數(shù)字經(jīng)濟背景下推動農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的稅收政策

劉若彤

摘要：文章通過對數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的稅收政策進行剖析，發(fā)現(xiàn)促進農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的稅收政策還存在針對性不強、覆蓋面不夠廣等問題。為此，文章提出完善數(shù)字基礎設施和培養(yǎng)數(shù)字化復合型人才等措施，以確保稅收政策能夠充分發(fā)揮其作用，推進農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。

數(shù)字經(jīng)濟是繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟與工業(yè)經(jīng)濟之后的新興經(jīng)濟形態(tài)，其顯著特征是將數(shù)字化的知識和信息作為至關重要的生產(chǎn)要素。這種經(jīng)濟形態(tài)強調(diào)數(shù)字化知識和信息的核心地位。數(shù)字經(jīng)濟的運作主要依賴現(xiàn)代信息網(wǎng)絡平臺，并通過高效的信息通信技術驅(qū)動發(fā)展，旨在提高經(jīng)濟效益，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。數(shù)字經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展不僅對傳統(tǒng)經(jīng)濟模式產(chǎn)生了深刻影響，還成為推動現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。通過數(shù)字化技術以及與各產(chǎn)業(yè)的深度融合，數(shù)字經(jīng)濟為全球經(jīng)濟增長注入了新的動力。

文獻綜述

在數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的背景下，溫濤等學者針對農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的現(xiàn)狀，提出了一系列富有建設性的建議。他們主張優(yōu)化信息獲取與共享機制，以提升鄉(xiāng)村信息的流通效率；同時，強調(diào)增強農(nóng)村地區(qū)的知識儲備與創(chuàng)新能力。歐陽秀蘭等人指出，當前農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的政策扶持存在諸多不足。具體而言，當前政策扶持的準入標準設置偏高，且缺乏精準性和普適性，這使得眾多鄉(xiāng)村振興項目難以獲得必要的支持。另外，多數(shù)優(yōu)惠政策尚未充分覆蓋農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，稅收大數(shù)據(jù)在相關領域的運用也較為有限，未能充分發(fā)揮其作用，這在一定程度上影響了稅收優(yōu)惠政策的實際效果。趙明成等人在深入探究當前中國現(xiàn)代農(nóng)業(yè)政策體系的基礎上提出了若干有針對性的建議。他們強烈建議應當進一步加大稅收減免的力度，以激發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的活力。Abbas Ali Chandio等人指出，信息通信技術的普及對發(fā)展中國家的農(nóng)業(yè)領域產(chǎn)生了顯著影響。他們認為，隨著信息通信技術的廣泛應用，農(nóng)產(chǎn)品種植的成本和交易成本都會顯著降低?？梢?，眾多學者對促進農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的稅收政策以及數(shù)字經(jīng)濟對農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的影響方面進行了深入研究。他們不僅認識到了稅收優(yōu)惠政策在推動農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程中的關鍵作用，也充分意識到了數(shù)字經(jīng)濟對農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的作用，并提出了一系列實施路徑。

數(shù)字經(jīng)濟背景下農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的現(xiàn)狀

數(shù)字經(jīng)濟與農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的融合現(xiàn)狀

近年來，隨著中國數(shù)字經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化建設的不斷推進，截至2023年12月，中國農(nóng)村地區(qū)互聯(lián)網(wǎng)普及率為66.5%，城鄉(xiāng)之間的數(shù)字鴻溝明顯縮小。這一變化表明，在信息化浪潮的推動下，農(nóng)村地區(qū)逐步融入數(shù)字社會，城鄉(xiāng)之間的差距逐漸縮小，農(nóng)村的經(jīng)濟社會發(fā)展迎來了新的機遇。這一成就不僅得益于國家政策的有效實施，也得益于農(nóng)村地區(qū)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極回應和努力。需要注意的是，在經(jīng)濟發(fā)展相對滯后的農(nóng)村地區(qū)，數(shù)字化進程依然較為遲緩。從圖1可以看出，縣域數(shù)字農(nóng)業(yè)農(nóng)村的發(fā)展尚處于初級階段，還有較大的提升空間。從圖2可以看出，相較于工業(yè)與服務業(yè)，我國農(nóng)業(yè)的數(shù)字化滲透率偏低，這表明農(nóng)業(yè)在數(shù)字化技術應用方面存在不足。鑒于此，當前急需加快我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村的信息化建設步伐，積極推動農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程，以滿足新時代農(nóng)業(yè)發(fā)展的迫切需求。

