企業(yè)財務管理運用稅務籌劃所含風險與防范研究

摘 要：近年來，隨著稅收制度的改革發(fā)展，納稅在企業(yè)總支出所占比重也越來越大。稅收是國家財政主要的收入來源之一，國家對稅收的監(jiān)管和稽查力度也在不斷提升，因此財務部門為了完成企業(yè)的管理目標并減少運營成本，在管理過程中也開始積極運用稅務籌劃的方式，應對當前復雜的市場環(huán)境變化。合理運用稅務籌劃能夠在一定程度上降低企業(yè)成本，但對企業(yè)管理者來說，稅務籌劃也存在一些風險，這在一定程度上也影響了企業(yè)的發(fā)展?；诖耍疚木推髽I(yè)在財務管理中運用稅務籌劃所蘊含的風險進行分析，并提出了相應的預防措施，以期能夠為相關企業(yè)及工作人員提供理論參考。

關鍵詞：企業(yè)財務管理；稅務籌劃；風險及措施

企業(yè)在財務管理中運用稅務籌劃工作，既能夠展現(xiàn)企業(yè)的社會責任，也能夠幫助企業(yè)謀求更多的經(jīng)濟效益。尤其是在市場競爭不斷加碼的當下，靈活的運用稅務籌劃工作，能夠有效提升企業(yè)在行業(yè)中的地位，所以加強對稅務籌劃工作的運用已經(jīng)成為時代和社會發(fā)展的必然選擇。當下部分企業(yè)也安排專門的稅務工作人員進行稅務籌劃，降低企業(yè)稅務支出的同時，也減少了稅務籌劃運行過程中存在的風險。

一、稅務籌劃的概述

稅務籌劃，即納稅人在嚴格依據(jù)國家法律法規(guī)的基礎上，通過對經(jīng)營活動進行合理安排，提升企業(yè)的實際可支配收入，進而達到減少稅收風險并實現(xiàn)企業(yè)財務目標的目的。稅務籌劃工作也可以被稱為稅收計劃，在企業(yè)財務管理中運用稅務籌劃可以達到“節(jié)稅”的目的。稅務籌劃最早起源于20世紀30年代的西方國家，其一經(jīng)出現(xiàn)就引起當時社會的廣泛關注，且也得到了當?shù)胤傻恼J可。而我國的稅務籌劃發(fā)展時間相對較晚，是20世紀90年代之后引入，由于其功能和作用關系到每個納稅人的根本利益，所以也逐漸被人們熟知、接受且重視。而對企業(yè)來說，其稅收支出相對較高，所以合理運用稅務籌劃對增強企業(yè)核心競爭力、降本增效以及降低法律風險等方面都有突出的作用。

二、企業(yè)財務管理運用稅務籌劃的意義

我國是社會主義市場經(jīng)濟體系，雖然市場經(jīng)濟體系本身沒有“社”和“資”的區(qū)別，但資源分配是在社會制度背景下實現(xiàn)的，因此市場經(jīng)濟體系與社會制度之間密切相關。而我國的市場經(jīng)濟體系是以公有制為主體，這與西方國家市場經(jīng)濟體系的私有制有本質性的區(qū)別，因此這也使企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展與我國經(jīng)濟發(fā)展之間密切相關，一旦企業(yè)經(jīng)濟受影響會對整個市場環(huán)境造成直接影響，因此在企業(yè)財務管理中科學運用稅務籌劃十分重要。

1.提高企業(yè)財政收益

企業(yè)財務管理工作簡單來說就是通過對資金、投資結構進行合理的優(yōu)化配置，進而達到降低企業(yè)運營成本、提高資金利用率的目的。而在企業(yè)管理的過程中利用稅務籌劃，能夠進一步降低企業(yè)運行過程中的支出成本，同時也能夠間接推動我國市場經(jīng)濟體系的建設和完善。稅務籌劃工作與企業(yè)發(fā)展和國家經(jīng)濟發(fā)展之間都有著密切的關系，所以無論是企業(yè)還是國家都加大了對稅務籌劃工作的重視程度，在這種環(huán)境下企業(yè)的稅務籌劃意識也在不斷提升，進而間接提升企業(yè)工作人員對稅務籌劃的靈活運用，保證國家財政收入的同時，也能夠最大程度保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.提高納稅意識

