企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化策略研究

唐國(guó)斌

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，促使經(jīng)濟(jì)體制不斷完善與革新，相應(yīng)地我國(guó)稅收機(jī)制也在不斷改進(jìn)和完善?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部涉及諸多稅收項(xiàng)目，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，必須加強(qiáng)重視稅收項(xiàng)目管理，這將對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生直接影響。在當(dāng)前開(kāi)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，尤其要加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。因?yàn)槎悇?wù)管理工作不僅可以有效降低企業(yè)稅收成本的負(fù)擔(dān)，更重要的是能夠提高收益，使企業(yè)能夠有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。然而當(dāng)前在企業(yè)的稅務(wù)管理中，仍存在諸多問(wèn)題與不足，要求企業(yè)必須采取有效的措施，進(jìn)行改進(jìn)和完善?；诖?，文章就企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入研究與分析，并提出了優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；管理問(wèn)題；優(yōu)化策略

現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)體制的不斷革新與進(jìn)步，與此同時(shí)，國(guó)家的稅務(wù)體制也在逐步完善和改進(jìn)當(dāng)中。為了保障企業(yè)健康發(fā)展，必須重視稅務(wù)項(xiàng)目管理制度，然而在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體系發(fā)展還不夠成熟，在企業(yè)的稅務(wù)管理上，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理制度的重視程度不高，在日趨激烈的社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，也逐步彰顯出稅務(wù)管理制度的重要性。所以，企業(yè)必須做好明確定位，及早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理過(guò)程中的問(wèn)題與不足，與此同時(shí)，還要采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，加以優(yōu)化與改進(jìn)，才能逐步完善稅務(wù)管理體系，提高稅務(wù)管理水平。

一、企業(yè)稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容

隨著全球經(jīng)濟(jì)化的推進(jìn)，為有效推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的重視程度。因此，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)先將稅務(wù)管理的目標(biāo)明確。此外，還應(yīng)將稅務(wù)管理工作的重要價(jià)值及意義充分體現(xiàn)出來(lái)，才能夠促使企業(yè)稅務(wù)管理工作順利開(kāi)展。就當(dāng)前形勢(shì)來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要包含以下幾方面的內(nèi)容：企業(yè)納稅、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。而稅務(wù)籌劃則是稅務(wù)管理工作中的重點(diǎn)。稅務(wù)籌劃主要指企業(yè)在遵守國(guó)家稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)家利益不造成損害的前提下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)、合理降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的行為。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作的過(guò)程中，需嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，保障自身的稅務(wù)管理工作合理合法，而絕非偷稅漏稅的可恥行為。現(xiàn)階段，企業(yè)要想有效降低稅收，需對(duì)稅務(wù)管理工作有詳細(xì)全面的了解。與此同時(shí)，吸納國(guó)外稅務(wù)管理方面的優(yōu)點(diǎn)與技術(shù)等，也能促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的健康穩(wěn)定發(fā)展，還能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅務(wù)管理工作的原則

現(xiàn)階段，我國(guó)稅務(wù)管理中存在諸多問(wèn)題，而加強(qiáng)稅務(wù)管理的首要前提是將稅務(wù)管理的目標(biāo)明確化，以及制定詳細(xì)周全的稅務(wù)管理制度。只有這樣，才能有效保障稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，而創(chuàng)造價(jià)值的前提則需要遵循以下幾項(xiàng)原則：

1.合法原則

企業(yè)不管從事任何性質(zhì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，尤其是稅務(wù)管理工作也不例外。這就要企業(yè)在國(guó)家稅務(wù)稅法以及相關(guān)的法律法規(guī)要求下，實(shí)施稅務(wù)管理工作，要合理謀劃管理工作計(jì)劃，采用合法合規(guī)的方式為企業(yè)提供節(jié)稅方案，以此降低企業(yè)的稅負(fù)水平。更重要的是不能偽造、隱匿、隨意銷毀賬簿、記賬憑證，以及不能在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，也不能虛報(bào)、少報(bào)、拒繳稅收等現(xiàn)象。

