內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用

本論文主要探討了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用，并研究了內(nèi)部控制制度如何在該領(lǐng)域中發(fā)揮作用，以降低財務(wù)風(fēng)險。文章首先介紹了內(nèi)部控制的概念和原理，以及行政事業(yè)單位的特點(diǎn)和財務(wù)管理存在的風(fēng)險。接著，重點(diǎn)分析了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用，包括對財務(wù)風(fēng)險的降低、對財務(wù)信息真實性和準(zhǔn)確性的保障，以及對資源合理利用和防止財務(wù)違規(guī)行為的作用。最后，根據(jù)研究結(jié)果提出了加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的建議，包括完善內(nèi)部控制制度和規(guī)范、加強(qiáng)內(nèi)部控制的組織和人員配備、提高內(nèi)部控制的信息化水平，以及加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估。通過本論文的研究，可以有效地提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

近年來隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與國家公用事業(yè)的急劇增長，行政事業(yè)單位數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模同樣在不斷擴(kuò)大。這些單位在享受公共文化服務(wù)、改善民生、推動社會進(jìn)步等多個方面發(fā)揮著重要作用?？墒牵蚱涮厥馓匦院凸芾頇C(jī)制，行政部門事業(yè)單位財務(wù)管理存在一定的風(fēng)險和困惑。怎樣有效地降低經(jīng)營風(fēng)險，確保會計信息真實性和精確性，避免會計違規(guī)行為的產(chǎn)生，變成了這一領(lǐng)域必須解決的難題。內(nèi)部控制是一種能夠確保財務(wù)數(shù)據(jù)真正性和準(zhǔn)確性、避免會計違規(guī)操作產(chǎn)生、減少經(jīng)營風(fēng)險的管理體系。在單位、機(jī)構(gòu)及體系中得到了廣泛應(yīng)用，也取得了顯著的實際效果。但是，在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制的使用還處于起步階段，其組織建設(shè)與實踐存在一定的問題與不足。因而，本文章致力于科學(xué)研究內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的運(yùn)用，并探討如何更好地發(fā)揮功效，從而降低經(jīng)營風(fēng)險，確保會計信息真實性和精確性，提升資源有效使用，推動行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展。

內(nèi)部控制概念和原理

內(nèi)部控制的定義和內(nèi)涵 內(nèi)部控制是指組織為達(dá)成既定目標(biāo)而制定的一系列措施和制度，旨在保障組織運(yùn)作的有效性、效率和合法性，防止資源浪費(fèi)、欺詐行為和錯誤發(fā)生。內(nèi)部控制的含義包含內(nèi)部控制系統(tǒng)、風(fēng)險評價、控制測試、信息內(nèi)容和溝通及其監(jiān)督制度等五個因素。操縱環(huán)境是指內(nèi)部控制的前提，風(fēng)險評價是確定內(nèi)部控制目標(biāo)的前提，控制測試是促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段，信息和合作是保證內(nèi)部控制實效性的有效途徑，監(jiān)督制度是對于內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)評估和優(yōu)化的確保。

內(nèi)部控制的基本原理 內(nèi)部控制的原理包含整體性標(biāo)準(zhǔn)、合理性原則、適應(yīng)性原則和靈活性標(biāo)準(zhǔn)。整體性標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部控制著該組織各個領(lǐng)域和階段，保證全方位高效地管控風(fēng)險；合理性原則規(guī)定內(nèi)部控制設(shè)計與實施合乎機(jī)構(gòu)特性與需求，不僅達(dá)到控制目的，又要考慮成本效率；適應(yīng)性原則規(guī)定內(nèi)部控制能夠依據(jù)環(huán)境因素和內(nèi)部的轉(zhuǎn)變開展調(diào)整和優(yōu)化；靈活性標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部控制各要素之間密切配合，產(chǎn)生統(tǒng)一體，保證內(nèi)部控制制度的一體化和協(xié)同效應(yīng)。

內(nèi)部控制與財務(wù)管理的關(guān)系 內(nèi)部控制與財務(wù)管理息息相關(guān)，是財務(wù)管理不可或缺的一部分。內(nèi)部控制根據(jù)建立合理的財務(wù)管理架構(gòu)、規(guī)范化的財務(wù)做賬流程和有效的財務(wù)稽核，保證了會計信息真實性和穩(wěn)定性，避免了經(jīng)營風(fēng)險和欺詐行為的產(chǎn)生。與此同時，內(nèi)部控制還能提升資源利用效率，提升財務(wù)管理決策，推動機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。因而，完善內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的運(yùn)用對于提升財務(wù)管理能力、減少經(jīng)營風(fēng)險起著至關(guān)重要的作用。

