探究商業(yè)銀行會(huì)計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理

肖紅

摘要：近年來(lái)，各種先進(jìn)的管理技術(shù)融入商業(yè)銀行管理，給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來(lái)了更大的機(jī)會(huì)，會(huì)計(jì)集中核算就是其中一個(gè)關(guān)鍵的內(nèi)容。基于會(huì)計(jì)集中核算，商業(yè)銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況得以透明、公開，也讓財(cái)務(wù)管理工作的效率得到有效提升。但現(xiàn)實(shí)問題是，開展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中往往存在各種不足，很多工作尚未完善，很難發(fā)揮出會(huì)計(jì)集中核算的本質(zhì)優(yōu)勢(shì)，甚至影響商業(yè)銀行發(fā)展。當(dāng)下，為了促進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展，有必要采用會(huì)計(jì)集中核算，清晰認(rèn)知會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)和問題，合理選擇優(yōu)化方案，最大限度地提升會(huì)計(jì)集中核算的價(jià)值，提升財(cái)務(wù)管理人員的效率，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算中資金的利用效率。基于此，本文將對(duì)此進(jìn)行分析與研究。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會(huì)計(jì);集中核算;財(cái)務(wù)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241212

商業(yè)銀行在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中非常重要，其對(duì)穩(wěn)定社會(huì)秩序、便捷人們生活起到了關(guān)鍵的作用。會(huì)計(jì)集中核算是如今比較流行的財(cái)務(wù)核算方式，其建立在資金的統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一分配之下，保障了資金流向的有效追蹤，還能提升資金的利用效率。在會(huì)計(jì)集中核算下，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越完善，通過(guò)資金統(tǒng)一調(diào)控提升了資金利用效率，也能讓管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行的資金缺口，并保障資金的有效流動(dòng)。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，利用會(huì)計(jì)集中核算能提升財(cái)務(wù)管理的整體水平。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)集中核算模式的優(yōu)勢(shì)

（一）發(fā)揮出會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)工作能監(jiān)控并反饋銀行的財(cái)務(wù)報(bào)賬情況，并分析各種財(cái)務(wù)報(bào)賬事項(xiàng)是否切實(shí)可靠，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)的行為，商業(yè)銀行可以快速反應(yīng)并及時(shí)作出決策和分析，集中核算中心財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)一性，也決定了其在開展會(huì)計(jì)集中核算模式中具有較高的優(yōu)勢(shì)，避免在實(shí)際的會(huì)計(jì)操作中出現(xiàn)各類違法違規(guī)行為。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)集中核算工作制度實(shí)現(xiàn)了全行上下的統(tǒng)一，能讓財(cái)務(wù)管理工作更加透明，且不僅僅在于制度的透明，在工作方法、核算方式上，不同分行可以采用相同或相似的方式，避免了存在差異性導(dǎo)致核算工作產(chǎn)生偏差，同時(shí)便于協(xié)同商業(yè)銀行開展監(jiān)督工作。

（二）節(jié)約銀行財(cái)務(wù)管理成本

商業(yè)銀行的發(fā)展需要建立在自身的資產(chǎn)水平之上優(yōu)化預(yù)算管理，以保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利有效運(yùn)轉(zhuǎn)為目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目投入合適的資金，還可以優(yōu)化總行與各分行之間的資源調(diào)配。傳統(tǒng)的分散核算模式的管理層次較多、風(fēng)險(xiǎn)更高且管理難度較大，它是采用一級(jí)分行、二級(jí)分行和支行層層傳遞的方式實(shí)現(xiàn)信息傳遞，而在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)主體即營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)需要負(fù)責(zé)落實(shí)會(huì)計(jì)制度，其他環(huán)節(jié)都是傳遞和監(jiān)督執(zhí)行的職能。這種模式不僅效益較差，且會(huì)因?yàn)閷訉觽鬟f產(chǎn)生大量的成本，采用會(huì)計(jì)集中核算模式，工作人員能集中處理核算工作的各種事項(xiàng)，商業(yè)銀行可以減少許多投入的人力資源，減少在財(cái)務(wù)管理中投入的成本。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作體系