在企業(yè)運行的過程中，趨利避害是發(fā)展的根本，這也導致部分企業(yè)在發(fā)展的過程中由于各種利益誘惑而引發(fā)一些不法問題。雖然足夠的法律約束也能夠減少不法問題發(fā)生的概率，但仍有部分企業(yè)為了眼前的利益而違反國家法律規(guī)定。而高質量的稅務籌劃工作不僅符合企業(yè)謀求利益的基本理念，還降低了企業(yè)運行過程中存在的風險，使企業(yè)和國家之間的相處更和諧，所以在財務管理中運用稅務籌劃工作，也能夠有效提升企業(yè)的納稅意識，進而推動企業(yè)和國家的平穩(wěn)健康發(fā)展。

3.提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平

通過合理的稅務籌劃，企業(yè)可以更好地規(guī)劃和安排自身的資金和成本，提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。企業(yè)進行稅務籌劃離不開會計人員的參與，會計人員需要根據(jù)稅法要求，正確進行納稅調整、編制財務報告、納稅申報等。這需要會計人員具備扎實的會計知識和專業(yè)技能，以及熟悉稅法規(guī)定和相關政策。

總之，稅務籌劃作為企業(yè)財務管理的重要內容，對提高企業(yè)財政收益、提高納稅意識、提升經(jīng)營管理水平和會計管理水平等方面都具有重要意義。

三、企業(yè)財務管理運用稅務籌劃所包含的風險

1.市場風險

企業(yè)各項活動都是在市場經(jīng)濟體系的大環(huán)境下進行的，所以市場大環(huán)境一旦出現(xiàn)變化就會對企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營造成影響。市場的不穩(wěn)定性可能導致企業(yè)的經(jīng)濟狀況發(fā)生變化，例如銷售額下降、成本上升等，從而影響稅務籌劃效果。此外，市場變化也可能導致政府的稅收政策發(fā)生變化，從而導致稅務籌劃失效。例如近年來在疫情的影響下，我國各大企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營都受到了巨大影響，這也是市場風險的體現(xiàn)形式之一。而稅務籌劃工作作為市場環(huán)境的一部分，也會受市場風險的影響。總的來說，市場經(jīng)濟環(huán)境始終處于動態(tài)變化中，但動態(tài)變化也有大小的區(qū)別，如果企業(yè)在開展稅務籌劃工作的過程中，市場環(huán)境出現(xiàn)了較大波動，這也會對企業(yè)稅務籌劃工作的開展造成影響，導致科學、合理的稅務籌劃工作在開展過程中增加不確定性，進而加大稅務籌劃風險。

2.稅務籌劃過界風險

財務管理的稅務籌劃工作要講究“度”。稅務籌劃需要在合法的前提下進行，如果企業(yè)的籌劃方案超出了法律規(guī)定的范圍，就會面臨相應的法律風險。此外，稅務部門的執(zhí)法標準和尺度也可能隨時發(fā)生變化，如果企業(yè)的稅務籌劃方案沒有及時跟進，也可能存在過界的風險。國家相關部門在制定稅收政策的過程中也會考慮當前的市場環(huán)境，進而為納稅人員提供一定的調整空間，但國家部門并沒有將該調整空間進行明確，所以具體的調整范圍需要企業(yè)自行摸索。因此，納稅人員需要結合當前的環(huán)境以及自身的需求對納稅策略進行科學合理的調整，而部分企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中由于調整過度，會存在越過國家預留范圍的問題，最終引發(fā)稅務籌劃過界風險。一旦國家部門發(fā)現(xiàn)其存在問題，還會在相關平臺曝光企業(yè)的行為且對其進行相應的處罰，這樣不僅會導致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失，而且還會對企業(yè)的信譽和形象造成影響。

3.政策風險

政府的稅收政策不斷變化和調整，如果企業(yè)的稅務籌劃方案沒有及時跟進最新的政策，就可能存在政策風險，如果企業(yè)的稅務籌劃方案與政府的稅收政策相違背，也可能面臨被政府相關部門調查或處罰的風險。結合稅務籌劃工作的內涵可知，稅務籌劃工作是在國家政策的基礎上進行的一項工作，所以稅務籌劃的工作人員不僅要熟知稅務籌劃工作的相關內容，也需要熟練掌握當前的法律法規(guī)，因此國家政策也是影響稅務籌劃工作質量的重要因素之一。而國家政策風險可以分為政策選擇風險和政策變化風險兩種。政策變化風險簡單來說，就是由國家相關政策的變化，造成原有合理的稅務籌劃工作與當前法律法規(guī)相違背，進而給企業(yè)的發(fā)展造成影響。而政策選擇風險簡單來說就是企業(yè)在政策選擇過程中所發(fā)生的風險。由于部分稅務籌劃工作人員對法律法規(guī)的理解存在偏差，造成所制定的稅務籌劃工作與政策制定者之間的意圖存在差異，最終造成企業(yè)蒙受損失。

