淺析全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)療器械流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的影響

沙琳

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.022

［摘 要］在國(guó)家新醫(yī)改背景下，醫(yī)療器械流通企業(yè)既面臨發(fā)展機(jī)遇，也面臨著發(fā)展壓力。為此，企業(yè)需要在掌握行業(yè)發(fā)展背景的條件下，明確全面預(yù)算管理工作在財(cái)務(wù)管理對(duì)成本控制、風(fēng)險(xiǎn)抵御、資源配置等方面的影響。從企業(yè)組織架構(gòu)、預(yù)算實(shí)施環(huán)境、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程三個(gè)維度著手，確定專項(xiàng)管理措施，發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的最大價(jià)值，以提高醫(yī)療器械流通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；醫(yī)療器械流通企業(yè)；新醫(yī)改；財(cái)務(wù)管理

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近些年，我國(guó)醫(yī)療體制改革工作有序向前推進(jìn)，在《4+7城市藥品集中采購(gòu)文件》正式頒布之后，我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革工作邁上了新臺(tái)階。尤其是以價(jià)換量集中采購(gòu)政策的頒布和落實(shí)，獲得了眾多醫(yī)療器械流通企業(yè)的關(guān)注、支持和認(rèn)可。在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)藥品、器械的價(jià)格全面下降，由此對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重影響，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)更加激烈，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加大。為進(jìn)一步擴(kuò)大獲利空間，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要通過(guò)對(duì)資金的管理，深入貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理體系，提升企業(yè)的資金控制水平，為企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的推進(jìn)提供源源不斷的資金支持，避免企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)［1］。

1 醫(yī)療器械流通企業(yè)發(fā)展背景

近些年，我國(guó)醫(yī)療器械流通企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，整體穩(wěn)中求進(jìn)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模和行業(yè)熱度都在持續(xù)走高。據(jù)行業(yè)報(bào)告，2022年產(chǎn)業(yè)收入額已經(jīng)達(dá)到了1.3萬(wàn)億，同比2021年增長(zhǎng)了12%。2022年1月至11月，我國(guó)醫(yī)療器械產(chǎn)業(yè)的出口額達(dá)到了4441.79億元，年均復(fù)合增長(zhǎng)率已經(jīng)達(dá)到了10.2%。生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量已突破3萬(wàn)家，經(jīng)營(yíng)企業(yè)已達(dá)到110萬(wàn)家。在全球范圍內(nèi)，我國(guó)醫(yī)療器械流通企業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模位居第二，整體發(fā)展態(tài)勢(shì)不斷向好，行業(yè)韌性強(qiáng)勁。未來(lái)，我國(guó)的醫(yī)療器械產(chǎn)業(yè)也會(huì)成為持續(xù)高增長(zhǎng)的行業(yè)。

近些年，我國(guó)公立醫(yī)院在改革發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)初步建立了現(xiàn)代化管理制度，落實(shí)了精細(xì)化管理模式。但是總體來(lái)看，公立醫(yī)院的精細(xì)化管理工作仍然不夠充分和均衡。為此，醫(yī)療器械流通企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)需求的深入分析，幫助醫(yī)院解決重點(diǎn)難題。這就意味著未來(lái)醫(yī)療器械流通企業(yè)和醫(yī)院的協(xié)同發(fā)展將會(huì)成為必然趨勢(shì)。醫(yī)療器械流通企業(yè)和醫(yī)院可以結(jié)合各自的優(yōu)勢(shì)和作用，改善我國(guó)醫(yī)療服務(wù)總體水平，提高行業(yè)創(chuàng)新能力。

相關(guān)數(shù)據(jù)表明，2022年全國(guó)公立醫(yī)院的預(yù)算減少了6.57億元，相比2021年降低了8.96%，這就代表著全國(guó)公立醫(yī)院想要真正地申請(qǐng)示范項(xiàng)目，并獲得來(lái)自我國(guó)中央財(cái)政部門(mén)的扶持，需要從根源上縮減預(yù)算，在費(fèi)用的控制上將會(huì)面臨更大的挑戰(zhàn)及壓力。在醫(yī)療費(fèi)用的控制上，我國(guó)頒布多項(xiàng)政策對(duì)醫(yī)療費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)進(jìn)行重點(diǎn)管控，持續(xù)推進(jìn)公立醫(yī)院的深化改革。例如，2023年，國(guó)家衛(wèi)生健康委辦公廳聯(lián)合財(cái)政部辦公廳共同印發(fā)了《關(guān)于組織申報(bào)2023年中央財(cái)政支持公立醫(yī)院改革與高質(zhì)量發(fā)展示范項(xiàng)目的通知》，其中明確指出，著力控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)，加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理體系，實(shí)行全口徑、全過(guò)程、全方位預(yù)算績(jī)效管理，強(qiáng)化預(yù)算約束。這就表明公立醫(yī)院的費(fèi)用控制受到政策約束，也意味著公立醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展會(huì)更加困難。為此，在公立醫(yī)院改革政策全國(guó)鋪排的時(shí)代背景下，醫(yī)療器械流通企業(yè)其本身具有的創(chuàng)新實(shí)力將會(huì)日益凸顯，尤其是優(yōu)質(zhì)國(guó)產(chǎn)醫(yī)療器械流通企業(yè)將迎來(lái)全新的發(fā)展商機(jī)。在這一過(guò)程中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)除了在技術(shù)、人才、戰(zhàn)略方面的競(jìng)爭(zhēng)，也表現(xiàn)在內(nèi)部管理方向面的競(jìng)爭(zhēng)，尤其是資金控制能力是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在［2］。

