基于業(yè)財(cái)融合的高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系實(shí)踐

劉倩倩 張宣洪 郝平

摘要：如何將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)充分融合，分析和解決存在的問題，開源節(jié)流、降本增效，向管理要效益，不斷提升管理的價(jià)值創(chuàng)造能力，支持理性決策、科學(xué)決策，是開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系建設(shè)的難題。著重介紹“小總部、大板塊”管理模式下，通過制度建設(shè)搭建經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析管理網(wǎng)絡(luò)；建立個(gè)性化的信息平臺(tái)，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集，使財(cái)務(wù)核算、全面預(yù)算與經(jīng)濟(jì)分析有效結(jié)合；將綜合分析、對(duì)標(biāo)分析、專題分析等多種形式的分析手段應(yīng)用于管理的價(jià)值創(chuàng)造過程，探索高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的路徑，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析；高質(zhì)量發(fā)展；業(yè)財(cái)融合；價(jià)值創(chuàng)造

0引言

我國(guó)提出了經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展要求，而經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展歸根結(jié)底要通過企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展得以實(shí)現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)圍繞中長(zhǎng)期規(guī)劃等總體發(fā)展目標(biāo)，合理利用人員、設(shè)備等各種生產(chǎn)資源要素，有效組織生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程。業(yè)財(cái)融合的本質(zhì)是“業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)牽引財(cái)務(wù)發(fā)展，財(cái)務(wù)發(fā)展支撐業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)”，業(yè)財(cái)融合是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相互融入的雙向過程［1］。在業(yè)財(cái)融合背景下建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理基礎(chǔ)，是現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作的重點(diǎn)。為提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行優(yōu)化和規(guī)范管理，通過信息化手段提升經(jīng)濟(jì)分析能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來說迫在眉睫。

在跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和不同體制并存的管理現(xiàn)狀下，北方材料科學(xué)與工程研究院有限公司（以下簡(jiǎn)稱“材料院”）根據(jù)實(shí)際情況，選擇“小總部、大板塊”的管理模式，總部工作定位為“總策劃、總督導(dǎo)、總協(xié)調(diào)”，各單位工作定位為“抓落實(shí)、提效率、出效益”。如何在新的管理模式下開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)，是擺在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員面前的重大課題。建立適合材料院特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系，基于業(yè)財(cái)融合高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作尤為重要[2]。目前，材料院已形成以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作為紐帶，總部與各單位深度融合、相互補(bǔ)充、條塊結(jié)合的管理格局。材料院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是總部與各單位、財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同參與的一項(xiàng)工作，匯集了科研、生產(chǎn)、管理的各項(xiàng)有效信息，打破子集團(tuán)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)及研究所與企業(yè)不同體制并存的壁壘，是材料院總部充分發(fā)揮“總策劃、總協(xié)調(diào)、總督導(dǎo)”職能的重要抓手，是深入推進(jìn)業(yè)財(cái)融合、提升財(cái)務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造能力的一項(xiàng)重要舉措。

1基于業(yè)財(cái)融合的高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系介紹

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算等管理工具相輔相成。戰(zhàn)略規(guī)劃是為達(dá)成長(zhǎng)期的生存、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在綜合分析內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上做出的帶有全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的謀劃。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點(diǎn)，按年度對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行的分解。全面預(yù)算是在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，合理配置資源，制定業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等各項(xiàng)詳細(xì)預(yù)算，是促進(jìn)企業(yè)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手［2］。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理側(cè)重于關(guān)注年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否得到有效達(dá)成，是戰(zhàn)略規(guī)劃落地實(shí)施的強(qiáng)有力的保障。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、全面預(yù)算、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理實(shí)際上是通過優(yōu)化資源配置達(dá)成目標(biāo)的循環(huán)過程。

當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)展到一定階段特別需要某些財(cái)務(wù)因素做支撐時(shí)，財(cái)務(wù)作為一項(xiàng)獨(dú)立的管理職能應(yīng)運(yùn)而生。加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，要將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測(cè)指標(biāo)與日常管理工作緊密銜接，并納入經(jīng)濟(jì)管控過程，深入挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值。業(yè)務(wù)活動(dòng)主要圍繞“戰(zhàn)略—計(jì)劃—運(yùn)營(yíng)”展開，因此業(yè)財(cái)融合體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理各領(lǐng)域之中［3］。

