財務共享模式下的全面預算管理探析

殷超 劉珊

隨著全球化的不斷推進以及企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，為企業(yè)的財務發(fā)展提出了極為嚴峻的考驗，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理模式已經(jīng)無法適應企業(yè)對于財務管理的需求。企業(yè)財務共享模式正是基于這一需求興起而發(fā)展起來的一種新型的企業(yè)財務管理新模式，企業(yè)財務共享平臺這一新興的財務管理模式能夠為企業(yè)全面預算提供良好的支撐，從而有助于企業(yè)財務管理工作的穩(wěn)步推進，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

財務共享模式下

預算管理的內(nèi)涵

財務共享模式是指撤銷各個集團子公司的財務職能部門，同時將集團子公司的財務職能部門統(tǒng)一分配在一個特地“區(qū)域”，從而建立起“財務共享服務平臺”。通過大數(shù)據(jù)財務管理平臺，實現(xiàn)各個子公司財務管理服務共享的同時，還能夠大幅度降低集團公司的財務風險以及運營成本，優(yōu)化企業(yè)運行效率，全面加快企業(yè)發(fā)展速度。雖然很多企業(yè)因應用了這種新型的財務管理模式而得到發(fā)展，但其作為一種新的管理模式，在給企業(yè)帶來機遇的同時，也對企業(yè)的全面預算管理提出了挑戰(zhàn)。全面預算管理不僅僅是某種單一的預算工具，同時也是一種應用于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具，全面預算管理所得出的數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。

集團公司全面預算管理

存在的主要問題

（一）全面預算管理制度不健全，執(zhí)行力度不夠

企業(yè)全面預算管理制度是對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營等未來活動進行預測并提前控制企業(yè)財務管理，涉及到企業(yè)預算的編制與審批、發(fā)布與執(zhí)行、調(diào)整、考核與評價等方面。在國內(nèi)很多企業(yè)對全面預算的概念理解不到位，沒有擁有完善的全面預算管理制度，認為預算就是財務指標的預測，與公司的戰(zhàn)略關系不大，使得全面預算管理與企業(yè)的業(yè)務信息相脫離，最后導致預算管理出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的發(fā)展，使預算管理流于形式。

（二）財務信息質(zhì)量不高，時效性不強

集團公司中母公司及所屬各級子公司財務人員的管理水平不一、會計核算方法不一致、口徑不統(tǒng)一，影響會計信息的可比性。另外，集團公司合并財務報表由于內(nèi)部業(yè)務復雜，會計人員核算考慮不周全，難免出現(xiàn)差錯，從而影響數(shù)據(jù)的準確性。依據(jù)這些失真的財務信息進行預測出現(xiàn)失誤的可能性較大。

（三）財務信息整合能力不強，預算風險防范意識不高

預算數(shù)據(jù)大多是從下到上逐級匯總，沒有得到統(tǒng)一性的規(guī)劃，各個基層單位的發(fā)展狀況也存在明顯的差異性，實踐的方式也有諸多種，最終導致整個企業(yè)難以對所有財務數(shù)據(jù)實施有效的管理制度并做到實時監(jiān)控，嚴重影響到了企業(yè)財務數(shù)據(jù)的有效性。而有一些企業(yè)對財務預算風險的意識較為薄弱，預算編制不健全，預算目標不合理，執(zhí)行不力，考核不嚴，導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束、盲目經(jīng)營、資源浪費、發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

財務共享模式下

全面預算管理的實踐探析

（一）完善企業(yè)的預算管理制度

預算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的保障體系，企業(yè)應通過對上年財務信息和業(yè)務信息的全面分析，結合經(jīng)營業(yè)績水平，根據(jù)自身的未來發(fā)展方向和經(jīng)營目標建立一套全面的預算管理制度，全程監(jiān)督和分析執(zhí)行過程、評價和反饋執(zhí)行結果，改善和調(diào)整經(jīng)營活動，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。完善的預算管理制度體系還應涵蓋健全的組織體系。

（二）建立財務信息共享平臺

通過建立企業(yè)財務標準化信息共享平臺依托標準化的處理和管理體系，將能夠更好的實現(xiàn)對于企業(yè)全面預算所需要財務信息的標準化處理，同時在執(zhí)行以及考核中也能夠根據(jù)企業(yè)全面預算所需的內(nèi)容進行相應的標準化的處理。采用標準化的模式、統(tǒng)一的預算語言表達形式將能夠有效的提高企業(yè)財務全面預算管理的質(zhì)量和效率。

（三）強化對財務業(yè)務流程的控制

在財務共享模式下，關鍵應該重視對財務會計各項流程的控制管理。在一般會計流程的控制方面，重點是強化對會計申請、業(yè)務審核、會計審核、復核、歸檔等流程的控制管理。通過預算系統(tǒng)將集團公司的業(yè)務系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)進行有效融合，實現(xiàn)全程的跟蹤控制管理。結合集團公司的實際情況，制定科學合理的成本計劃，完善成本預測、決策以及預算管理，同時強化成本計劃的執(zhí)行控制，嚴格落實成本責任，規(guī)范成本核算，強化成本考核和成本分析，確保成本管控目標的實現(xiàn)。

（四）強化預算風險防范意識

財務共享模式過于依賴互聯(lián)網(wǎng)中的技術，如果網(wǎng)絡中出現(xiàn)問題，會為企業(yè)提供錯誤的信息資源，最終導致企業(yè)實施錯誤的決策或錯誤的財務預算。在企業(yè)中創(chuàng)建財務共享模式下的全面預算管理時應設置有效的防風險措施或相關的報警機制，要嚴格地管控企業(yè)中的財務風險。

綜上所述，全面預算管理作為企業(yè)財務管理中的關鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展科學規(guī)劃有著決定性的作用。在實踐中，集團公司務必要充分認識預算管理工作的重要性，正視預算管理工作的問題，認真貫徹落實預算制度，積極運用信息技術優(yōu)化全面預算管理，同時進一步強化對信息的集中統(tǒng)一管理，促進財務共享，并加強財會人員隊伍建設，提高財會人員的能力，促使財務管理工作實現(xiàn)深入發(fā)展，為集團公司的管理與經(jīng)營提供可靠支撐，實現(xiàn)集團公司的持續(xù)健康發(fā)展。