2 全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)療器械流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的影響

2.1 提高企業(yè)成本控制能力

在以量換價(jià)的政策背景下，企業(yè)需要保持在成本控制上的優(yōu)勢(shì)。在傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制流程太過(guò)粗糙，控制力度相對(duì)不足，因此企業(yè)的超支問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，企業(yè)的成本控制水平較低。而通過(guò)全面預(yù)算管理工作，可以將企業(yè)的費(fèi)用收支始終控制在預(yù)算計(jì)劃范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)不同成本發(fā)生的有效管控，提高企業(yè)的成本控制水平，助力企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持成本控制優(yōu)勢(shì)。

2.2 提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力

在我國(guó)正式頒布《4+7城市藥品集中采購(gòu)文件》之后，行業(yè)集中度得到全面提高。為此，在未來(lái)醫(yī)療器械流通企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，很有可能會(huì)發(fā)生產(chǎn)能過(guò)剩的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的預(yù)算管理工作未能落實(shí)到位，由于預(yù)算不合理引發(fā)投資、采購(gòu)、銷售等方面的錯(cuò)誤決策，則有可能引發(fā)產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)損失不斷增加。為此，企業(yè)需要通過(guò)深入貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的前置管控。并通過(guò)全面預(yù)算管理分析企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支出活動(dòng)的全面監(jiān)控，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)駕馭能力、控制能力，有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中性爆發(fā)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的可管、可控范圍之內(nèi)［3］。

2.3 提高企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置水平

在新醫(yī)改背景下，醫(yī)療器械流通企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加。企業(yè)為提高在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要依托全面預(yù)算管理工具，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目前已有財(cái)務(wù)資源的有效分配、預(yù)測(cè)及控制。尤其是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性成本支出，需要加強(qiáng)重點(diǎn)管控，為企業(yè)其他重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的推進(jìn)提供穩(wěn)定的資金來(lái)源。全面預(yù)算管理工作可以強(qiáng)化企業(yè)的資源整合，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的綜合利用率，讓企業(yè)資源可以真正地實(shí)現(xiàn)物盡其用，發(fā)揮其最大價(jià)值。

3 醫(yī)療器械流通企業(yè)全面預(yù)算管理策略

3.1 重組企業(yè)組織架構(gòu)

醫(yī)療器械流通企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)的全面調(diào)整，建立全面預(yù)算管理委員會(huì)，并安排全面預(yù)算管理小組，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行、監(jiān)督及檢查。在全面預(yù)算管理委員會(huì)的建設(shè)上，由企業(yè)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理作為主要決策人，從企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃角度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的精準(zhǔn)定位，同時(shí)組織企業(yè)的全面預(yù)算管理、審批、調(diào)整及重大事項(xiàng)執(zhí)行、監(jiān)督工作；由企業(yè)財(cái)務(wù)部、發(fā)展規(guī)劃部、人事部、營(yíng)銷部、后勤部主要負(fù)責(zé)人作為組員。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的信息收集、整理、編制及分析；研發(fā)部負(fù)責(zé)研發(fā)數(shù)據(jù)的收集、整理及分析，并提供給財(cái)務(wù)部門(mén)作為業(yè)務(wù)分析報(bào)告；發(fā)展及規(guī)劃部負(fù)責(zé)當(dāng)前全面預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)，并對(duì)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)；人力資源部負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行績(jī)效考核及評(píng)價(jià)。除此之外，全面預(yù)算管理小組內(nèi)部需要設(shè)置預(yù)算、決策、編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等不同的小組，為全面預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)提供保障。劃分好各個(gè)小組的職責(zé)、權(quán)限及工作范圍，嚴(yán)格落實(shí)崗位不相容原則，確保各個(gè)部門(mén)員工、負(fù)責(zé)人各司其職。通過(guò)部門(mén)之間的協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)，讓全員都參與其中［4］。

3.2 合理部署全面預(yù)算管理實(shí)施環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境的完善性是全面預(yù)算管理工作發(fā)揮作用的有力保障。為此，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)制度的建設(shè)，為各個(gè)部門(mén)的全面預(yù)算管理提供規(guī)范指導(dǎo)，掌握預(yù)算管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和實(shí)施內(nèi)容，推進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合，將全面預(yù)算管理工作覆蓋企業(yè)不同工作環(huán)節(jié)。另外，做好資源和環(huán)境的支持。在資源上，企業(yè)需要加強(qiáng)在全面預(yù)算管理工作上的資金和人力投入，強(qiáng)化對(duì)信息化軟件的應(yīng)用，引進(jìn)財(cái)務(wù)管理精英，保障各部門(mén)人員各司其職，將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到各個(gè)崗位，專職專崗。強(qiáng)加部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)，提高企業(yè)資源的綜合利用率。在環(huán)境上，需要加強(qiáng)對(duì)行業(yè)政策的關(guān)注，跟上時(shí)代發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理體系進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，制訂企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，并對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新。

