企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探究

摘 要：應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)健康至關(guān)重要。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化的加深，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷活動(dòng)越來(lái)越頻繁。雖然賒銷是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中較常使用的一種辦法，可以在短期內(nèi)幫助企業(yè)打開(kāi)銷量，然而給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視，如果應(yīng)收賬款管理不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，影響企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。此外，不合理的應(yīng)收賬款管理還可能導(dǎo)致企業(yè)呆賬、壞賬增加，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力。本文以海爾智家為例，通過(guò)對(duì)海爾智家應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，旨在為企業(yè)減少資金損失，更加合理且科學(xué)地管理應(yīng)收賬款提供參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；流動(dòng)資產(chǎn)；海爾智家

一、引言

近年來(lái)，隨著家電行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)如果想留住客戶、吸引客戶則會(huì)采取信用銷售的辦法擴(kuò)大銷售，這種賒銷從本質(zhì)上屬于商業(yè)信用銷售，雖可以使企業(yè)銷售額增長(zhǎng)，但也導(dǎo)致了家電行業(yè)應(yīng)收賬款總額不斷增加。目前，海爾智家已成長(zhǎng)為家電行業(yè)的龍頭企業(yè)，通過(guò)內(nèi)銷增長(zhǎng)和海外并購(gòu)，成為一家名副其實(shí)的全球化企業(yè)，連續(xù)14年占據(jù)全球家電市場(chǎng)份額首位。因此，本文通過(guò)對(duì)海爾智家應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，為海爾智家應(yīng)收賬款的有效管理提供參考，同時(shí)為家電行業(yè)應(yīng)收賬款管理理論進(jìn)行補(bǔ)充。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

1.應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，向購(gòu)買者銷售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而收取的款項(xiàng)，是伴隨著企業(yè)銷售業(yè)務(wù)所形成的一種短期債權(quán)。當(dāng)客戶在采買環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金不夠，向銷售企業(yè)提出賒銷要求并最終完成賒銷，此時(shí)應(yīng)收賬款就已經(jīng)形成。

2.企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要資產(chǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，賒銷的方式能夠使企業(yè)增加銷售，拓展市場(chǎng)份額，然而其所帶來(lái)的弊端也不可忽視。首先，賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于存在拖欠款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)造成企業(yè)資金的緊張或損失。其次，企業(yè)資金被長(zhǎng)時(shí)間占用，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。最后，應(yīng)收賬款的回收時(shí)間和金額難以預(yù)測(cè)，可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的不確定性增加。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，才能加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，以確保其對(duì)企業(yè)的正面影響最大化。

三、海爾智家應(yīng)收賬款管理分析

1.家電行業(yè)應(yīng)收賬款概況

目前，家電行業(yè)產(chǎn)能相對(duì)過(guò)剩，同行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，行業(yè)內(nèi)面臨產(chǎn)品庫(kù)存壓力，為了增加銷售額和消化庫(kù)存產(chǎn)品，一些企業(yè)則采取信用銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款額度增加。由圖1可知，家電行業(yè)應(yīng)收賬款總額在2018—2022年呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，雖在2019年有小幅度下降，但2020—2022年又大幅增長(zhǎng)，從1216.22億元上升至1443.17億元。企業(yè)需要密切關(guān)注應(yīng)收賬款的管理和催收，以確保資金及時(shí)回籠，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用率。

2.海爾智家簡(jiǎn)介

海爾智家是海爾集團(tuán)旗下的智能家居品牌，2019年公司名稱由“青島海爾股份有限公司”更名為“海爾智家股份有限公司”，屬于家電行業(yè)。海爾智家致力以用戶為中心，注重產(chǎn)品的智能化、便捷化和用戶體驗(yàn)，不斷創(chuàng)新和迭代產(chǎn)品及服務(wù)，以人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)為核心，通過(guò)家電、燈光、安防、空調(diào)、凈水、健康等產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)家居設(shè)備的智能化、互聯(lián)化和智能家居系統(tǒng)的全面整合。

3.海爾智家應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

（1） 應(yīng)收賬款分析

由表1可知，與整個(gè)家電行業(yè)相比，海爾智家的應(yīng)收賬款在2018—2022年間持續(xù)波動(dòng)，從2018年的105.3億元上升到2020年的159.3億元，2021年下降至146.3億元，2022年又上升至158.9億元。海爾智家應(yīng)收賬款五年內(nèi)持續(xù)波動(dòng)，資金回籠存在不確定性，在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在不足。