2.誠(chéng)實(shí)守信原則

誠(chéng)信原則作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本道德，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的納稅行為實(shí)質(zhì)上是跟自身道德以及政府之間的一場(chǎng)博弈。企業(yè)誠(chéng)信納稅，可以通過(guò)降低成本，來(lái)增加企業(yè)收益。并且企業(yè)的誠(chéng)信精神會(huì)對(duì)利益相關(guān)者之間，諸如股東、管理層、雇員以及商業(yè)合作伙伴產(chǎn)生直接的影響。誠(chéng)信原則其實(shí)更趨向于企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的自主選擇，而誠(chéng)信納稅也就是企業(yè)能夠主動(dòng)承擔(dān)其應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任，自愿自我約束遵從稅收法律的相關(guān)約定，從而有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

3.成本效益原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的目標(biāo)就是控制稅收成本，達(dá)到節(jié)稅的目的。由此可見(jiàn)，成本效益的原則是企業(yè)需要加強(qiáng)注意的問(wèn)題，只有將企業(yè)的稅收成本控制在同類行業(yè)中等偏下的水平，才能達(dá)到提高企業(yè)贏利能力與價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力的目的。成本效益原則更是對(duì)企業(yè)管理人員的要求更高，需要企業(yè)稅務(wù)管理人員必須勤于專于鉆研相關(guān)稅收法律法規(guī)和規(guī)章案例，同時(shí)還要熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、積極尋求企業(yè)稅收成本節(jié)省的措施。

4.事先籌劃原則

籌劃性原則指的是企業(yè)需要在納稅行為之前，事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一般納稅義務(wù)要晚于納稅行為，這就為企業(yè)在納稅之前做出籌劃的可能性提供了客觀條件，以此合理避免稅負(fù)以及降低稅負(fù)水平。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生的情況下，則納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)以及稅率已經(jīng)不可更改，即使再實(shí)施合理合規(guī)的少繳稅款行為，都不能認(rèn)為是稅收籌劃。稅收籌劃實(shí)際上是利用稅法的指導(dǎo)，安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施納稅義務(wù)的產(chǎn)生。

三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.管理層對(duì)稅務(wù)管理工作的重視程度不高

就目前形勢(shì)來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)管理部門，以及相關(guān)的稅務(wù)管理人員只是將資金管理作為企業(yè)重點(diǎn)發(fā)展的方向，卻忽視了對(duì)產(chǎn)品價(jià)值的研究與開(kāi)發(fā)，與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度的不完善，就不能切實(shí)掌握企業(yè)資金收入，以及使用的詳細(xì)情況。多數(shù)情況下，企業(yè)內(nèi)部管理層不懂會(huì)計(jì)的核算工作與稅務(wù)管理工作，覺(jué)得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與企業(yè)的成本支出是平衡的，對(duì)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要價(jià)值沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)。導(dǎo)致資金利用率普遍不高，極不利于企業(yè)資金的合理配置。

2.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度混亂

目前在一些企業(yè)當(dāng)中仍然存在不重視經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任制度的現(xiàn)象，同時(shí)還存在對(duì)資金系統(tǒng)不科學(xué)不合理的管理行為。由此可見(jiàn)，在資金實(shí)際的使用過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)資金具體的去向，進(jìn)行科學(xué)、合理的管理。與此同時(shí)，在稅務(wù)管理工作的實(shí)施過(guò)程中，也未能將職責(zé)明確劃分，不利于企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效執(zhí)行。除此之外，稅務(wù)管理的過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的制約制度約束管理人員的相關(guān)行為。

3.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度不完善

現(xiàn)階段，很多企業(yè)內(nèi)部管理中，仍然存在稅務(wù)管理制度的不完善和不優(yōu)化，急需進(jìn)行改進(jìn)和完善。值得注意的是，由于某些企業(yè)本身的獨(dú)特性，造成了在資金管理過(guò)程中，不能實(shí)施科學(xué)合理的成本核算，與會(huì)計(jì)折舊計(jì)算工作。致使在實(shí)施資金核算的過(guò)程缺乏科學(xué)合理的依據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致資金利用率不高?，F(xiàn)階段，在企業(yè)中普遍存在對(duì)稅收管理制度不重視的問(wèn)題。此外，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增多。要求企業(yè)的稅務(wù)管理部門采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，才能使企業(yè)免遭風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)企業(yè)普遍缺乏對(duì)稅務(wù)的認(rèn)識(shí)和了解，導(dǎo)致在稅務(wù)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，缺乏對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)制出現(xiàn)問(wèn)題。