3.3 規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程

一是預(yù)算編制。預(yù)算編制水平會(huì)對(duì)最終的預(yù)算執(zhí)行效果帶來(lái)直接影響。為此，企業(yè)需要通過(guò)合理選擇預(yù)算管理編制辦法，保障企業(yè)預(yù)算管理工作的有效性。在預(yù)算編制之前，需要加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的收集，梳理好企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程，并對(duì)各部門(mén)資源進(jìn)行有機(jī)整合。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，以上一年度和各部門(mén)提交的本年度預(yù)算申請(qǐng)信息，確定下一年度的預(yù)算管理目標(biāo)。在預(yù)算編制時(shí)，財(cái)務(wù)部需要從上到下對(duì)預(yù)算編制草案進(jìn)行逐層匯總，對(duì)各部門(mén)預(yù)算計(jì)劃的可行性、合理性進(jìn)行有效分析。在預(yù)算編制方法的選擇上，可以運(yùn)用固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法，編制好銷售預(yù)算、管理預(yù)算，并將最終確定的預(yù)算管理目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，要求各部門(mén)在下一年度的資金支出上，嚴(yán)格依照該計(jì)劃執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)收支的有效

管理［5］。

二是預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算全面預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)的運(yùn)用，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行分析，識(shí)別其中的風(fēng)險(xiǎn)，做到動(dòng)態(tài)監(jiān)控、實(shí)時(shí)反饋。另一方面，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，減少不必要的資源損耗，提高資源綜合利用率，以幫助企業(yè)擴(kuò)大獲利空間。在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作上，可以利用收支兩條線和平行記賬法，針對(duì)企業(yè)的費(fèi)用收支進(jìn)行嚴(yán)格管控。在費(fèi)用支出環(huán)節(jié)需要做好審批和審核，避免超預(yù)算行為。并配套建設(shè)預(yù)算跟蹤管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的統(tǒng)一管理核算、核定。各部門(mén)要做到賬實(shí)相符、?？顚Ｓ茫苊怆S意支出。同時(shí)，財(cái)務(wù)部要做好對(duì)各部門(mén)費(fèi)用票據(jù)的審核，明確其中信息是否真實(shí)有效。

三是預(yù)算分析和調(diào)整。預(yù)算調(diào)整是全面預(yù)算管理工作的主要環(huán)節(jié)之一，該環(huán)節(jié)主要是對(duì)預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際之間的差距進(jìn)行分析，明確其原因，并對(duì)預(yù)算計(jì)劃展開(kāi)調(diào)整。醫(yī)療器械流通企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展很容易在政策環(huán)境的影響下發(fā)生重大變革。為此，企業(yè)需要設(shè)置預(yù)算偏差調(diào)整機(jī)制，除了國(guó)家重大產(chǎn)業(yè)政策出現(xiàn)調(diào)整，其他情況下一般不可調(diào)整。若有不可控因素引發(fā)預(yù)算超支，可以對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，保證整個(gè)預(yù)算管理工作剛?cè)岵?jì)［6］。

四是建立預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制。預(yù)算考核機(jī)制的建設(shè)主要是綜合各個(gè)部門(mén)的崗位性質(zhì)和工作情況，建立針對(duì)性的預(yù)算考核指標(biāo)，如表1所示。企業(yè)需要結(jié)合各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況為其賦予不同的權(quán)重，并做好對(duì)部門(mén)績(jī)效考核指標(biāo)的說(shuō)明，確保各個(gè)部門(mén)可以了解自己在全面預(yù)算管理工作中承擔(dān)的職責(zé)及權(quán)限。財(cái)務(wù)部和人力資源部對(duì)各個(gè)部門(mén)預(yù)算管理的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)展開(kāi)分別考核，明確其中存在的問(wèn)題。醫(yī)療器械流通企業(yè)的預(yù)算績(jī)效考核工作可以月度為單位，年末時(shí)進(jìn)行一次集中考核，形成年度預(yù)算績(jī)效考核總報(bào)告。同時(shí)，企業(yè)需要建設(shè)配套獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高員工參與全面預(yù)算管理工作的主觀能動(dòng)性。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，受到醫(yī)改政策的影響，醫(yī)療器械流通企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境出現(xiàn)了重大變化，為此，企業(yè)一方面面臨著時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，一方面也面臨著日益加劇的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力。為此，企業(yè)需要通過(guò)全面預(yù)算管理工作提高企業(yè)的資金控制水平，通過(guò)創(chuàng)設(shè)更為良好的預(yù)算管理環(huán)境、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)，保證全面管理工作得以順利推進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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