基于業(yè)財(cái)融合建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系，對(duì)投資、科研、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行統(tǒng)籌分析，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理基礎(chǔ)，及時(shí)反映情況、披露問題、提示風(fēng)險(xiǎn)、分析原因并提出應(yīng)對(duì)措施，是現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作的重點(diǎn)。加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，要做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，推動(dòng)信息共享，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析“監(jiān)測(cè)過程、服務(wù)管理、支撐決策、創(chuàng)造價(jià)值”的作用，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)與預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的全過程管控。

2材料院建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系的背景及必要性

2.1實(shí)現(xiàn)集團(tuán)型企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管控的需要

材料院是以軍工科研院所為主的集團(tuán)企業(yè)，由3家性質(zhì)不同、發(fā)展基礎(chǔ)不同、地域跨度較大的研究所及企業(yè)重組而成，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度與企業(yè)財(cái)務(wù)制度不同體制并存。根據(jù)實(shí)際情況，在“放、管”相結(jié)合的管理模式下，集團(tuán)型企業(yè)需要打破地域局限與歷史格局。為保障戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利落實(shí)，材料院應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管控，抓好戰(zhàn)略規(guī)劃，聚焦主責(zé)主業(yè)，探索和建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系，以提升戰(zhàn)略管控地位，使管理工作和日?？蒲猩a(chǎn)聚焦重點(diǎn)任務(wù)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，增強(qiáng)控制力、影響力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

2.2提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要

經(jīng)營(yíng)管理決策是保障企業(yè)管理能效的關(guān)鍵，一旦決策失誤，就有可能對(duì)企業(yè)形成致命打擊。近年來，材料院實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，經(jīng)營(yíng)任務(wù)日益繁重，總部及各單位經(jīng)營(yíng)管理者的決策工作量日益增加。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的制定中，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析起到了關(guān)鍵作用，尤其是在新產(chǎn)品開發(fā)、科研項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)、民品產(chǎn)業(yè)發(fā)展等活動(dòng)中。企業(yè)建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系，能夠整合和優(yōu)化企業(yè)資源配置，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，充分挖掘內(nèi)部潛能，提升運(yùn)行效率，促進(jìn)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

2.3推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的需要

材料院作為中央企業(yè)的材料工藝創(chuàng)新型軍工子集團(tuán)，既要承載高質(zhì)量發(fā)展對(duì)中央企業(yè)賦予的硬要求，又要充分體現(xiàn)履行強(qiáng)軍首責(zé)使命。在產(chǎn)業(yè)布局上，材料院以軍品研制、生產(chǎn)為核心，提供裝備保障服務(wù)；民品產(chǎn)業(yè)主要是在軍工技術(shù)基礎(chǔ)上研制、培育“專精優(yōu)特”的軍民融合產(chǎn)品，與一般民品產(chǎn)業(yè)相比具有特殊性?！笆奈濉睍r(shí)期，材料院堅(jiān)持“專業(yè)聚焦、能力形成、產(chǎn)業(yè)突圍”的發(fā)展思路，統(tǒng)籌推進(jìn)軍品和民品協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)科技創(chuàng)新突破，厚植武器裝備供給保障能力，發(fā)展現(xiàn)代民品產(chǎn)業(yè)體系，對(duì)管理又提出了更高要求。材料院需要進(jìn)一步構(gòu)建并完善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系，突出軍工集團(tuán)保軍強(qiáng)軍責(zé)任，對(duì)照國(guó)內(nèi)一流企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，找出差距，發(fā)展戰(zhàn)略以問題為導(dǎo)向，持續(xù)追求改善，進(jìn)一步補(bǔ)短板、抓落實(shí)、激活力、提效益，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

3材料院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系平臺(tái)研究與搭建

3.1建章立制，搭建經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作管理網(wǎng)絡(luò)