行政事業(yè)單位的特點(diǎn)及財務(wù)管理存在的風(fēng)險

行政事業(yè)單位的性質(zhì)和特點(diǎn) 行政事業(yè)單位是指政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他非營利性單位，其性質(zhì)和特點(diǎn)主要包括公益性、社會服務(wù)性、非營利性、政府性質(zhì)和官僚體制等。這些單位通常從事教育、衛(wèi)生、文化、科研、文物保護(hù)、環(huán)境保護(hù)等公共服務(wù)領(lǐng)域，其運(yùn)作目的在于滿足社會公共利益和提高民生水平。

行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的風(fēng)險 行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在一些特定的風(fēng)險性，主要包含費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險、資產(chǎn)管控風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息公開風(fēng)險與財務(wù)舞弊風(fēng)險。費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險是指預(yù)算安排沒法有效落實或?qū)嵤┻^程中發(fā)生亂用、侵吞、消耗的現(xiàn)象；資產(chǎn)管控風(fēng)險主要包括資金使用效益不高、資金分配不當(dāng)導(dǎo)致資金損失等諸多問題；財務(wù)風(fēng)險包含財務(wù)審計監(jiān)督不到位、審計發(fā)現(xiàn)問題無法立即整改等；信息公開風(fēng)險性是指財務(wù)信息披露不到位、有誤、不全面等；財務(wù)舞弊風(fēng)險性很有可能存在一些企業(yè)，比如謊報收益、夸大其詞資產(chǎn)凈值等。

行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的影響 行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)會讓企業(yè)的正常運(yùn)作和公共服務(wù)產(chǎn)生嚴(yán)重危害。最先，財務(wù)風(fēng)險可能造成企業(yè)資金浪費(fèi)和損害，影響到了基礎(chǔ)設(shè)施項目的實行和品質(zhì)。次之，財務(wù)風(fēng)險可能會引起財務(wù)造假、違規(guī)操作，危害企業(yè)形象公信度，影響社會對企業(yè)的信任度。最終，財務(wù)風(fēng)險還會導(dǎo)致多頭管理、內(nèi)部結(jié)構(gòu)無法控制，危害部門的長遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定性。因而，提升行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險，起著至關(guān)重要的作用。

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險的降低作用 內(nèi)部控制是防范和控制財務(wù)風(fēng)險的重要手段。內(nèi)部控制能夠幫助行政事業(yè)單位建立規(guī)范化的財務(wù)制度和程序，確立各類財務(wù)管理職責(zé)和管理權(quán)限，規(guī)范財務(wù)管理個人行為。根據(jù)制定相應(yīng)的管理制度和步驟，能夠有效管理經(jīng)營風(fēng)險，防止出現(xiàn)亂用、侵吞、消耗等諸多問題。內(nèi)部控制能夠強(qiáng)化對行政事業(yè)單位資產(chǎn)、費(fèi)用預(yù)算、采購等關(guān)鍵步驟的監(jiān)督和管理，保證這些環(huán)節(jié)的合法性、規(guī)范性和清晰度。根據(jù)建立和完善財務(wù)制度和程序，可以增強(qiáng)對各項財務(wù)管理活動監(jiān)管和操縱，避免財務(wù)管理中出現(xiàn)錯誤或不正當(dāng)行為。內(nèi)部控制能有效防止財務(wù)管理中出現(xiàn)亂用、侵吞、消耗等諸多問題。建立適度的審批程序和預(yù)算管理體制，能夠減少不合理行為的發(fā)生，而且及時發(fā)現(xiàn)和改正各類財務(wù)管理中存在的問題與風(fēng)險。內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)和改正財務(wù)管理中存在的問題與風(fēng)險。根據(jù)建立有效的內(nèi)部控制審計制度和風(fēng)險管控機(jī)制，能夠?qū)Ω黝愗攧?wù)管理主題活動進(jìn)行監(jiān)管和評估，及早發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和困惑，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)。與此同時，內(nèi)部控制還能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中存在的問題與風(fēng)險，減少經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率。

