行政事業(yè)單位立體財會監(jiān)督體系構建

摘要：2023年2月9日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱意見），要求做好新時代財會監(jiān)督工作要健全財會監(jiān)督體系、完善工作機制、提升財會監(jiān)督效能、促進財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)。文章從福建省財政部門財會監(jiān)督工作開展落實情況，梳理了目前財會監(jiān)督面臨的難點問題，提出構建“1+X”橫向協(xié)同和上下聯(lián)動的立體財會監(jiān)督格局。

關鍵詞：構建“1+X”；立體監(jiān)督；信息平臺

中圖分類號：F233

一、福建省財政部門財會監(jiān)督工作開展落實情況

近年來，福建省財政部門深入貫徹落實黨中央決策部署，依法履行財會監(jiān)督主責，圍繞專項資金預算編制與使用、部門預算執(zhí)行、市場經(jīng)濟秩序維護等方面開展了一系列財會監(jiān)督工作的探索與實踐，有效規(guī)范了財政資金的使用。財政政策落實落地后，監(jiān)督工作呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢。①重點領域監(jiān)督力度持續(xù)加大，針對“一卡通”惠民惠農(nóng)財政補貼資金與重點流域生態(tài)資金的管理、地方政府債務風險、減稅降費政策落實等重大問題展開監(jiān)督；②財會監(jiān)督工作機制日益完善，在扶貧、落實中央八項規(guī)定精神等方面，財政系統(tǒng)與審計、紀委、監(jiān)察委等部門共同構建了一系列線索轉移、信息共享的協(xié)同監(jiān)督機制；③充分運用了鄉(xiāng)村振興資金在線監(jiān)管平臺、預算管理一體化系統(tǒng)、社?；痤A算管理系統(tǒng)和政府采購系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，助力提升監(jiān)督水平和治理效能。

二、財會監(jiān)督現(xiàn)狀分析

（一）財會監(jiān)督“1+X”深度融合機制不完善

福建省內(nèi)各監(jiān)督主體資源整合不夠，調(diào)動各方力量形成的財會監(jiān)督“1+X”深度融合機制還有待進一步完善。財政與人大、紀檢監(jiān)察、巡視巡察、審計等部門的合作機制還不夠健全。紀檢監(jiān)察、巡察、審計后線索移交和整改才是做好財會監(jiān)督工作的關鍵，持續(xù)跟進整改程度及線索移交可以推動財會監(jiān)督成果更好轉化為治理效能，更好發(fā)揮財政監(jiān)管作用[1]。

（二）財會監(jiān)督的法制機制不健全

首先，我國現(xiàn)行的法律制度涉及到財會監(jiān)督內(nèi)容的主要有《會計法》《預算法》《注冊會計師法》《審計法》等，但對各主體監(jiān)督范圍和內(nèi)容、監(jiān)督權限、實施程序和處罰手段等暫無明確規(guī)定[2]，具體監(jiān)督過程中可能出現(xiàn)邊界不清、監(jiān)督疊加與主體定位不明等問題。雖然作為財會監(jiān)督重要依據(jù)的《財政違法行為處罰處分條例》規(guī)定較為細致，但其屬于行政法規(guī)，效力低于法律。其次，現(xiàn)有法律法規(guī)對財會違法行為的界定、處罰力度等沒有統(tǒng)一規(guī)定，在實踐中難以把握和實施。最后，與審計、紀檢、巡察等監(jiān)督相比，財會監(jiān)督缺乏對單位和個人的有效制約，處罰力度和威懾力不夠，導致財會違法行為成本過低。

（三）財會監(jiān)督方式落后，影響監(jiān)督效力

目前，福建省行政事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)預算一體化系統(tǒng)全應用，預算一體化融合了預算管理、績效管理、預算指標管理、國庫集中支付、單位會計核算管理、財務報告、決算報告、工資統(tǒng)發(fā)、資產(chǎn)管理等模塊[3]，提高了數(shù)據(jù)鏈條的完整性，減輕了財務人員的工作壓力，極大地提高了財政資金管理效率。但是離財會監(jiān)督所要達到的信息化程度還有差距，如近年來財務監(jiān)督重點項目中，地方債務監(jiān)測、鄉(xiāng)村振興（扶貧惠民）資金監(jiān)管未與預算管理一體化系統(tǒng)融合、財政監(jiān)督和巡察審計結果信息未能實現(xiàn)共享共用，存在信息鏈脫節(jié)，這些現(xiàn)象制約了財會監(jiān)督工作成效。

三、進一步做好財會監(jiān)督工作的建議

（一）構建立體財會監(jiān)督格局

1.構建“1+X”橫向財會監(jiān)督格局

財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的一部分，需深化“大監(jiān)督”格局意識，令財會監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、紀檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督、審計監(jiān)督等各類監(jiān)督有機融合，構建高效銜接、運轉有序、相互協(xié)作的“1+X”橫向財會監(jiān)督機制，形成監(jiān)督合力，提高財會監(jiān)督效能。

