對酒店企業(yè)稅務(wù)管理工作的研究

趙玉霞

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.031

［摘 要］本文以酒店企業(yè)稅務(wù)管理為主要研究對象，在闡述酒店企業(yè)稅務(wù)管理工作重要性的基礎(chǔ)上深入分析當(dāng)前我國酒店企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時遇到的問題與困難，隨后針對稅收抗辯意識缺失、稅務(wù)風(fēng)險管理機制不完善等問題提出相應(yīng)的改進措施，以期為酒店企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供有益的理論指導(dǎo)。

［關(guān)鍵詞］酒店企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)成本

［中圖分類號］F27文獻標(biāo)志碼：A

酒店行業(yè)作為我國第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）的重要組成部分，其本身具有多元化的特點。一般來說，一家大中型酒店企業(yè)普遍同時經(jīng)營著住宿、餐飲、生產(chǎn)代工、場地出租、房產(chǎn)租售以及娛樂服務(wù)等多個項目，這決定了酒店企業(yè)經(jīng)營項目涉稅適用政策和稅務(wù)申報內(nèi)容相對復(fù)雜，涉稅風(fēng)險發(fā)生概率較高。從近幾年酒店業(yè)的外部市場環(huán)境來看，在新一輪財稅改革不斷深化的背景下，營改增政策全面落實、國地稅合并和金稅四期工程落地等一系列稅收征管調(diào)整使得酒店企業(yè)面臨著巨大的外部監(jiān)管壓力。因此，在新時期該如何做好稅務(wù)管理工作，從而更加從容地應(yīng)對不斷變化的稅收征管環(huán)境以實現(xiàn)可持續(xù)化經(jīng)營是酒店企業(yè)必須思考的課題。

1 酒店企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

1.1 降低稅務(wù)成本

酒店企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的重要意義之一在于能夠有效降低酒店企業(yè)的稅務(wù)成本。實務(wù)中酒店企業(yè)的稅務(wù)成本一般包括依法應(yīng)納稅額、罰款、滯納金和非法所得等各項費用支出，企業(yè)的財稅人員充分利用國家出臺的各項稅收政策來制訂科學(xué)合理的納稅籌劃方案，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅額。與此同時，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立起完備的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，加強對涉稅風(fēng)險因素的管控，避免企業(yè)承擔(dān)罰款和稅收滯納金等不必要的稅收支出。

1.2 促進企業(yè)價值實現(xiàn)

酒店企業(yè)在面對激烈的市場競爭時，有效的稅務(wù)管理可以使酒店企業(yè)更好地適應(yīng)新的業(yè)務(wù)項目和市場，并實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。稅務(wù)管理在新項目開發(fā)和市場拓展中具有指導(dǎo)作用，酒店企業(yè)在進入新市場之前必須了解該市場的稅收法規(guī)和政策，通過建立科學(xué)的稅務(wù)管理體系，酒店企業(yè)可以制定適應(yīng)新稅種和稅收政策的稅務(wù)管理策略，從而更好地適應(yīng)新市場的要求，不斷擴張經(jīng)營業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)長遠發(fā)展。

1.3 保障企業(yè)安全經(jīng)營

一方面，稅務(wù)風(fēng)險管理有助于規(guī)避重大的稅收違法行為，從而避免罰款和行政處罰。酒店企業(yè)通過實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制和審計機制可以降低稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)違法行為的可能性，保障稅務(wù)合規(guī)性有利于酒店企業(yè)獲取稅收政策扶持，從而維護企業(yè)的經(jīng)濟穩(wěn)定。另一方面，建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系促進了酒店企業(yè)稅務(wù)核算的精細化操作，酒店企業(yè)的財稅人員可以更清晰地記錄和報告財稅信息，并提高內(nèi)部控制管理水平，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展［1］。

2 酒店企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

2.1 缺少稅務(wù)抗辯意識

企業(yè)缺少稅務(wù)抗辯意識是當(dāng)前酒店企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作的過程中所表現(xiàn)出來的問題，例如，部分酒店企業(yè)在稅務(wù)管理實務(wù)工作長期以來不重視企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通與交流；對于在涉稅工作中遇到的問題與挑戰(zhàn)不能及時向稅務(wù)機關(guān)進行反應(yīng)。上述這種消極被動的稅務(wù)管理方式給酒店企業(yè)經(jīng)營活動造成了一些麻煩，財稅人員可能并不能在第一時間就了解和掌握稅收政策的最新變動的情況，同時由于酒店企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)在現(xiàn)行的稅收征管體系下存在嚴(yán)重的信息不對稱現(xiàn)象，稅企雙方在稅收政策的認識上存在沖突，這會影響酒店企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，并使企業(yè)額外承擔(dān)不必要的風(fēng)險成本，面對稅務(wù)機關(guān)不合理的裁定，酒店企業(yè)財稅人員由于對稅務(wù)抗辯的程序和流程不熟悉，不清楚如何提出抗辯申請、提交證據(jù)以及與稅務(wù)機關(guān)進行有效的溝通，妨礙了酒店企業(yè)正常行使和維護自己作為納稅義務(wù)人的合法權(quán)益。