4.財務風險

稅務籌劃需要企業(yè)具備相應的財務知識和技能，如果企業(yè)的財務管理人員不具備相應的能力和經(jīng)驗，就可能存在財務風險。稅務支出在企業(yè)總支出占據(jù)的比重越來越大，所以稅務籌劃工作在企業(yè)財務管理中的地位也不斷提升。由于企業(yè)的各項活動需要投入大量資金，因此我國大多數(shù)企業(yè)的運轉都是依靠銀行貸款與企業(yè)自有資金維系，而稅務籌劃與企業(yè)預算、債務資金等方面都有密切聯(lián)系，所以企業(yè)籌劃的資金越多，企業(yè)獲取的稅務籌劃效益也就越高。但稅務籌劃工作不僅與財務管理工作息息相關，也與企業(yè)內部管理質量有著密切的聯(lián)系。企業(yè)高效的管理工作不僅能夠規(guī)避運行過程中存在的風險，還有助于降低運營成本、提高資金利用率，進而降低稅務籌劃過程中的風險。

為了有效避免這些風險，企業(yè)需要采取相應措施，同時也需要根據(jù)自身實際情況制定科學合理的稅務籌劃方案，確保方案的可行性和安全性。

四、減少財務管理運用稅務籌劃風險的措施

1.重視稅務策劃工作

稅務籌劃工作對企業(yè)的經(jīng)濟收益高低有根本性的影響，所以企業(yè)也需要充分認識稅務籌劃工作的作用和價值，并針對稅務籌劃過程中存在的風險進行了解和分析，從而確保稅務籌劃工作不僅能夠滿足提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，更能夠嚴格遵守國家相應的法律法規(guī)，以此減少企業(yè)稅務籌劃帶來的風險。而企業(yè)財務管理中稅務籌劃工作質量的高低與國家政策、會計核算方法、納稅人身份認定等方面都有密切關系，但當前部分中小型企業(yè)對稅務籌劃工作的認識程度較低，并沒有發(fā)現(xiàn)稅務籌劃與會計核算方法等工作之間差異性所帶來的影響，進而增加了稅務籌劃工作的風險。同時，稅務籌劃活動對工作人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高，但部分企業(yè)由于缺乏專業(yè)隊伍管理稅務籌劃活動，進而造成稅務籌劃工作的整體質量不高。所以企業(yè)需要結合自身具體情況，從財務管理的角度對各方面的管理進行健全、完善和優(yōu)化，進而提升稅務籌劃工作的作用和價值。

財務管理工作不僅是企業(yè)經(jīng)營活動的重要內容，更是在當前市場經(jīng)濟體系不斷變化的環(huán)境下實現(xiàn)企業(yè)進步、發(fā)展的基礎和保障。而稅務籌劃工作作為財務管理的重要一環(huán)，合理的運用稅務籌劃工作對提高企業(yè)經(jīng)濟效益尤為重要。但稅務籌劃工作在落實的過程中也存在一定風險，因此企業(yè)就需要制定完善的監(jiān)督管理體系，通過不斷加強對內部建設體系的審計，從而完善稅收籌劃管理系統(tǒng)，進而確保稅務籌劃工作能夠達到預期的目標。

2.以全局觀為基礎，堅持成本收益原則

稅務籌劃活動的質量也會直接影響企業(yè)的成本，而企業(yè)的一切活動都需要資金支持，所以資金是企業(yè)運行的核心，一旦資金運行出現(xiàn)問題，輕則影響投資等活動，嚴重的甚至會影響到企業(yè)的生死存亡，所以企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要提高稅務籌劃工作的質量。通過樹立全局觀和全面發(fā)展的理念，結合稅務籌劃的風險制定有效預防措施，充分發(fā)揮稅務籌劃活動作用的同時，也能夠實現(xiàn)成本收益的原則，進而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