商業(yè)銀行每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)都是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，這種模式下，網(wǎng)點(diǎn)之間和管轄行間的業(yè)務(wù)往來(lái)就會(huì)有較多的資金往來(lái)和業(yè)務(wù)清算的問題，銀行內(nèi)部清算環(huán)節(jié)增加，經(jīng)營(yíng)過(guò)程就更容易出錯(cuò)，比如，同一分行下的兩個(gè)網(wǎng)點(diǎn)之間客戶的資金轉(zhuǎn)賬是要通過(guò)付款網(wǎng)點(diǎn)記付款人賬，資金受到后，再記到收款人賬，這反而增加了出錯(cuò)的機(jī)率。在商業(yè)銀行中使用會(huì)計(jì)集中核算模式，能有效發(fā)揮出會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)際功能，可以強(qiáng)化對(duì)下轄銀行財(cái)務(wù)事務(wù)的集中管控?；诩s化和集成化的發(fā)展模式，更能規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，通過(guò)統(tǒng)一的流程和統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，讓整體的財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范有序。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)集中核算模式的財(cái)務(wù)管理問題分析

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作存在脫節(jié)

在商業(yè)銀行內(nèi)部，會(huì)計(jì)集中核算中心所要完成的工作任務(wù)比較多，總行以及各成員銀行、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間的聯(lián)系密切，主要負(fù)責(zé)保障、財(cái)務(wù)審核、賬務(wù)處理、報(bào)表編制等工作，但往往會(huì)存在會(huì)計(jì)集中核算中心負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的工作人員不了解相關(guān)情況，不了解各成員銀行的資金走向，各成員銀行還需要安排專門的財(cái)務(wù)人員，并未節(jié)省人力資源。商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)集中核算中倘若有成員銀行的業(yè)務(wù)會(huì)涉及專項(xiàng)資金，就會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算工作的制約，工作人員受到時(shí)間和精力的限制，無(wú)法針對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)際審查需求和開展情況進(jìn)行全方位審查，容易滋生風(fēng)險(xiǎn)，反而不利于工作的開展。

（二）實(shí)行集中核算的銀行內(nèi)部控制體系被弱化

會(huì)計(jì)集中核算制度應(yīng)用中，商業(yè)銀行下轄各成員銀行的財(cái)務(wù)人員將不再負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)銀行的出納工作，主要負(fù)責(zé)向總行提供報(bào)賬憑證和報(bào)賬資料，這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)人員工作強(qiáng)度下降，很容易讓其工作責(zé)任感弱化，影響工作積極性。如果商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)集中核算中如果沒有發(fā)現(xiàn)報(bào)送資料中的錯(cuò)誤，就會(huì)影響到財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)工作的準(zhǔn)確性，容易產(chǎn)生無(wú)法清晰界定工作失誤的問題，究竟是應(yīng)該將責(zé)任劃定到各成員銀行的財(cái)務(wù)人員還是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)集中核算中心工作人員身上，還存在一定的爭(zhēng)議，這對(duì)內(nèi)部控制工作優(yōu)化會(huì)產(chǎn)生較大的影響，會(huì)打擊到總行與成員銀行相關(guān)工作人員的積極性。

（三）銀行集中核算工作導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺位

在商業(yè)銀行中，由總行設(shè)置會(huì)計(jì)核算中心，該核算中心主要負(fù)責(zé)各成員銀行的財(cái)務(wù)工作，包括集中核算、集中支付和銀行的各類財(cái)務(wù)報(bào)表編制，所轄分行可以減少出納崗位和會(huì)計(jì)崗位，但是其余的財(cái)務(wù)崗位如財(cái)務(wù)規(guī)劃崗位、理財(cái)籌劃崗位應(yīng)當(dāng)被保留，對(duì)于所轄分行的發(fā)展是非常重要的。但是，一旦采取銀行集中核算的工作模式，如果沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，容易產(chǎn)生工作效率低下的問題，例如，讓一些不具備財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)和技能的人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作，完全依托于會(huì)計(jì)集中核算中心，放棄了財(cái)務(wù)管理工作的主動(dòng)權(quán)，不利于財(cái)務(wù)管理工作的順利、有效實(shí)施。

（四）集中核算的銀行分支機(jī)構(gòu)資金使用效率較低

會(huì)計(jì)集中核算模式需要對(duì)商業(yè)銀行的各種財(cái)務(wù)工作進(jìn)行核算和審核，并按照固定的模式進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，但是正因?yàn)槟Ｊ奖容^固定，出現(xiàn)資金使用效率較低的問題，影響實(shí)際的工作效能。因?yàn)橘Y金使用中過(guò)于強(qiáng)調(diào)數(shù)量和用途，太多的工作精力放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之上，導(dǎo)致一些創(chuàng)新舉措不容易被支持，而所轄分行的財(cái)務(wù)人員本身就缺少一定的話語(yǔ)權(quán)，難以靈活財(cái)務(wù)管理工作，讓整體的工作更高效。