圖1 縣域數(shù)字農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展總體水平

（圖片來源于網(wǎng)絡）

數(shù)據(jù)來源：國家信息中心http：//www.sic.gov.cn/sic/index_pc.html。

圖2 2017—2021年中國三大產(chǎn)業(yè)數(shù)字經(jīng)濟滲透率

（圖片來源于網(wǎng)絡）

數(shù)據(jù)來源：中國信通院http：//www.caict.ac.cn/。

為了深化數(shù)字經(jīng)濟與農(nóng)業(yè)農(nóng)村的融合發(fā)展，農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、中央網(wǎng)絡安全和信息化委員辦公室印發(fā)了《數(shù)字農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展規(guī)劃（2019—2025年）》，著重強調(diào)了“數(shù)字農(nóng)業(yè)”的核心價值及其實現(xiàn)路徑。各級政府對農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化給予了高度重視，但在其發(fā)展過程中仍存在諸多挑戰(zhàn)與問題。通過深入剖析這些問題，我們能夠更加清晰地意識到數(shù)字農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的現(xiàn)狀與趨勢，為未來的農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化建設提供有力的理論支撐與實踐指導。

支持農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的稅收政策現(xiàn)狀

一直以來，我國始終高度重視鄉(xiāng)村振興與農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，并在稅收政策上給予了眾多支持。例如，農(nóng)村電網(wǎng)的維護費用以及農(nóng)村飲水安全工程均享受免征增值稅的待遇；縣級及以下小型發(fā)電企業(yè)采用簡化稅務處理方式；在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，若其目的是支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動，則免征相應的增值稅。稅收優(yōu)惠政策的實施旨在進一步推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，提升農(nóng)業(yè)服務產(chǎn)業(yè)的競爭力，促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。

在稅收優(yōu)惠政策方面，國家重點扶持的公共基礎設施項目可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。同時，對于從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的納稅人，也給予了相應的減稅優(yōu)惠。特別是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、畜牧業(yè)以及捕撈業(yè)的個人和個體工商戶，更是被免征個人所得稅，以進一步鼓勵和支持這些行業(yè)的發(fā)展。這一系列的稅收優(yōu)惠政策不僅體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)及相關產(chǎn)業(yè)的重視，也有助于推動農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。對于農(nóng)民個人和村民委員會簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品購銷合同，給予了免征印花稅的優(yōu)惠，以鼓勵農(nóng)副產(chǎn)品的流通和交易。此外，農(nóng)產(chǎn)品零售市場及農(nóng)貿(mào)市場也獲得了城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅優(yōu)惠，進一步促進了農(nóng)產(chǎn)品的流通和市場發(fā)展。這些稅收優(yōu)惠政策的實施，有助于推動農(nóng)村經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，提升農(nóng)民的生活水平。

數(shù)字經(jīng)濟背景下農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化存在的問題及其原因

數(shù)字經(jīng)濟背景下農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化存在的問題

1.數(shù)字基礎設施不完善

信息傳輸是數(shù)字經(jīng)濟的核心環(huán)節(jié)，其離不開完善的數(shù)字基礎設施的支持。數(shù)字基礎設施建設不僅是發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟的先決條件，也是推動信息高效、安全傳輸?shù)年P鍵。農(nóng)村地區(qū)的數(shù)字基礎設施不完善，這一問題在西部和東北地區(qū)尤為突出。這些地區(qū)由于地理位置偏遠、經(jīng)濟發(fā)展相對較慢，數(shù)字基礎設施建設存在不足。農(nóng)村地區(qū)的數(shù)字基礎設施不完善給農(nóng)產(chǎn)品的流通和經(jīng)濟發(fā)展帶來了負面影響。盡管這些地區(qū)擁有豐富的特色農(nóng)產(chǎn)品資源，但由于缺乏完善的現(xiàn)代物流體系和智能倉儲設施，農(nóng)產(chǎn)品往往面臨滯銷的困境，且難以進行科學合理的儲藏。這不僅造成了農(nóng)產(chǎn)品浪費，也嚴重制約了當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。因此，加強農(nóng)村數(shù)字基礎設施建設，提升物流體系和倉儲設施的現(xiàn)代化水平，對推動農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展具有重要意義。

2.數(shù)字化復合型人才短缺

農(nóng)業(yè)農(nóng)村的數(shù)字化建設迫切需要既精通數(shù)字技術又深諳農(nóng)業(yè)知識的復合型人才。然而，現(xiàn)實情況是鄉(xiāng)村地區(qū)的教育資源匱乏，人才的職業(yè)發(fā)展空間也相對狹窄，待遇也與大城市存在差距。因此，優(yōu)秀人才不愿前往農(nóng)村地區(qū)發(fā)展。