內(nèi)部控制對財務(wù)信息真實性和準(zhǔn)確性的保障 財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。內(nèi)部控制能夠幫助行政事業(yè)單位建立合理的財務(wù)報告制度，確立各類財務(wù)報表的編制標(biāo)準(zhǔn)和程序。通過制定嚴(yán)格財務(wù)報告制度，能夠標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)信息披露的舉動，確保會計信息真實性和精確性。內(nèi)部控制能夠幫助行政事業(yè)單位建立合理的財務(wù)信息披露體制，及時與外部環(huán)境多方公布財務(wù)數(shù)據(jù)。建立適度信息披露體制，能提高財務(wù)數(shù)據(jù)的公開性與穩(wěn)定性，提高國際輿論財務(wù)數(shù)據(jù)的信任度和認(rèn)同度。內(nèi)部控制能提高會計信息資源管理的效率和精密度，減少因人為因素疏忽所導(dǎo)致的錯誤誤差。根據(jù)建立合理的會計信息資源管理步驟和技術(shù)服務(wù)系統(tǒng)軟件，能夠減少風(fēng)險管控，防止信息資源管理過程中遇到漏洞和出錯。內(nèi)部控制能增強(qiáng)財務(wù)數(shù)據(jù)可信度和穩(wěn)定性。根據(jù)建立和完善內(nèi)部控制審計制度和風(fēng)險管控機(jī)制，能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管和評估，及早發(fā)現(xiàn)潛在的問題與風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)。那樣能夠確保會計信息真實性和精確性，從而提升國際輿論財務(wù)數(shù)據(jù)的認(rèn)可和信任。

內(nèi)部控制對資源合理利用和防止財務(wù)違規(guī)行為的作用 資源合理利用是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要目標(biāo)之一。內(nèi)部控制能夠建立預(yù)算管理、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)的操縱體制，標(biāo)準(zhǔn)資源的配置與使用。通過有效地全面預(yù)算管理和資金管控，能夠確保資源合理安排高效運(yùn)用，提高資金的使用率和社會效益。內(nèi)部控制還能幫助企業(yè)建立謹(jǐn)慎的運(yùn)行機(jī)制，防止資源亂用和浪費(fèi)，保證資源最大化利用。內(nèi)部控制能夠幫助行政事業(yè)單位避免會計違規(guī)行為的產(chǎn)生。建立嚴(yán)格財務(wù)制度和程序，標(biāo)準(zhǔn)各類資金運(yùn)動，明確職責(zé)分工和權(quán)限管理，可以有效地預(yù)防謊報收益、夸大其詞資產(chǎn)凈值等違規(guī)。與此同時，內(nèi)部控制還能夠強(qiáng)化對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)管和審計，及時發(fā)現(xiàn)和改正可能出現(xiàn)的違規(guī)操作，維護(hù)部門的聲譽(yù)和公信度。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的建議

完善內(nèi)部控制制度和規(guī)范 行政事業(yè)單位應(yīng)制定和完善有關(guān)的內(nèi)部控制和完善，確立財務(wù)管理的流程及程序流程。包含預(yù)算管理、實行、監(jiān)管、匯報等環(huán)節(jié)的操作規(guī)程，保證經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)管理、預(yù)算編制合理。建立內(nèi)控管理制度，確立內(nèi)部控制審計的職責(zé)和管理權(quán)限，進(jìn)行財務(wù)管理活動內(nèi)審工作。根據(jù)內(nèi)部控制審計，發(fā)現(xiàn)的問題、明確提出改進(jìn)方案，強(qiáng)化對財務(wù)管理活動監(jiān)管和評估。制訂資金管理辦法，標(biāo)準(zhǔn)資金收付款、使用及監(jiān)管。確立資金流入和用途，強(qiáng)化對資金分配的審批和指導(dǎo)，避免資金挪用和浪費(fèi)。不斷完善的采購制度，標(biāo)準(zhǔn)采購工作流程和流程，保證采購活動的公開、公平公正、安全透明。強(qiáng)化對采購活動審核和指導(dǎo)，提升購置經(jīng)費(fèi)使用效率合理性。開設(shè)財務(wù)報告制度，規(guī)范財務(wù)報告編制和信息披露步驟，保證會計信息真實性和精確性。強(qiáng)化對財務(wù)報表審核和核查，提升財務(wù)信息披露的公開性與穩(wěn)定性。