各項(xiàng)管理制度是工作正常開展的有力保證，材料院成立后首先建章立制，建立了統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分口、分級(jí)負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作體系［4］。總部與各單位“兩級(jí)”聯(lián)動(dòng)，形成總部經(jīng)濟(jì)分析人員與各單位經(jīng)濟(jì)分析人員、綜合統(tǒng)計(jì)與專業(yè)統(tǒng)計(jì)上下貫通、縱橫交錯(cuò)、相互補(bǔ)充、條塊結(jié)合的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析管理網(wǎng)絡(luò)，為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作的開展奠定基礎(chǔ)。

材料院先后制定了《經(jīng)濟(jì)信息管理辦法》《統(tǒng)計(jì)工作管理辦法》《統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作管理辦法》《統(tǒng)計(jì)工作考核辦法》等一系列管理制度，并根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行及時(shí)修訂，規(guī)范經(jīng)濟(jì)信息管理和統(tǒng)計(jì)工作，理順統(tǒng)計(jì)口徑和報(bào)表收集流程，統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步調(diào)，保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析采用數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性；明確經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作遵循的原則、形式、工作程序及要求，為全面開展經(jīng)營(yíng)分析和統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；明確經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作的考核內(nèi)容、考核原則及考核細(xì)則等，使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作形成閉環(huán)管理，解決“誰去做”“做得如何”“做得不好怎么辦”等問題。

3.2全面推進(jìn)信息化建設(shè)，搭建經(jīng)濟(jì)分析平臺(tái)

數(shù)據(jù)收集是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的重要組成部分，如何通過信息化手段保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，提高信息收集效率及質(zhì)量，是材料院首先要關(guān)注的方面。根據(jù)信息化現(xiàn)狀，材料院研究和探索財(cái)務(wù)核算、全面預(yù)算及各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析相關(guān)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，以子集團(tuán)內(nèi)部局域網(wǎng)為基礎(chǔ)，與集團(tuán)公司信息中心合作，利用集團(tuán)公司綜合報(bào)表系統(tǒng)管控平臺(tái)，對(duì)本院綜合報(bào)表系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行個(gè)性化開發(fā)和應(yīng)用，對(duì)綜合報(bào)表系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效擴(kuò)充。材料院根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析需要的數(shù)據(jù)資料，設(shè)計(jì)和制作相應(yīng)的信息提取表樣，將數(shù)據(jù)最終全部集成到綜合報(bào)表系統(tǒng)平臺(tái)，搭建經(jīng)濟(jì)分析平臺(tái)，打通各部門、各單位的數(shù)據(jù)傳送渠道，提高數(shù)據(jù)收集效率及信息精度。

3.2.1應(yīng)用綜合報(bào)表平臺(tái)信息集成功能，充分整合與共享信息

材料院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的職能設(shè)在財(cái)務(wù)預(yù)算部，由總會(huì)計(jì)師分管全院的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)工作，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作全程參與財(cái)務(wù)核算、全面預(yù)算的業(yè)務(wù)過程，提升了本院駕馭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全局的能力。財(cái)務(wù)預(yù)算部利用綜合報(bào)表平臺(tái)等信息化渠道，建立包括材料院內(nèi)部統(tǒng)計(jì)報(bào)表平臺(tái)、全面預(yù)算報(bào)表平臺(tái)、財(cái)務(wù)核算報(bào)表平臺(tái)在內(nèi)個(gè)性化綜合報(bào)表系統(tǒng)平臺(tái)；設(shè)計(jì)制作主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況表，表樣信息包含重點(diǎn)指標(biāo)、主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的年度預(yù)算目標(biāo)、累計(jì)完成情況、與上年同比增減比率、年度目標(biāo)完成率等，涵蓋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析所需要的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)和全面預(yù)算數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)核算、全面預(yù)算充分為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析服務(wù)。通過綜合報(bào)表平臺(tái)的信息集成功能，材料院實(shí)現(xiàn)全級(jí)次提取經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析需要的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，充分整合與共享信息，改變手工提取數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)模式，達(dá)到準(zhǔn)確、快速反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及預(yù)算執(zhí)行情況的目的。

