn)行不斷完善的，如進(jìn)行事前預(yù)算、事中控制以及事后分析考核。并對(duì)現(xiàn)階段的市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì)深入分析，不斷加強(qiáng)成本控制，通過(guò)提質(zhì)、降本增效等措施，防止成本開(kāi)支出現(xiàn)浪費(fèi)問(wèn)題。在預(yù)算編制方面，對(duì)于各個(gè)部門(mén)來(lái)說(shuō)，應(yīng)保證職責(zé)分工的清晰度和明確性，將預(yù)算制定過(guò)程的公平性原則凸顯出來(lái)。預(yù)算編制流程也要進(jìn)行合理梳理，不斷強(qiáng)化預(yù)算的審核的力度，進(jìn)而給予預(yù)算的準(zhǔn)確性強(qiáng)有力地支持。當(dāng)然，針對(duì)預(yù)算制度，也要?jiǎng)討B(tài)化監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，有效應(yīng)對(duì)其變動(dòng)情況。

提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性 要想推動(dòng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展，必須注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別這一環(huán)節(jié)，保證其高度的全面性與完整性。具體來(lái)說(shuō)：首先，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的構(gòu)建，并保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的多維度性與全面性，同時(shí)，也要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的穩(wěn)步落實(shí)，該團(tuán)隊(duì)也要將不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域覆蓋其中，將關(guān)鍵流程涵蓋在內(nèi)，為潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別提供極大的便捷。當(dāng)然也要密切協(xié)作各個(gè)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)信息與經(jīng)驗(yàn)的共享性目標(biāo)，共同致力于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平的提升。其次，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，市場(chǎng)調(diào)研、專(zhuān)家評(píng)估等方法具有較高的應(yīng)用價(jià)值，其中，在市場(chǎng)調(diào)研方面，應(yīng)提高對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的了解程度，并精準(zhǔn)化分析客戶(hù)需求，給予潛在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確的識(shí)別。

注重內(nèi)部控制信息化創(chuàng)新 當(dāng)前，基于信息技術(shù)不斷發(fā)展的角度，在提高企業(yè)管理水平方面，信息化的作用不容忽視。特別對(duì)于國(guó)有企業(yè)，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)是諸多管理工作的重中之重，所以加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用是至關(guān)重要的。其中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集與分析方面，通過(guò)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，可以給予實(shí)際工作效率有力地支持。通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)手工操作模式進(jìn)行分析，發(fā)生數(shù)據(jù)失誤的概率較高，而借助于信息化系統(tǒng)，可以促進(jìn)數(shù)據(jù)錄入與處理環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，充分發(fā)揮出自動(dòng)化優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)人為失誤存在的缺陷和制約。同時(shí)在信息化系統(tǒng)的支持下，可以為財(cái)務(wù)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控提供極大的便捷，并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)信息的順利獲取。比如通過(guò)實(shí)時(shí)化監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，可以提高對(duì)業(yè)績(jī)情況的了解程度，并為后續(xù)的準(zhǔn)確決策提供有力的依據(jù)。

此外，在信息化系統(tǒng)內(nèi)，也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)模塊的構(gòu)建，以便于及時(shí)將內(nèi)部控制中的薄弱點(diǎn)、空白點(diǎn)挖掘出來(lái)，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供技術(shù)性支持。通過(guò)分析傳統(tǒng)的手工操作模式，很難實(shí)時(shí)化追蹤內(nèi)控的執(zhí)行情況，失控問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生。而在信息化系統(tǒng)的作用下，可以給予內(nèi)控執(zhí)行情況有效地監(jiān)督和控制，滿(mǎn)足實(shí)時(shí)性需求，確保存在問(wèn)題的順利解決。

提高財(cái)會(huì)人員的整體能力 在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作中，財(cái)會(huì)人員必須保證高度的專(zhuān)業(yè)性，并形成良好的工作態(tài)度，所以在實(shí)際工作中，應(yīng)定期培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員，積極傳授和滲透財(cái)會(huì)的相關(guān)知識(shí)，引導(dǎo)財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)與法律法規(guī)等學(xué)習(xí)，并靈活運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)，為內(nèi)控管理水平的提升提供有力的保證。同時(shí)，也要定期考核人員，尤其在人才引進(jìn)方面，應(yīng)充分考慮人才的工作態(tài)度、經(jīng)驗(yàn)情況等，保證人才選擇的科學(xué)性與針對(duì)性。除此之外，國(guó)企也要緊密協(xié)作專(zhuān)業(yè)高校，將相關(guān)財(cái)會(huì)管理要求滲透進(jìn)去，將人才培養(yǎng)策略的針對(duì)性釋放出來(lái)，進(jìn)而為財(cái)會(huì)人員整體實(shí)力的提升提供前提性條件。

提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 在這一方面，應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置的獨(dú)立性，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)予以明確劃分，合理設(shè)置其權(quán)限。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性至關(guān)重要，防止利益矛盾的產(chǎn)生，促進(jìn)審計(jì)工作的順利實(shí)施。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的成員，應(yīng)注重自身審計(jì)知識(shí)與技能的深入學(xué)習(xí)，并對(duì)行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)予以落實(shí)。其次，對(duì)于評(píng)估的權(quán)限，應(yīng)保證高度的全面性，全面審計(jì)和分析風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等環(huán)節(jié)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)緊密聯(lián)系高級(jí)管理層，及時(shí)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，以便于改進(jìn)工作的開(kāi)展。

此外，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的監(jiān)督方面，監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中扮演著顯著的作用，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程的有效管理，確保會(huì)計(jì)操作的高度規(guī)范性。而面對(duì)不合理會(huì)計(jì)行為的出現(xiàn)，應(yīng)從企業(yè)的相關(guān)制度開(kāi)始出發(fā)，密切協(xié)作外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，共同推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制 通過(guò)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，可以有效預(yù)防相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而在各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，可以準(zhǔn)確評(píng)估和監(jiān)控不同的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，所以企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控工作的有效落實(shí)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)，在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制方面，涵蓋的內(nèi)容和環(huán)節(jié)較多，所以要想將實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制水平提升上來(lái)，應(yīng)動(dòng)態(tài)化控制不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給予各種融資風(fēng)險(xiǎn)有效地監(jiān)督和控制。此外，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的工作原理進(jìn)行分析，對(duì)實(shí)際指標(biāo)與正常指標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確對(duì)比，將其差異性挖掘出來(lái)，以此來(lái)為判斷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)程度提供有力的證據(jù)。

總之，對(duì)于國(guó)企來(lái)說(shuō)，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的實(shí)施至為重要，但是在具體實(shí)施過(guò)程中，涉及較多的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)此，應(yīng)采取切實(shí)可行的解決辦法，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)內(nèi)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的順利獲取，進(jìn)而為整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升提供幫助。

［作者單位：青海省能源發(fā)展（集團(tuán)）有限責(zé)任公司］