2.2 業(yè)務(wù)流程復(fù)雜導(dǎo)致風(fēng)險增加

酒店業(yè)的經(jīng)營范圍涵蓋了多個領(lǐng)域，每個領(lǐng)域都涉及不同的稅收政策、稅務(wù)制度。在實務(wù)中，酒店企業(yè)的經(jīng)營活動一般普遍涉及增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等多個稅種。因此，酒店企業(yè)的財稅人員需要在處理涉稅數(shù)據(jù)、信息時選擇適當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理方式，在制訂納稅籌劃方案時根據(jù)不同稅種選擇合適的稅收政策。這對酒店企業(yè)財稅人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，增加了錯誤和遺漏的風(fēng)險。最后，在財稅體制改革深化的背景下，近年來我國稅收政策調(diào)整較為頻繁，在稅務(wù)管理工作中，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜的酒店企業(yè)可能無法及時調(diào)整其稅務(wù)管理策略以適應(yīng)新的法規(guī)和政策變化，從而增加了稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險［2］。

2.3 稅務(wù)風(fēng)險管理機制不完善

上面提到了由于酒店企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)的特點導(dǎo)致涉稅風(fēng)險增加，而當(dāng)前許多酒店企業(yè)在實際經(jīng)營管理中沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險機制，這給酒店企業(yè)的稅務(wù)管理工作造成了負面影響。具體表現(xiàn)如下：第一，稅務(wù)風(fēng)險管理意識不足。當(dāng)前許多酒店企業(yè)的員工缺少稅務(wù)風(fēng)險意識，這些酒店企業(yè)的管理層未能在日常管理工作中將稅務(wù)風(fēng)險管理意識納入企業(yè)決策管理行為，而一線員工在日常工作中也不能嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)管理制度，稅務(wù)合規(guī)性不足。第二，稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)缺失。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對于現(xiàn)代企業(yè)來說極為重要，這是因為稅務(wù)風(fēng)險具有一定的規(guī)律性，而稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)借助信息技術(shù)手段實現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險識別—評估活動的智能化、自動化，大幅提高了稅務(wù)風(fēng)險管理工作質(zhì)量和效率。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)不健全則意味著酒店企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)問題，也無法采取有效的措施減少損失。

3 酒店企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化建議

3.1 強化稅務(wù)管理意識

針對當(dāng)前酒店企業(yè)財稅人員缺少稅務(wù)抗辯意識這一問題，酒店企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手強化酒店企業(yè)全體員工的稅務(wù)管理意識。第一，酒店企業(yè)的高層管理層首先應(yīng)該明確稅務(wù)管理的重要性，在經(jīng)營管理過程中制定明確的稅務(wù)管理目標(biāo)和政策，將稅務(wù)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃；與此同時，酒店企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對基層員工，特別是財稅人員的培訓(xùn)和教育，使他們了解稅收法規(guī)、稅務(wù)政策及企業(yè)的稅務(wù)義務(wù)。第二，酒店企業(yè)需要審查其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和運營模式以確定最佳的稅務(wù)策略，財稅人員需要選擇合適的稅務(wù)管轄權(quán)，最大程度地利用稅收抵免和減免機會和規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。第三，建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是強化稅務(wù)管理意識的重要一環(huán)，酒店企業(yè)應(yīng)該確保財務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和檢查機制的作用以確保稅務(wù)合規(guī)。