3.2.2進(jìn)行綜合查詢、分析和利用，統(tǒng)一整合業(yè)務(wù)部門專業(yè)數(shù)據(jù)信息

材料院按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署，將人力資源、運(yùn)營(yíng)、績(jī)效、質(zhì)量、采購(gòu)、能源環(huán)保、安全生產(chǎn)、合理化建議、對(duì)外捐贈(zèng)等專業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表納入綜合報(bào)表平臺(tái)，并根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)管理及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析需要，設(shè)計(jì)和制作科技、生產(chǎn)、戰(zhàn)略等專業(yè)內(nèi)部個(gè)性化指標(biāo)報(bào)表并將其納入信息平臺(tái)。各部門每月或每季度定期在信息平臺(tái)上更新在研科研項(xiàng)目、科研項(xiàng)目策劃論證、專利申請(qǐng)授權(quán)、軍品試制生產(chǎn)銷售及合同簽訂、投資項(xiàng)目執(zhí)行等情況。主管經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的部門利用綜合報(bào)表系統(tǒng)平臺(tái)可實(shí)時(shí)對(duì)專業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合查詢、分析和利用，及時(shí)掌握全院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。統(tǒng)一整合業(yè)務(wù)部門專業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)信息，改變了傳統(tǒng)的電話催要及手工歸集模式，并充分共享業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，對(duì)業(yè)財(cái)融合起到一定的推動(dòng)作用。

4材料院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系實(shí)踐路徑

4.1按業(yè)務(wù)類型制作標(biāo)準(zhǔn)化與個(gè)性化相結(jié)合的分析報(bào)告模板

根據(jù)“小總部、大板塊”的管理現(xiàn)狀，材料院月度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作在成員單位、業(yè)務(wù)管理部門、本院3個(gè)級(jí)別進(jìn)行，挖掘各部門、各單位業(yè)務(wù)潛能，優(yōu)化、細(xì)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作流程，最終形成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“分析報(bào)告”）。為全面了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、及時(shí)把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，材料院對(duì)分析報(bào)告應(yīng)涵蓋的內(nèi)容提出詳細(xì)要求，并按業(yè)務(wù)類型制作標(biāo)準(zhǔn)化與個(gè)性化相結(jié)合的分析報(bào)告模板。分析報(bào)告模板的設(shè)計(jì)以向管理要效益為核心，充分結(jié)合各部門的職能、各單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，已經(jīng)成為開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作的重要方式。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析采用“固定+彈性”相結(jié)合的形式，鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)分析人員在不改變分析報(bào)告模板大框架的前提下，不斷發(fā)揮聰明才智，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

4.2經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析按照工作定位分層次、分階段實(shí)施

根據(jù)各單位和業(yè)務(wù)部門的工作定位，材料院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作3個(gè)階段的任務(wù)按以下路線實(shí)施：各單位定時(shí)開展月度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析活動(dòng)，以分析報(bào)告的形式向總部反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，包括經(jīng)營(yíng)過程中的亮點(diǎn)及不足。分析報(bào)告應(yīng)涵蓋的內(nèi)容要求統(tǒng)一固化：一是要對(duì)本單位主要預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況，重點(diǎn)軍品科研生產(chǎn)任務(wù)、重點(diǎn)民品經(jīng)營(yíng)及其他重點(diǎn)專項(xiàng)任務(wù)完成情況，經(jīng)營(yíng)效益、運(yùn)行質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行分析；二是要總結(jié)本單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，提出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中面臨的困難和突出問題及相應(yīng)的措施；三是要分析宏觀政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)對(duì)本單位當(dāng)期經(jīng)營(yíng)和未來發(fā)展的影響。

總部各部門對(duì)照材料院年度總體要求和主要任務(wù)、全面預(yù)算、目標(biāo)責(zé)任書、月度重點(diǎn)工作計(jì)劃、綜合計(jì)劃和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，編制形成各部門專項(xiàng)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)預(yù)算部結(jié)合各部門分管業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)分析報(bào)告應(yīng)包含的內(nèi)容提出詳細(xì)要求。例如，人力資源部負(fù)責(zé)提供人員情況及人才流動(dòng)、構(gòu)成情況；科學(xué)技術(shù)部負(fù)責(zé)提供重點(diǎn)科研工作情況，軍品科研策劃論證，型號(hào)項(xiàng)目管理，科研經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取、核心關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)進(jìn)展等情況；軍品保障部負(fù)責(zé)提供軍品生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)情況、生產(chǎn)配套、市場(chǎng)開拓等重點(diǎn)工作情況；能力建設(shè)部門負(fù)責(zé)提供總體規(guī)劃與條件建設(shè)規(guī)劃工作情況、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)展情況等。