3.數(shù)字信息管理平臺不足

數(shù)字信息管理平臺能給許多用戶帶來便利，但是目前該平臺在實際運行中也存在一些不足。其一，數(shù)據(jù)整合與共享不充分。農(nóng)業(yè)數(shù)據(jù)資源分散，公共數(shù)據(jù)共享開放不足，導致出現(xiàn)了數(shù)據(jù)孤島問題，降低了數(shù)據(jù)的使用效率。其二，創(chuàng)新能力較弱。核心技術創(chuàng)新不足，缺乏具備自主知識產(chǎn)權(quán)的農(nóng)業(yè)專用傳感器和智能農(nóng)機裝備。

從稅收政策角度分析問題產(chǎn)生的原因

1.缺少針對數(shù)字基礎設施建設的稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)村基礎設施建設不僅直接關系到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的效率，還深刻影響著農(nóng)民的生活質(zhì)量以及農(nóng)村社會的整體發(fā)展。因此，政府在政策層面對農(nóng)村基礎設施建設給予相應的支持與激勵是合理且必要的。當前，國家對農(nóng)村基礎設施建設已實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，如“三免三減半”等，但這些措施主要集中于電力、水利等領域，在數(shù)字化基礎設施建設方面并未出臺相應的稅收優(yōu)惠政策。

2.缺少針對數(shù)字化復合型人才的稅收政策優(yōu)惠

當前，我國正迎來數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的新時期，農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化建設亦面臨前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。在此背景下，復合型人才的重要性日益凸顯，成為推動農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的核心力量之一。但是目前有關農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的稅收政策中，很少有針對復合型人才返鄉(xiāng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)和培養(yǎng)復合型人才的稅收優(yōu)惠政策。

3.推動農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的稅收政策優(yōu)惠局限性較大

由于缺乏足夠的經(jīng)濟支持，大多數(shù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者難以充分利用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)設備，從而制約了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率的提升和農(nóng)業(yè)技術的普及。目前，多數(shù)政策只針對傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)，針對先進生產(chǎn)設備的優(yōu)惠政策較少，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購先進生產(chǎn)設備的壓力很大，很多地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)很難真正運用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)設備，造成農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率低下、生產(chǎn)不科學等諸多問題。此外，在構(gòu)建鄉(xiāng)村信息化管理平臺方面，也缺乏相應的稅收優(yōu)惠政策。

數(shù)字經(jīng)濟背景下推動農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的稅收政策建議

制定針對數(shù)字基礎設施建設的稅收政策政策

首先，政府可以對數(shù)字基礎設施建設的稅費進行適度減免，進一步減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。其次，針對建設完成后的收益問題，政府應制定并實施農(nóng)村數(shù)字基礎設施的稅收優(yōu)惠政策，確保企業(yè)能夠享受到合理的經(jīng)濟回報。這一舉措不僅能激發(fā)企業(yè)的投資熱情，還能為農(nóng)村數(shù)字基礎設施建設提供有力保障。

完善數(shù)字化復合型人才的稅收優(yōu)惠政策

1.鼓勵企業(yè)自主培養(yǎng)復合型人才

企業(yè)培養(yǎng)一定數(shù)量或比例的復合型人才后，是否可以享有企業(yè)所得稅的稅率減免優(yōu)惠，這是一個涉及政策制定和實施的復雜問題。此外，在核算企業(yè)應稅收入時，亦可采用加計扣除的方式以減輕稅收負擔。對于積極培養(yǎng)鄉(xiāng)村振興復合型人才的企業(yè)和機構(gòu)，政府應給予其相應的政策傾斜與扶持。

2.實施有效的稅收優(yōu)惠政策，吸引各類人才到農(nóng)村發(fā)展

為了吸引和激勵復合型人才到農(nóng)村就業(yè)創(chuàng)業(yè)，有關部門可以在個人所得稅方面為他們提供給稅收優(yōu)惠，以創(chuàng)造一個更加有吸引力的環(huán)境，鼓勵他們將先進的知識和技能帶到農(nóng)村，推動農(nóng)村的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展。

綜上所述，數(shù)字經(jīng)濟背景下，稅收優(yōu)惠政策在推動農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化發(fā)展中發(fā)揮著不可或缺的作用。制定針對數(shù)字基礎設施建設的稅收政策、完善數(shù)字化復合型人才的稅收優(yōu)惠政策等措施，可以引導企業(yè)投資和創(chuàng)新，推動農(nóng)村農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的快速、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟背景下，稅收優(yōu)惠政策的有效實施可以促進農(nóng)村農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，進一步推動農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化向高質(zhì)量的方向邁進。

2024年度省教育廳高校人文社會科學研究項目“貴州鄉(xiāng)村數(shù)字化建設對策建議研究”（課題編號為2024RW92）部分成果。

（作者單位：貴州財經(jīng)大學）