當下現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)還處于不斷完善和發(fā)展中，因此這也造成納稅人在進行稅收活動時可能會存在不同方面的風險和挑戰(zhàn)，這在一定程度上也會增加企業(yè)的稅收負擔。所以需要了解稅務籌劃過程中存在的問題，并從全局觀的角度出發(fā)，通過對稅務籌劃活動的合理利用降低涉稅風險。首先，財務管理工作人員需要結合稅法、會計等相關法律法規(guī)以及當前企業(yè)發(fā)展需求，制定科學合理的稅收計劃。其次，在進行稅務籌劃的過程中，工作人員需要對稅率差異進行有效利用，進而達到降低稅率的目的。例如企業(yè)可以通過價格轉移技術開展稅務籌劃工作，通過勞務、貨物等方式促進企業(yè)間的利益轉移，這樣不僅能夠保證企業(yè)工作順利運行，還能夠為企業(yè)節(jié)省更多的成本。最后，企業(yè)需要結合收益預算計劃對日常工作進行有效管理，盡量確保日常工作與收益預算基本一致。除此之外，為了充分發(fā)揮稅務籌劃活動的作用，企業(yè)也需要做好項目全過程的監(jiān)督和管理工作，并通過事后評價提升稅務籌劃活動的價值。

3.了解當前最新的稅收信息政策變化

政策變化會對整個稅務籌劃活動造成不同程度的影響，因此當出現(xiàn)新稅法的環(huán)境下，納稅企業(yè)需要加大對新稅法政策法律法規(guī)的研究和解讀，結合稅務籌劃過程可能存在的風險制定相應的預防措施，進而減少涉稅風險發(fā)生的概率。企業(yè)運行的主要目的是為了謀取更多經(jīng)濟效益，因此納稅人也需要對稅額式減免優(yōu)惠政策進行研究，結合當前稅務規(guī)定，對稅務籌劃活動進行調整，確保稅務籌劃活動在新政策環(huán)境下也能夠安全、平穩(wěn)地落實。首先，廣泛了解稅收政策：企業(yè)需要持續(xù)關注和理解當前的稅收政策，包括稅法和相關法規(guī)的變化。這需要企業(yè)建立有效的稅收政策跟蹤和解讀機制，以便及時應對政策變化帶來的風險。其次，合理應用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應充分了解并合理利用適合自己的稅收優(yōu)惠政策，例如，根據(jù)自身情況選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，并確保這些政策的適用性。這不僅可以降低稅務風險，還可以提高企業(yè)的生產(chǎn)和銷售水平，為其經(jīng)濟發(fā)展提供更多機會。最后，合理規(guī)劃財務結構：企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況，制定合理的財務規(guī)劃和管理策略，遵循透明、合法、規(guī)范的原則，以減少財務風險。同時，根據(jù)企業(yè)的財務狀況制定相應的資金策略，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進行。

4.完善稅務籌劃隊伍建設

近年來，我國經(jīng)濟和科技的發(fā)展為我國企業(yè)的飛速發(fā)展提供了良好的環(huán)境，因此我國企業(yè)的規(guī)模、能力也在不斷擴大，對稅務籌劃活動的依賴程度也越來越高。而稅務籌劃活動的質量主要取決于管理人員以及專業(yè)工作人員專業(yè)水平，所以當前企業(yè)對相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)也提出了更高的要求。企業(yè)的財務管理工作運用稅務籌劃時，需要注重稅務籌劃隊伍建設，確保相關工作人員具有相應的專業(yè)知識儲備和一定的經(jīng)驗，并對稅務法規(guī)有較深刻的了解和認識，進而確保稅務籌劃活動的質量和效果。與此同時，企業(yè)也需要加大對在職人員的培訓力度，通過聘請專家學者對新稅法的講解和剖析，從而幫助工作人員更深入的了解相應的法律法規(guī)，進而提升工作人員稅務籌劃的水平，避免稅務籌劃活動引發(fā)的風險。除此之外，相較于發(fā)達國家，我國的稅務籌劃活動發(fā)展時間較短，因此也需要積極借鑒國外企業(yè)的理念，通過為內部員工提供外部交流學習的機會，實現(xiàn)對稅務籌劃活動的創(chuàng)新。為了進一步提升稅務籌劃隊伍的專業(yè)性，企業(yè)也需要適當?shù)奶岣叨悇照衅溉藛T的門檻，以此完成稅務籌劃隊伍建設工作。

五、結語

綜上所述，納稅是每個企業(yè)應盡的責任和義務，而利用稅務籌劃工作則能夠有效降低企業(yè)的稅務負擔，并確保稅務減負的科學性和合理性。近年來稅務籌劃工作也得到了企業(yè)的廣泛關注，但在稅務籌劃的過程中會存在一定的風險，所以為了減少風險對企業(yè)的影響，相關人員需要積極學習稅收知識，合理運用稅收抵免方面的優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

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作者簡介：王小?。?986— ），男，漢族，甘肅人，本科，中級會計師，藍田縣富惠置業(yè)有限公司，研究方向：企業(yè)管理。