財(cái)務(wù)預(yù)算部主抓總體運(yùn)營(yíng)狀況分析，依據(jù)財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、預(yù)算等報(bào)表資料，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體情況、主要指標(biāo)完成情況及經(jīng)營(yíng)效益、運(yùn)行質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行詳細(xì)分析；收集、加工、提煉各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析資料，對(duì)重點(diǎn)科研及軍品和民品任務(wù)完成情況進(jìn)行分析，并總結(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)和存在的突出問題，從財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)專業(yè)的角度提出解決問題的措施和下一步工作建議，最終對(duì)總體運(yùn)營(yíng)狀況做出分析和評(píng)價(jià)。

5材料院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量影響因素探索

自成立以來，材料院每月編制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告，定期召開經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)議。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析以綜合分析與專題分析、對(duì)標(biāo)分析相結(jié)合，探索經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的影響因素，對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)做好監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差度較大的指標(biāo)進(jìn)行警示、提醒與反饋。材料院將多種形式的分析手段應(yīng)用于管理的價(jià)值創(chuàng)造過程，探索高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的實(shí)施路徑。

5.1抓住科研和產(chǎn)業(yè)兩條主線，加強(qiáng)綜合數(shù)據(jù)分析

綜合數(shù)據(jù)分析以財(cái)務(wù)報(bào)表及各業(yè)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以預(yù)算目標(biāo)或責(zé)任書為對(duì)標(biāo)依據(jù)。材料院充分利用雷達(dá)圖、魚骨圖等分析工具，以改善經(jīng)營(yíng)指標(biāo)為目的，突出監(jiān)控和分析問題指標(biāo)，在“一利五率”、“兩金”占用、收入利潤(rùn)結(jié)構(gòu)等方面延伸，建立了一套較完整的高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)體系［5］。材料院深入查找數(shù)據(jù)背后的成因，在提出異動(dòng)情況及重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)的同時(shí)，努力找到改善措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)將分析結(jié)果回饋到經(jīng)營(yíng)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過程進(jìn)行管控，有效保證了年度考核指標(biāo)的落實(shí)，為經(jīng)營(yíng)決策及下一步工作安排提供了可靠依據(jù)。

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析兼有總結(jié)過去和預(yù)測(cè)未來的雙重任務(wù)，避免過去犯過的錯(cuò)誤，對(duì)未來做出科學(xué)預(yù)測(cè)［6］?；诮?jīng)濟(jì)運(yùn)行分析堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)積累，材料院綜合利用綜合統(tǒng)計(jì)年報(bào)、財(cái)務(wù)決算歷史數(shù)據(jù)及全面預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，對(duì)“十三五”總體規(guī)劃及財(cái)務(wù)專項(xiàng)規(guī)劃中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分析與預(yù)測(cè)，對(duì)“十四五”戰(zhàn)略規(guī)劃的制定及中期調(diào)整起到一定的指導(dǎo)作用。材料院在綜合分析過程中抓住科研和產(chǎn)業(yè)兩條主線，對(duì)防護(hù)技術(shù)、材料技術(shù)、工藝與裝備技術(shù)、計(jì)量與檢測(cè)技術(shù)4個(gè)專業(yè)領(lǐng)域及膠粘劑與密封膠、防護(hù)與陶瓷制品、復(fù)合材料、工程塑料4個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的落實(shí)情況，按板塊、按部門進(jìn)行分解、跟蹤，為總體發(fā)展戰(zhàn)略的落地奠定了根基。

5.2開展成本對(duì)標(biāo)分析，研究促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量指標(biāo)改善路徑