三、集中核算模式下的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作對(duì)策分析

（一）優(yōu)化會(huì)計(jì)集中核算架構(gòu)

在開展集中核算下的財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新之前，應(yīng)當(dāng)明確好銀行網(wǎng)點(diǎn)的功能，并確定會(huì)計(jì)集中核算架構(gòu)的整體體系。在實(shí)現(xiàn)集中會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)擺明目標(biāo)，即通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算快速且準(zhǔn)確完成客戶需要辦理的業(yè)務(wù)，將傳統(tǒng)的網(wǎng)點(diǎn)分散式會(huì)計(jì)核算模式簇優(yōu)化創(chuàng)新，提升會(huì)計(jì)集中核算的客戶服務(wù)職能?？紤]到我國(guó)商業(yè)銀行的管理架構(gòu)，在建設(shè)財(cái)務(wù)核算中心的時(shí)候，可以以城市為基本單位，整合分散的會(huì)計(jì)主體，將其合并為一個(gè)管理行統(tǒng)籌管理，銀行網(wǎng)點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息的錄入點(diǎn)，直接在集中核算系統(tǒng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，更能反映資金的流向，降低操作難度。會(huì)計(jì)集中核算架構(gòu)應(yīng)當(dāng)有信息生成、登記和處理端口，財(cái)務(wù)人員能通過(guò)該系統(tǒng)利用數(shù)據(jù)、生成會(huì)計(jì)信息，所有的會(huì)計(jì)憑證也能實(shí)現(xiàn)集中保管，事后稽核工作也更方便，有效的系統(tǒng)架構(gòu)能大大提升會(huì)計(jì)工作效率。

（二）提高財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理水平

在各種技術(shù)提升的背景下，人們對(duì)于財(cái)務(wù)管理的要求也在不斷升高，而基于會(huì)計(jì)集中核算中心，分析財(cái)務(wù)報(bào)賬，并監(jiān)督各項(xiàng)事項(xiàng)開展、優(yōu)化支付賬戶管理等，都需要以先進(jìn)的信息化技術(shù)作為支撐。財(cái)務(wù)人員更需要與時(shí)俱進(jìn)，在時(shí)代發(fā)展和技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)下，不斷提升財(cái)務(wù)管理的整體水平。在人員管理上，需要不斷提升對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)知，且通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作打造切實(shí)可靠的會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)營(yíng)和發(fā)展模式。因?yàn)闀?huì)計(jì)集中核算的要求更高，需要針對(duì)資金進(jìn)行核算，因此在實(shí)際的核算過(guò)程中，為保障核算的功能性，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理專業(yè)核算隊(duì)伍建設(shè)。對(duì)于已經(jīng)在崗的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算人員，需要加強(qiáng)人員的在職培訓(xùn)，定期根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化創(chuàng)新需求轉(zhuǎn)變思想、更新方法，構(gòu)建良好的晉升和發(fā)展機(jī)會(huì)，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，以資格考試和職稱考試作為人員晉升的考核項(xiàng)目，鼓勵(lì)在工作之余提升自我，也是通過(guò)這種方法，加強(qiáng)人員管理，以優(yōu)質(zhì)的人力資源提升財(cái)務(wù)管理的整體水平。

（三）整合財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理職能

在會(huì)計(jì)集中核算中，需要優(yōu)化財(cái)務(wù)部門，根據(jù)集中核算的實(shí)際需求，找到一條適合會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)管理發(fā)展之路。商業(yè)銀行總行與各成員銀行的工作人員都需要認(rèn)知深刻會(huì)計(jì)集中核算的價(jià)值所在，從而進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的有效監(jiān)督。例如，總行會(huì)計(jì)集中核算中心的工作人員需要負(fù)責(zé)審核、處理財(cái)務(wù)工作，而各成員銀行的財(cái)務(wù)人員就需要提供核算中心工作所需要的憑證和資料，且會(huì)計(jì)集中核算中心工作人員需要做好財(cái)務(wù)報(bào)賬的監(jiān)測(cè)和分析，并根據(jù)成員銀行業(yè)工作的實(shí)際情況，提出比較切實(shí)可行的工作改進(jìn)建議，成員銀行的財(cái)務(wù)人員則需要銜接核算中心財(cái)務(wù)工作，并針對(duì)所提出意見是否可行作出反饋，根據(jù)分行特點(diǎn)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，將財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)計(jì)集中核算中心和成員銀行的核算工作融合在一起，既能保證會(huì)計(jì)集中核算中心的財(cái)務(wù)管控工作切實(shí)可靠，也能為分行發(fā)展提供更大的便捷。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)集中核算中心需要優(yōu)化審計(jì)和監(jiān)督工作，構(gòu)建有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)工作監(jiān)督機(jī)制，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的權(quán)威性，并打造多元、超前的現(xiàn)代化審查監(jiān)督體系，通過(guò)健全審計(jì)體系，采用審查制和派駐制優(yōu)化人事管理、勞資管理等工作，基于會(huì)計(jì)集中核算中心的統(tǒng)一監(jiān)管，對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行全方位審計(jì)與監(jiān)督。