3.2 梳理稅務(wù)管理流程

酒店企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)自身實際情況，重新梳理稅務(wù)管理流程以提高稅務(wù)管理的效率和降低潛在的稅務(wù)風(fēng)險，具體可從以下四方面著手。第一，由于酒店企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及多個領(lǐng)域和多個稅種，財稅人員必須深刻認識到稅務(wù)登記合規(guī)的重要性，積極主動推進和落實稅務(wù)登記管理，完善業(yè)務(wù)登記和變更的審核流程，尤其是確保企業(yè)在開展新業(yè)務(wù)之前必須及時完成相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)登記，這樣可以大大降低酒店企業(yè)在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。第二，為保障涉稅資料的安全性，酒店企業(yè)的財稅人員要加強對涉稅信息數(shù)據(jù)的管理，一方面，建立健全涉稅信息管理處置權(quán)限制度，針對不同崗位、不同層級的管理人員分別賦予相應(yīng)的信息處置權(quán)限，諸如于金額重大或性質(zhì)重要的經(jīng)營合同所涉及的稅務(wù)信息，需要企業(yè)管理層審核并簽字確認，以將涉稅信息風(fēng)險降至最低；另一方面，加強信息安全防護，稅務(wù)管理部門和信息管理部門要針對稅務(wù)管理工作實際需求不斷優(yōu)化公司網(wǎng)絡(luò)防火墻。第三，酒店企業(yè)要加強對合同、票據(jù)的管理，通過在企業(yè)內(nèi)部建立發(fā)票管理系統(tǒng)實現(xiàn)票據(jù)管理的信息化、智能化，對合同、票據(jù)及時歸檔并妥善保管，強化合同、票據(jù)安全防護，實行紙質(zhì)檔案和電子數(shù)據(jù)庫“雙備份”，避免因合同文本、發(fā)票丟失而給企業(yè)后續(xù)的稅務(wù)管理工作帶來麻煩。第四，酒店企業(yè)要完善財務(wù)制度，針對涉稅業(yè)務(wù)建立高效、簡明的賬簿管理體系，并加強對財稅人員的專業(yè)培訓(xùn)，尤其是讓財稅人員掌握酒店企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)在稅法和企業(yè)會計制度下存在的差異點，及時進行調(diào)整，切實提高稅務(wù)核算質(zhì)效。

3.3 完善稅務(wù)風(fēng)險管理機制

針對稅務(wù)風(fēng)險管理機制不完善這一問題，酒店企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手采取改進措施，提高酒店的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。第一，酒店企業(yè)在面臨復(fù)雜稅收法規(guī)的情況下，需要先明確稅務(wù)風(fēng)險管理的核心目標(biāo)，原則上應(yīng)確保稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，然后由財務(wù)部門和稅務(wù)部門對稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)進行分解，并逐級落實到具體的工作崗位，使風(fēng)險管理具體、可操作，這樣一來酒店企業(yè)便可以實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險總體可防可控。第二，風(fēng)險識別是酒店企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要充分利用信息技術(shù)手段建立高效的稅務(wù)風(fēng)險識別預(yù)警系統(tǒng)，財稅人員通過設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)并向每一項指標(biāo)設(shè)定預(yù)警閾值和分配處置權(quán)重，可以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險因素的實時監(jiān)測和自動反應(yīng)，避免稅務(wù)風(fēng)險進一步擴大。第三，酒店企業(yè)要在建立健全稅務(wù)風(fēng)險識別預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進一步完善稅務(wù)風(fēng)險評估和應(yīng)對機制。財稅人員在實務(wù)中應(yīng)當(dāng)采取定性和定量相結(jié)合的方式對識別出的稅務(wù)風(fēng)險因素進行科學(xué)評估，以確定稅務(wù)風(fēng)險因素的危險程度并及時啟動相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。第四，稅務(wù)風(fēng)險管理工作離不開高效的涉稅信息溝通機制，酒店企業(yè)從內(nèi)要構(gòu)建起財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)等多個職能部門的稅務(wù)風(fēng)險協(xié)同管理機制，尤其是通過建立稅務(wù)信息管理平臺對多個信息管理系統(tǒng)在信息層面進行統(tǒng)合，實現(xiàn)涉稅信息在企業(yè)內(nèi)部的無障礙溝通；企業(yè)向外要繼續(xù)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)保持良好的合作關(guān)系，通過在稅務(wù)管理部門下設(shè)稅務(wù)專員崗位專門負責(zé)與稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)、溝通酒店在稅收政策應(yīng)用、稅務(wù)籌劃方案制訂和稅務(wù)風(fēng)險防控工作中遇到的問題。

3.4 提高財稅人員綜合素質(zhì)