材料院與國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布的年度行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及集團(tuán)公司發(fā)布的年度成本標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)標(biāo)，掌握自身在全國(guó)及集團(tuán)公司所在的位置、發(fā)展水平及優(yōu)勢(shì)和不足。材料院對(duì)成本費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)效率、盈利能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)、人均指標(biāo)、質(zhì)量成本等各類指標(biāo)開展對(duì)標(biāo)分析，從而梳理出優(yōu)于或與對(duì)標(biāo)值持平的指標(biāo)及未達(dá)標(biāo)指標(biāo)，并迅速分析、反饋未達(dá)標(biāo)指標(biāo)反映出的問題，為確定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量改善指標(biāo)起到了指導(dǎo)作用。

以材料院2021年成本對(duì)標(biāo)情況為例，實(shí)際值選取2021年財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)，對(duì)標(biāo)值選取“集團(tuán)公司2020年工業(yè)企業(yè)平均值”和“國(guó)務(wù)院國(guó)資委2020年企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)其他工業(yè)全行業(yè)平均值”。經(jīng)對(duì)標(biāo)統(tǒng)計(jì)后發(fā)現(xiàn)：實(shí)際值優(yōu)于對(duì)標(biāo)值的有38項(xiàng)，實(shí)際值未達(dá)到對(duì)標(biāo)值的有8項(xiàng)。以問題為導(dǎo)向，針對(duì)未達(dá)到對(duì)標(biāo)值的8項(xiàng)指標(biāo)展開剖析，其中“管理費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重”“人工成本總額占成本費(fèi)用比重”“總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”“流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”“固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”等指標(biāo)未達(dá)到對(duì)標(biāo)值。財(cái)務(wù)預(yù)算部從財(cái)務(wù)管理專業(yè)角度出發(fā)，分析各項(xiàng)未達(dá)對(duì)標(biāo)值指標(biāo)的影響因素，發(fā)現(xiàn)、提出存在的問題，并及時(shí)將問題傳遞至相關(guān)業(yè)務(wù)部門，為材料院及時(shí)、有效地解決問題提供了依據(jù)。

5.3以問題為導(dǎo)向，對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)、瓶頸指標(biāo)進(jìn)行專題分析，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是指標(biāo)分析，面對(duì)多個(gè)指標(biāo)，不一定面面俱到，但一定要重點(diǎn)關(guān)注A類指標(biāo)、瓶頸指標(biāo)、弱項(xiàng)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，為短板弱項(xiàng)精準(zhǔn)發(fā)力提供支撐。從2022年上半年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況看，材料院應(yīng)收賬款連續(xù)6個(gè)月處于2.3億元以上的資金占用狀態(tài)，并且有3個(gè)月超出年度預(yù)算控制目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。應(yīng)收賬款指標(biāo)無疑被確認(rèn)為材料院的瓶頸指標(biāo)。

針對(duì)應(yīng)收賬款，材料院財(cái)務(wù)預(yù)算部從軍品和民品占用情況、各單位占用情況、賬齡情況等展開剖析，針對(duì)性地設(shè)計(jì)和制作應(yīng)收賬款情況明細(xì)表，對(duì)需求單位、產(chǎn)品名稱、配套型號(hào)等信息進(jìn)行歸集與統(tǒng)計(jì)，按照應(yīng)收賬款的形成時(shí)間和原因逐項(xiàng)進(jìn)行專題分析，并指導(dǎo)和協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門，督促各單位確定每筆欠款的催收責(zé)任人及回款計(jì)劃。開展應(yīng)收賬款專題分析工作，能及時(shí)傳遞應(yīng)收賬款信息及分析報(bào)告，使財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)部門各司其職，掌握和了解各單位應(yīng)收賬款回收情況，進(jìn)一步降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，材料院已建立應(yīng)收賬款管理長(zhǎng)效機(jī)制，構(gòu)建了從總部到各單位的應(yīng)收賬款管理制度體系，明確了各管理環(huán)節(jié)責(zé)任，細(xì)化了管理流程，加強(qiáng)了各部門之間的溝通和協(xié)作，將應(yīng)收賬款管控的壓力傳遞至業(yè)務(wù)部門及責(zé)任主體，深化了業(yè)財(cái)融合。

6材料院高質(zhì)量建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系取得的成效

6.1各業(yè)務(wù)單元有效參與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析過程，深化業(yè)財(cái)融合