（2） 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重分析

應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重體現(xiàn)了企業(yè)資金的占用程度，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重越大，說(shuō)明資金流動(dòng)性越差，周轉(zhuǎn)速度越慢。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的以票據(jù)形式存在的收款權(quán)利，通常具有較長(zhǎng)的期限和較高的流動(dòng)性。相比之下，應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)客戶未付款項(xiàng)的預(yù)計(jì)收入，可能存在較高風(fēng)險(xiǎn)，另外海爾智家應(yīng)收票據(jù)在應(yīng)收項(xiàng)目中占比較小，因此，本文在分析企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度時(shí)不考慮應(yīng)收票據(jù)，以更準(zhǔn)確地了解企業(yè)短期債權(quán)回收能力。由表1可知，海爾智家2018—2022年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重雖有波動(dòng)，但整體呈上升趨勢(shì)，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重增加，說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)中有更多資金被占用在未收回的應(yīng)收賬款上，可能存在一定風(fēng)險(xiǎn)，如：信用政策過(guò)于寬松、應(yīng)收賬款回收能力下降等。

（3） 應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重分析

應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重的高低可以反映企業(yè)資金回收率的情況，應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重越高，說(shuō)明企業(yè)對(duì)賒銷方式的依賴性越強(qiáng)，流動(dòng)資產(chǎn)越少。由表1可知，2018—2019年海爾智家的應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重相對(duì)穩(wěn)定，分別為5.72%和5.49%。2020年該比重上升至7.60%，說(shuō)明企業(yè)在2020年的收入增長(zhǎng)可能大部分來(lái)源于信用銷售。雖然2021—2022年應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重較2020年有所回落，分別為6.43%和6.53%，但相比2020年之前仍然偏高，企業(yè)資金回籠速度減慢。

（4） 應(yīng)收賬款賬齡分析

由表2可知，海爾智家應(yīng)收賬款在一年內(nèi)的賬齡平均維持在95%左右，一年以上的應(yīng)收賬款賬齡在5%左右。雖然海爾智家超過(guò)一年的應(yīng)收賬款賬齡占比不高，但在2018—2022年，其數(shù)據(jù)整體呈上升趨勢(shì)，這可能導(dǎo)致企業(yè)資金被長(zhǎng)時(shí)間鎖定在應(yīng)收賬款中無(wú)法流動(dòng)，對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理并采取積極的措施加以解決。

（5） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的重要指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明公司收賬速度越快，平均收賬期越短，資產(chǎn)流動(dòng)越快，償債能力越強(qiáng)。由表3可知，海爾智家應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2018—2022年持續(xù)波動(dòng)，說(shuō)明這五年海爾智家的信用管理和資金回收情況不穩(wěn)定，公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理仍然存在問(wèn)題。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是衡量企業(yè)銷售后客戶付款速度的指標(biāo)，數(shù)字越小表示客戶支付越及時(shí)。2018—2019年，海爾智家的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)有所下降，但在2020—2021年，海爾智家的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)再次上升，客戶付款速度減慢。2022年，海爾智家的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)略有回落，在過(guò)去五年中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存在波動(dòng)，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)收賬款的催收工作，以確?？蛻舾犊畹募皶r(shí)性。

四、海爾智家應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

海爾智家所屬的家電行業(yè)發(fā)展迅猛，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)往往更加關(guān)注市場(chǎng)份額拓展，忽視對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度。如表1所示，海爾智家的應(yīng)收賬款數(shù)額呈上升趨勢(shì)，反映出企業(yè)對(duì)客戶的信用政策放寬，在銷售商品時(shí)缺乏對(duì)客戶信用和償債能力的分析，忽視應(yīng)收賬款是否能夠按時(shí)回收，使企業(yè)資金流動(dòng)性受到影響。

2.相關(guān)專業(yè)員工的綜合水平有待提升

從海爾智家員工專業(yè)構(gòu)成情況來(lái)看，如表4所示，員工中大多數(shù)為生產(chǎn)人員和技術(shù)人員，其次是銷售人員和行政人員，財(cái)務(wù)人員占比最低，僅為1.59%。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員占總?cè)藬?shù)比例3%至5%比較合適，海爾智家財(cái)務(wù)人員短缺，可能造成企業(yè)組織運(yùn)作效率低下。另外，海爾智家員工本科及以上學(xué)歷僅占33.15%，?？萍耙韵聦W(xué)歷占半成以上，高學(xué)歷員工占比較低，缺乏專業(yè)知識(shí)的積累，企業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備整體偏低，在處理專業(yè)問(wèn)題時(shí)，技能水平受限，影響企業(yè)整體效率。