財稅人員作為酒店企業(yè)稅務(wù)管理工作的實際經(jīng)手人，其自身的綜合素質(zhì)水平在很大程度上直接決定了酒店企業(yè)稅務(wù)管理工作的最終成效，因此酒店企業(yè)必須重視對財稅管理人才的引進和培育，通過采取多項措施來提高財稅人員綜合素質(zhì)。一方面，加強稅務(wù)知識培訓(xùn)。酒店企業(yè)的稅務(wù)管理工作涉及多個稅種和復(fù)雜的稅務(wù)法規(guī)，因此酒店企業(yè)需要針對財稅人員定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，以確保財稅人員了解最新的稅收政策和法規(guī)變化。另一方面，加強稅務(wù)相關(guān)人才儲備。新時期，酒店企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的稅收征管環(huán)境，精通財稅知識并對酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容有一定認識的復(fù)合型人才更加適應(yīng)稅務(wù)管理的新需求，因此酒店企業(yè)需要完善財稅管理人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實際管理需求引進相關(guān)人才，進一步擴充財稅管理人才儲備［3］。

3.5 優(yōu)化設(shè)計稅務(wù)籌劃方案

3.5.1 增值稅

增值稅是酒店企業(yè)涉及的一項主要稅種，財稅人員在工作中必須靈活采用多種稅務(wù)籌劃方法來不斷優(yōu)化增值稅稅務(wù)籌劃方案。第一，優(yōu)化進項稅抵扣。酒店在進行進項稅的稅額抵扣時慎重應(yīng)考慮供應(yīng)單位的納稅人類型，如果供應(yīng)單位是小規(guī)模納稅人，則需要謹慎選擇是否采購其產(chǎn)品或服務(wù)，因為一般納稅人無法完全抵扣小規(guī)模納稅人提供的發(fā)票，酒店企業(yè)在采購貨物或服務(wù)時應(yīng)認真做好稅負平衡點測算工作，合理確定供應(yīng)商納稅人身份，優(yōu)先選擇能夠獲得全額抵扣的供應(yīng)商，以最大限度地減少增值稅稅負。第二，優(yōu)化采購結(jié)算方式。酒店企業(yè)的財稅人員應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際情況靈活選擇現(xiàn)金結(jié)算或分期付款的結(jié)算方式，不同的采購結(jié)算方式對企業(yè)所產(chǎn)生的稅務(wù)影響并不相同，以分期付款來說，該種結(jié)算方式可以幫助酒店企業(yè)獲得一部分資金款項的貨幣時間價值，但是其稅務(wù)處置方式相較現(xiàn)金結(jié)算方式更加復(fù)雜，這就給酒店企業(yè)帶來了更大的稅務(wù)風(fēng)險。第三，加強稅務(wù)統(tǒng)籌。酒店企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃納入整體經(jīng)營戰(zhàn)略，加強對經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)統(tǒng)籌，酒店企業(yè)通過創(chuàng)新管理工作模式可以合理控制存貨計價、交易方式和研發(fā)活動，以最大限度地減少稅務(wù)支出。

3.5.2 企業(yè)所得稅

財稅人員需要從以下幾方面著手優(yōu)化企業(yè)所得稅籌劃方案：第一，組織模式籌劃。對于多元化經(jīng)營的酒店來說，企業(yè)的財稅人員可以將如零售、餐飲等領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動從企業(yè)剝離出來，單獨成立銷售或服務(wù)公司，以小微企業(yè)的身份享受相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在稅率上存在一定優(yōu)惠。第二，固定資產(chǎn)折舊籌劃。酒店企業(yè)的財稅人員可以利用固定資產(chǎn)的加速折舊政策來降低企業(yè)所得稅負擔(dān)，通過合理的固定資產(chǎn)管理和折舊計算，酒店可以在稅前減少企業(yè)所得稅支出。第三，招募殘障人員。酒店企業(yè)可以根據(jù)國家政策，積極招募殘障人員并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，按照稅法規(guī)定企業(yè)可以按殘障員工薪酬的2倍進行稅前抵扣，這有助于減輕酒店企業(yè)所得稅的負擔(dān)。

4 結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前我國酒店在開展稅務(wù)管理工作的過程中由于企業(yè)員工普遍缺乏稅務(wù)管理意識，導(dǎo)致了諸如稅務(wù)風(fēng)險管理有效性不足和稅務(wù)籌劃成效不顯等諸多問題，在一定程度上不利于酒店企業(yè)的正常經(jīng)營和長遠發(fā)展。本文結(jié)合酒店企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀，為酒店企業(yè)提出了稅務(wù)管理優(yōu)化建議。酒店企業(yè)在稅務(wù)管理實務(wù)工作中可以參考上述建議對自身涉稅工作進行改進，以保障稅務(wù)合規(guī)并提高稅務(wù)管理工作質(zhì)效。

參考文獻

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