材料院充分調(diào)動(dòng)總部各部門和各單位的積極性，細(xì)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作流程，使各業(yè)務(wù)單元均參與到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析活動(dòng)中，深入推進(jìn)了業(yè)財(cái)融合。

6.2服務(wù)公司管理，為科學(xué)決策提供可靠依據(jù)

材料院編制了分析報(bào)告，為科學(xué)決策提供了可靠依據(jù)。分析報(bào)告成為總部與各單位共同智慧的結(jié)晶，能夠?qū)?jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、經(jīng)營(yíng)過程監(jiān)控和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況等進(jìn)行反饋，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息對(duì)決策的支撐作用。分析報(bào)告既是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的重要資料，又是回饋經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要抓手。

6.3建成強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析人才隊(duì)伍

材料院總部及各單位主管財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、人力資源、科研、生產(chǎn)、戰(zhàn)略規(guī)劃、投資等環(huán)節(jié)的相關(guān)業(yè)務(wù)人員及其負(fù)責(zé)人，直接參與到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作中。材料院已經(jīng)建成一支相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析人才隊(duì)伍，并根據(jù)集團(tuán)公司和子集團(tuán)的培訓(xùn)計(jì)劃定期組織人員培訓(xùn)，以提升人才的業(yè)務(wù)專業(yè)能力及分析水平。

6.4建立激勵(lì)考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作閉環(huán)管理

材料院財(cái)務(wù)預(yù)算部根據(jù)考核辦法，從及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性及實(shí)用性等方面出發(fā)，對(duì)各單位報(bào)送的報(bào)表及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告情況進(jìn)行記錄、打分。另外，材料院財(cái)務(wù)預(yù)算部每年度根據(jù)考核辦法的量化考核得分情況評(píng)選經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作先進(jìn)個(gè)人，并進(jìn)行表彰與獎(jiǎng)勵(lì)。

6.5引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)理念由重規(guī)模向重價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變，提高基礎(chǔ)管理水平

材料院以改善管理為目標(biāo)、以問題為導(dǎo)向高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)理念由重規(guī)模向重價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變，促進(jìn)基礎(chǔ)管理水平提高。材料院通過對(duì)標(biāo)分析、專題分析等多種形式，充分分析和利用各項(xiàng)信息資源，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成及主要指標(biāo)的逐步改善。材料院連續(xù)8年全面完成年度責(zé)任書考核目標(biāo)；各項(xiàng)發(fā)展指標(biāo)保持一定的增長(zhǎng)，其中利潤(rùn)總額保持8.25%的年均增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量保持11.73%的年均增長(zhǎng)率；多數(shù)控制約束指標(biāo)保持一定的下降幅度，其中成本費(fèi)用率保持0.3%的下降幅度、存貨保持4.64%的下降幅度。隨著經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變，材料院經(jīng)營(yíng)質(zhì)量不斷提高。

7結(jié)語

在國(guó)務(wù)院國(guó)資委及集團(tuán)公司加快構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系之際，材料院高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作，積極有效參與重大決策全過程，提供準(zhǔn)確、高效、多維的數(shù)據(jù)信息，主動(dòng)、及時(shí)發(fā)表專業(yè)性、建設(shè)性意見，實(shí)現(xiàn)基于數(shù)據(jù)的科學(xué)、理性決策。同時(shí)，材料院將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)充分融合，分析和解決存在的問題，將綜合分析、對(duì)標(biāo)分析、專題分析等多種形式的分析手段應(yīng)用于管理的價(jià)值創(chuàng)造過程，探索、研究高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的實(shí)施路徑，不斷提升財(cái)務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造能力。材料院還將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作作為企業(yè)發(fā)展的“指南針”，不斷提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，向高質(zhì)量發(fā)展邁進(jìn)。材料院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系實(shí)踐不斷深入，希望能為國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系建設(shè)及實(shí)踐工作提供一些可參考、可借鑒的經(jīng)驗(yàn)［7］。

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收稿日期：2023-11-13

作者簡(jiǎn)介：

劉倩倩，女，1984年生，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)。

張宣洪，男，1987年生，碩士研究生，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、全面預(yù)算。

郝平，男，1966年生，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：管理會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、審計(jì)管理。