3.應(yīng)收賬款催收效果欠佳

由表3可知，海爾智家應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)在五年內(nèi)持續(xù)波動(dòng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度不穩(wěn)定，一定程度上說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有建立完善的應(yīng)收賬款催收制度，導(dǎo)致催收工作缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，影響了催收效果。由表2可知，海爾智家應(yīng)收賬款余額整體呈上漲趨勢(shì)，且1～3年賬齡的應(yīng)收賬款數(shù)額也在不斷增加，反映出企業(yè)催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力尚且欠缺，導(dǎo)致催收效果不佳。

五、海爾智家應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的解決對(duì)策

1.建立完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)信用評(píng)估機(jī)制

海爾智家應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)信用評(píng)估機(jī)制。首先，在采取賒銷方式前，要盡可能采取現(xiàn)款銷售。如果不可避免地需要采取賒銷，公司應(yīng)先對(duì)賒銷對(duì)象進(jìn)行全面的信用背調(diào)。其次，對(duì)賒銷對(duì)象的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性、償還能力、行業(yè)地位、市場(chǎng)前景等指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果將客戶分為低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。再次，風(fēng)險(xiǎn)信用評(píng)估應(yīng)定期更新，及時(shí)掌握客戶的財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)信息變動(dòng)，把握客戶是否存在還款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)措施。最后，建立信息共享機(jī)制，將評(píng)估結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部共享，提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過(guò)以上方式，企業(yè)可以建立相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)信用評(píng)估機(jī)制，以提高對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理能力，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升相關(guān)專業(yè)員工綜合水平

海爾智家提升相關(guān)專業(yè)員工的綜合水平可以從兩方面入手。第一，多招攬相關(guān)專業(yè)綜合水平高的人員，加強(qiáng)優(yōu)秀新員工與原有員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作，用“新血液”帶動(dòng)“舊血液”，提升企業(yè)員工整體專業(yè)水平。第二，提升現(xiàn)有員工的綜合水平。首先，定期組織企業(yè)員工對(duì)應(yīng)收賬款管理的培訓(xùn)，充實(shí)對(duì)應(yīng)收賬款管理的理論知識(shí)，掌握具體解決對(duì)策。例如：設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款逾期案例，通過(guò)實(shí)戰(zhàn)教學(xué)提升公司員工水平。其次，制定明確的應(yīng)收賬款目標(biāo)和指標(biāo)，例如：降低逾期賬款比例、加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。最后，建立規(guī)范的應(yīng)收賬款管理流程和制度，包括客戶評(píng)估、信用授予、付款條件設(shè)定、賬款催收、欠款核銷等，確保管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，讓員工參與到應(yīng)收賬款管理的各個(gè)流程當(dāng)中，提升員工綜合水平。

3.建立完善的應(yīng)收賬款催收機(jī)制

海爾智家建立完善的應(yīng)收賬款催收機(jī)制可以從以下幾個(gè)方面入手：①建立明確的催收政策和流程，例如：制定規(guī)范化催收操作手冊(cè)，明確催收策略和步驟。②加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和能力提升，提供專業(yè)的催收技巧和溝通能力培訓(xùn)，提高催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)的綜合應(yīng)對(duì)能力。③及時(shí)跟進(jìn)并記錄催收情況，確?？蛻粜畔⒌臏?zhǔn)確性和及時(shí)性。④建立健全催收績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)催收人員積極主動(dòng)履行催收工作。⑤加強(qiáng)公司內(nèi)部的溝通和協(xié)作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他有關(guān)部門的配合，形成催收工作的合力。通過(guò)以上方式，企業(yè)可以提升應(yīng)收賬款催收制度的完善程度，提高催收效率，從而降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要意義。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的重要資產(chǎn)之一，直接關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流和資金利用效率。通過(guò)上文分析討論，發(fā)現(xiàn)海爾智家應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題主要有應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足、相關(guān)專業(yè)員工的綜合水平有待提升、催收效果欠佳。這些問(wèn)題需要企業(yè)認(rèn)真面對(duì)，采取相應(yīng)的解決對(duì)策。文中也針對(duì)存在的問(wèn)題提出了具體解決對(duì)策，例如：建立完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)信用評(píng)估機(jī)制、提升相關(guān)員工綜合水平、建立完善的應(yīng)收賬款催收機(jī)制。通過(guò)這些對(duì)策的實(shí)施，企業(yè)可以提高對(duì)應(yīng)收賬款的管理水平和效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：劉雨晴（1997— ），女，漢族，河南鄭州人，鄭州輕工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，研究生，專業(yè)：MAPcc。