（四）指導(dǎo)各部門提升資金使用效率

確保財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)能順利實(shí)現(xiàn)，就需要在內(nèi)部建立科學(xué)合理的年度工作計(jì)劃，而優(yōu)化年度發(fā)展規(guī)劃編制，就需要根據(jù)實(shí)際開展情況，分析工作中的不足，并以精細(xì)化和科學(xué)化的預(yù)算工作管理提升資金的應(yīng)用效能。需要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的預(yù)算管理是體系，優(yōu)化績(jī)效監(jiān)督與優(yōu)化，通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算中心的監(jiān)督和管理，有機(jī)融合到所轄分行的預(yù)算編制和財(cái)務(wù)執(zhí)行所有環(huán)節(jié)中，構(gòu)建良好的部門資金使用氛圍，針對(duì)部門資金的管理情況，及時(shí)找出問題和漏洞，并作出優(yōu)化和整改。

在商業(yè)銀行發(fā)展中，往往會(huì)遇到資金預(yù)算管理不足的問題，因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目的具體實(shí)施需要考慮到資金鏈條的完整性，容易產(chǎn)生資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，在會(huì)計(jì)集中核算中心管理部的模式下，需要預(yù)測(cè)融資成本和未來(lái)可能出現(xiàn)的資金缺口，一旦出現(xiàn)預(yù)期和實(shí)際差距較大的問題，銀行則需要通過(guò)改變經(jīng)營(yíng)策略的方式，對(duì)各成員銀行的財(cái)務(wù)管理工作作出指導(dǎo)?？梢愿鶕?jù)財(cái)務(wù)工作會(huì)計(jì)集中核算中個(gè)人所作貢獻(xiàn)量和工作量作為員工激勵(lì)的基礎(chǔ)，以員工工作優(yōu)勢(shì)帶動(dòng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)集中核算工作有序開展。

（五）完善財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制機(jī)制

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算工作需要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制進(jìn)行有效調(diào)控，因?yàn)楦鞒蓡T銀行不可能完全自主財(cái)務(wù)管理工作，而是要明確分行的財(cái)務(wù)管理工作在整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中應(yīng)當(dāng)完成什么任務(wù)、承擔(dān)怎樣的責(zé)任，由此一來(lái)，才能強(qiáng)化對(duì)銀行各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束和規(guī)范。基于會(huì)計(jì)集中核算中心的正確領(lǐng)導(dǎo)、有效管理，會(huì)計(jì)集中核算工作將會(huì)根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度、發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃等，強(qiáng)化工作管理效能。

各成員銀行需要完善自身的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理、收支管理等各項(xiàng)工作，切實(shí)保障內(nèi)部控制的價(jià)值，并將工作落到實(shí)處。為了落實(shí)內(nèi)部控制，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制好制度的建設(shè)，并以科學(xué)的內(nèi)部控制制度有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控先行，并構(gòu)建統(tǒng)一協(xié)同的管理制度和操作規(guī)程，發(fā)揮出總行及各成員銀行的財(cái)務(wù)職能，既能體現(xiàn)出會(huì)計(jì)集中核算中心對(duì)財(cái)務(wù)部門工作的制約性，也能強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)集中核算工作中不同分行之間的協(xié)同合作功能，防止出現(xiàn)跨部門業(yè)務(wù)運(yùn)行中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此外，還要落實(shí)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，有效健全監(jiān)督機(jī)制，并保障工作的科學(xué)性和嚴(yán)密性，最終達(dá)到提升財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，會(huì)計(jì)集中核算模式是未來(lái)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理發(fā)展的大趨勢(shì)，審時(shí)度勢(shì)，優(yōu)化管理，提升效能是非常關(guān)鍵的，在進(jìn)行整體工作的過(guò)程中，通過(guò)建立完善的會(huì)計(jì)集中核算制度，優(yōu)化部門職能，提升內(nèi)部控制效能，能將會(huì)計(jì)集中核算的理念和方法深入人心，從而在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展中起到優(yōu)化資源調(diào)配的作用，促進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

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