（1）構建“1+黨內(nèi)監(jiān)督”。黨的二十大報告首次提出財會監(jiān)督要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，財會監(jiān)督作為黨內(nèi)監(jiān)督力量的重要組成部分，將是中國財政、財務、會計管理理念方面的重大變化。當前，福建省各級財政部門要求各行政事業(yè)單位在涉及“三重一大”事項中必須經(jīng)過黨組成員集體決策，這不僅是內(nèi)部控制制度的要求，更是黨內(nèi)監(jiān)督與財會監(jiān)督深入融合的集中體現(xiàn)。

（2）構建“1+人大監(jiān)督”。人大監(jiān)督和財會監(jiān)督最大的交集在于對政府預算管理領域，人大對財會監(jiān)督具有再監(jiān)督權。各級人大會及常委會依照法定職責，在法定的范圍內(nèi)，通過法定的程序，運用法定的監(jiān)督方式對政府預算進行審查批準和執(zhí)行監(jiān)督。各級人大及其常委會要創(chuàng)新監(jiān)督方式，建立全鏈條、全方位、全過程的人大監(jiān)督體系，在預算審查前成立專門的預算監(jiān)督機構，在人大會開始前對政府財政預算進行預審，提前介入大額預算評估，這一步至關重要，可提前評估相關項目的必要性、可行性和科學性。在預算審查中嚴格審查批復年初預算、年中預算調(diào)整和年終決算。創(chuàng)新預算監(jiān)督工作，定期或者不定期對年度預算的執(zhí)行情況進行檢查和調(diào)研，對預算執(zhí)行進行績效檢查，做到花錢必問效，提高人大監(jiān)督的深度。各級行政事業(yè)單位主管部門要成立以單位負責人為主導，各分管領導和各科室單位負責人、財務人員組成的預算管理委員會，牢固樹立預算法定意識，嚴格按政府立項申報預算，嚴格按照人大審查批復預算組織和執(zhí)行預算，無預算、超預算不給予支出，對預算調(diào)劑進行嚴格控制[4]。

（3）構建“1+紀檢監(jiān)察”。健全財會監(jiān)督與紀檢監(jiān)察的貫通協(xié)同機制，福建省各級行政事業(yè)單位要構建財會監(jiān)督與紀檢監(jiān)察的深度融合格局，發(fā)揮紀檢監(jiān)察機構監(jiān)督制約權力運行優(yōu)勢。深入指導各駐在單位的財會業(yè)務，各駐在單位在涉及“三重一大”事項中必須要有紀檢監(jiān)察部門人員參與監(jiān)督，建立定期情況通報機制，制作違法違紀案件匯編供各部門學習、警示，發(fā)揮“1+1﹥2”的整體效能，實現(xiàn)財會監(jiān)督與紀檢監(jiān)察同頻共振，有效規(guī)范權力運行。

（4）構建“1+巡視巡察”。持續(xù)深化與巡視巡察部門的協(xié)同聯(lián)合。以開展巡視監(jiān)督工作為契機，構建財會監(jiān)督與巡視巡察協(xié)作格局。根據(jù)巡視工作條例和巡視工作部署，巡視組要做好進駐前的情況通報，廣泛收集涉及財政資金使用各環(huán)節(jié)材料。各被巡察單位要重視巡察工作，配合做好各項準備，成立以財會監(jiān)督主責科室為主的巡察工作小組，指定專人對接。深化與巡視組的合作，在巡視過程中配合做好賬目查閱等工作。巡視結束后要做好監(jiān)督結果互用，信息共享工作，共同監(jiān)督做好巡后整改工作，推進巡察和財會監(jiān)督協(xié)同格局構建。

（5）構建“1+審計監(jiān)督”。構建財會監(jiān)督與審計監(jiān)督協(xié)同聯(lián)動的格局，不僅與審計委員會對新時代審計工作提出的新要求一致，與《意見》中要求的財會監(jiān)督重點任務也不謀而同。福建省各級行政事業(yè)單位加強財會監(jiān)督與審計監(jiān)督工作的聯(lián)合部署，對財政資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任開展深入?yún)f(xié)同，打造經(jīng)濟監(jiān)督的“特種部隊”，促進公共資金安全高效使用，加強“三公”經(jīng)費、會議費、培訓費使用和樓堂館所建設等方面的協(xié)同監(jiān)督，極大保障了國有資產(chǎn)的安全。