加強(qiáng)內(nèi)部控制的組織和人員配備 行政事業(yè)單位應(yīng)明確內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，建立和完善內(nèi)部控制職責(zé)和管理權(quán)限職責(zé)分工體制。確立各個部門和崗位在內(nèi)部控制里的擔(dān)當(dāng)和管理權(quán)限，保證各個環(huán)節(jié)的職責(zé)清晰、職責(zé)分工有效，防止崗位職責(zé)交叉與責(zé)任模糊不清。完善內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)與專業(yè)素質(zhì)提升，保證其具有財務(wù)管理和內(nèi)部控制層面的知識和技能?？梢越M織內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)班等，提升內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行力，使其能夠合理執(zhí)行內(nèi)部控制崗位職責(zé)。對內(nèi)部控制工作人員的招聘和評選規(guī)定要注重其專業(yè)素養(yǎng)與經(jīng)驗環(huán)境，保證其具備從事內(nèi)部控制工作所需要的專業(yè)知識和社會經(jīng)驗。與此同時，不斷完善內(nèi)部控制人員考核和激勵制度，鼓勵內(nèi)部控制工作人員不斷提升自身能力水平。完善內(nèi)部控制觀念塑造，促進(jìn)人人參與內(nèi)部控制工作中。通過組織內(nèi)部控制觀念學(xué)習(xí)培訓(xùn)、機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制知識競賽題庫等形式，增強(qiáng)全體人員對內(nèi)部控制制度的高度重視與理解，提高內(nèi)部控制的執(zhí)法力度。

提高內(nèi)部控制的信息化水平 行政事業(yè)單位應(yīng)積極利用信息化技術(shù)，提升內(nèi)部控制的效率和精確性。行政事業(yè)單位可以采取會計管理系統(tǒng)，完成財務(wù)報表的自動化解決及管理。根據(jù)實時監(jiān)控系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況等數(shù)據(jù)，及時解決問題與風(fēng)險，然后進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和預(yù)警信息。行政事業(yè)單位可以實施預(yù)算管理系統(tǒng)，完成對各類預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管等相關(guān)工作智能化管理。能夠密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，對不合理費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行糾正和優(yōu)化，保證費(fèi)用預(yù)算的有效性和準(zhǔn)確性。除此之外，行政事業(yè)單位可以借助數(shù)據(jù)智能分析，對大量財務(wù)報表開展充分挖掘與分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和困惑。建立概念模型和風(fēng)險預(yù)警模型，完成對財務(wù)管理活動預(yù)測分析預(yù)警信息，及時解決問題與風(fēng)險，提升內(nèi)部控制的監(jiān)測實力。在執(zhí)行信息內(nèi)容化的過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)信息內(nèi)容安全管理措施，保證財務(wù)報表的信息保密性和完整性?？梢圆扇〖用芩惴ā⒚荑€管理技術(shù)等方式，預(yù)防數(shù)據(jù)泄露和偽造，確保財務(wù)管理活動合規(guī)。

加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估 行政事業(yè)單位應(yīng)建立完善內(nèi)部控制的監(jiān)管和評價機(jī)制，保證內(nèi)部控制的順利實施運(yùn)行。能夠建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聯(lián)合會，定期檢查行政事業(yè)單位的財務(wù)管理主題活動進(jìn)行審計和指導(dǎo)。審計重點(diǎn)一般包括財務(wù)報表的真實性和精確性、資產(chǎn)負(fù)債表的合理化、經(jīng)費(fèi)使用的合法性等。審計結(jié)論應(yīng)及時向部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門意見反饋，并提出改進(jìn)意見與建議。創(chuàng)建風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)或者聯(lián)合會，鑒別和評估可能存在的風(fēng)險，制定合理的應(yīng)對策略和方案。風(fēng)險防控工作應(yīng)當(dāng)貫穿財務(wù)流程，包含預(yù)算管理、執(zhí)行、監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)，保證財務(wù)管理的穩(wěn)定性和可持續(xù)。開展定期不定期的內(nèi)部控制定期檢查評定，及時發(fā)現(xiàn)和改正難題，保證內(nèi)部控制制度的連續(xù)性和持續(xù)改善。

綜上所述，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制對于保障財務(wù)管理的合規(guī)性和有效性具有重要作用。內(nèi)部控制是保障財務(wù)管理的重要手段，包括完善內(nèi)部控制制度和規(guī)范、加強(qiáng)組織和人員配備、提高信息化水平和加強(qiáng)監(jiān)督和評估等方面。行政事業(yè)單位的特點(diǎn)和財務(wù)管理存在的風(fēng)險對于內(nèi)部控制的重要性更加凸顯，需要加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范和管理，確保財務(wù)信息真實性和準(zhǔn)確性，以及資源的合理利用和防止財務(wù)違規(guī)行為。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是推動財務(wù)管理健康發(fā)展的必要手段，未來需要進(jìn)一步加強(qiáng)信息化手段、加強(qiáng)內(nèi)部控制人員能力和素質(zhì)提升、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化和制度化等方面的探索和實踐。

（作者單位：貴州省黔西南布依族苗族自治州興義市財政局）