2.構建縱向監(jiān)督協(xié)作格局

財政是進一步加強財會監(jiān)督工作的主責部門，要堅持中央與省、市、縣的縱向聯(lián)動，構建監(jiān)督數(shù)據(jù)共享機制。同時各行政事業(yè)單位必須構建縱向審計機制，成立內(nèi)審機構，壓實部門內(nèi)部監(jiān)督責任，部門主要領導作為財會監(jiān)督第一責任人，要帶頭履行財會監(jiān)督責任，內(nèi)審機構對預算編制、預算調(diào)整、預算執(zhí)行、“三公”經(jīng)費、會議召開、培訓開展、預決算公開、國有資產(chǎn)管理、招投標、政府采購管理等關鍵環(huán)節(jié)，進行再監(jiān)督、再檢查，有助于保證系統(tǒng)內(nèi)各單位遵守財經(jīng)紀律。內(nèi)部審計應為常態(tài)化工作機制的一部分，做好審計結果應用工作，主動將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題進行匯編，供內(nèi)部各單位學習和開展警示教育。

（二）推進財會監(jiān)督法治建設

完善財會監(jiān)督的頂層設計，加強財會監(jiān)督的頂層設計。厘清財會監(jiān)督主體在立體監(jiān)督格局中的權利和責任界限，明確監(jiān)督范圍和內(nèi)容、實施程序和處罰方式等，加大對違法違規(guī)行為的處罰力度，對單位和個人進行有效制約，不斷提高財會監(jiān)督工作規(guī)范化、法治化水平，有效避免多頭、重復、扎堆檢查，既要做到監(jiān)督常在，又要維護財會監(jiān)督法制的權威性。

（三）打造財會監(jiān)督信息平臺

各監(jiān)督主體在構建“1+X”橫向協(xié)同和縱向聯(lián)動的立體監(jiān)督格局中，應建立從中央到地方全覆蓋的信息共享平臺，與現(xiàn)行的預算管理一體化系統(tǒng)深度融合，將預算績效管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、債務管理、鄉(xiāng)村振興（扶貧惠民）資金管理、一卡通管理等系統(tǒng)融于一體，打通數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，助力各監(jiān)督主體運用信息技術防范風險、提升監(jiān)督效能。

（四）強化日常監(jiān)管，突出監(jiān)督重點

一是強化日常監(jiān)督。要以問題為導向，嚴格預算管理，規(guī)范經(jīng)費報銷。緊盯“三公經(jīng)費”、會議費、培訓費、差旅費、政府采購中工程采購中存在的多發(fā)問題。二是突出重點監(jiān)督。在重點監(jiān)督中突出黨中央重大決策部署和中心工作的貫徹落實，圍繞違規(guī)公務接待公款吃喝問題專項檢查、開展重點民生資金專項整治工作，重點關注是否按照有關規(guī)定和政策要求科學分配，及時下達和將補貼補助發(fā)放到位，開展財政部關于進一步加強惠民惠農(nóng)財政補貼資金一卡通管理的專項檢查。同時，要做好監(jiān)管成果運用，嚴肅財經(jīng)紀律、獎罰分明，進一步提高財會監(jiān)督效能。

（五）重視監(jiān)督人才隊伍建設

由財會監(jiān)督主責部門牽頭，根據(jù)各人才的專業(yè)領域特點，分類型、分層次建立監(jiān)督人才庫。召集各行政事業(yè)單位的會計和業(yè)務骨干、財務負責人、分管領導或部門負責人、紀檢監(jiān)察人員、巡察巡視機構人員、審計機構人員、人大預算審查人員、各單位的內(nèi)審人員開展交流培訓，分享先進經(jīng)驗和方法，培養(yǎng)不同領域監(jiān)督人才，以提高監(jiān)督效能。進一步提高財會監(jiān)督工作者政治站位、提升綜合素質，為推動構建立體的財會監(jiān)督格局提供堅實的人才基礎。

四、結語

行政事業(yè)單位做好財會監(jiān)督工作必須構建“1+X”橫向聯(lián)動，形成中央與地方、各行政事業(yè)單位系統(tǒng)內(nèi)部上下聯(lián)動的立體監(jiān)督格局；完善財會監(jiān)督法制建設，立法立威；加快信息平臺建設，利用大數(shù)據(jù)提高財會監(jiān)督效率；以日常監(jiān)管為基礎，突出重點監(jiān)督；加強財會監(jiān)督人才儲備庫建設，以提高財政資金績效，確保黨中央政令暢通。

參考文獻：

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[2]陳寧，何冰瑋.立足監(jiān)督體系新高度強化財會監(jiān)督職能——以上海市相關中介機構監(jiān)管為例[J].財政監(jiān)督，2020（13）：53-58.

[3]林芳.教育系統(tǒng)財務共享服務中心構建、運用與思考[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2023（10）：11-14.

[4]周振.人大預算審查監(jiān)督與財會監(jiān)督協(xié)同聯(lián)動路徑探析[J].財政監(jiān)督，2023（16）：16-21.

責任編輯：田國雙

作者簡介：陳玉蘭，三明市森林資源站，中級會計師。