4.企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)管理制度確立缺乏執(zhí)行力

就目前形式來(lái)看，稅務(wù)公司中，普遍存在由兼職人員擔(dān)任公司財(cái)務(wù)職位的現(xiàn)象。在賬目管理中，主要依靠記賬方式完成稅務(wù)管理工作，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的科學(xué)管理，極易出現(xiàn)對(duì)已經(jīng)購(gòu)買產(chǎn)品，不能夠及時(shí)記錄在賬的情況發(fā)生。除此之外，有關(guān)管理部門普遍認(rèn)為稅務(wù)管理工作比較簡(jiǎn)單，忽略了管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)，不利于企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高。

5.延長(zhǎng)企業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間

結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)政策法規(guī)，企業(yè)在收到項(xiàng)目預(yù)付款后，應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)間內(nèi)，按照協(xié)議約定，將其自身收入的應(yīng)納稅額及時(shí)支付給相關(guān)稅務(wù)部門。在接收預(yù)付款時(shí)，企業(yè)無(wú)須出具相應(yīng)收據(jù)，僅對(duì)預(yù)繳負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按照合同規(guī)定結(jié)算方式及比例出具納稅發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)與合同比率不一致時(shí)，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其支付稅費(fèi)。此外，企業(yè)也會(huì)受到諸多因素影響，導(dǎo)致工程前期投入大，建設(shè)周期長(zhǎng)。因此，難以做到準(zhǔn)確把控資金的動(dòng)態(tài)狀況，造成企業(yè)資金缺乏，不能如期繳納稅費(fèi)。

6.稅務(wù)法律意識(shí)淡薄

企業(yè)在納稅過(guò)程中很容易出現(xiàn)偷稅、漏稅的問(wèn)題，或者繳納推遲等現(xiàn)象。而不嚴(yán)格按照國(guó)家法律規(guī)定繳稅，會(huì)造成企業(yè)所繳納稅額與國(guó)家規(guī)定稅額不一致的情況出現(xiàn)。盡管國(guó)家已經(jīng)加大這方面的治理措施，然而卻收效甚微。企業(yè)偷稅與漏稅的問(wèn)題依然存在，給國(guó)家造成了較大的財(cái)產(chǎn)損失，同樣也難以使企業(yè)建立良好的稅務(wù)管理體系。這在很大程度上與企業(yè)負(fù)責(zé)人疏忽法律意識(shí)有很大關(guān)系，過(guò)分注重個(gè)人利益，缺乏對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的考慮。

四、企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題以及優(yōu)化措施

1.科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)管理責(zé)任制，配備相關(guān)的管理人員

針對(duì)當(dāng)前的企業(yè)管理制度來(lái)說(shuō)，需企業(yè)的稅務(wù)管理部門對(duì)相關(guān)稅務(wù)管理制度全面了解與掌握，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作的重視程度。因此，建立完善的稅務(wù)制度同時(shí)，還需配備相關(guān)專業(yè)的管理人員，對(duì)國(guó)家稅收的相關(guān)規(guī)定與政策深入研究和分析。公司收稅主管必須不斷增強(qiáng)企業(yè)管理，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅收監(jiān)督與管理的深入了解。與此同時(shí)，需對(duì)企業(yè)的稅收和納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格統(tǒng)一的管理，才能在一定程度上降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，提高資金利用率。不僅如此，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，還需對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平，以及綜合素養(yǎng)，進(jìn)行測(cè)評(píng)與考核。目的是激發(fā)員工的工作積極性與主動(dòng)性，使員工樹(shù)立正確的工作態(tài)度，提高個(gè)人思想覺(jué)悟，進(jìn)而使稅務(wù)管理工作能夠提升到更高的水平，促使稅務(wù)管理制度有效落實(shí)。

2.企業(yè)稅務(wù)管理制度的明確和統(tǒng)一

企業(yè)稅務(wù)管理工作要想順利開(kāi)展，需將稅務(wù)制度明確化，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置等工作逐步完善。在進(jìn)行轉(zhuǎn)移與交接工作時(shí)，要做好科學(xué)控制。比如，需定時(shí)定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量進(jìn)行檢查。完善自檢交接管理的制度，切實(shí)保障稅務(wù)管理制度合理化、規(guī)范化，從而促進(jìn)稅務(wù)管理工作有效開(kāi)展。因此，需做好以下幾點(diǎn)：第一，應(yīng)結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際需求，尤其是在資金管理方面，做好科學(xué)、合理的管控。除此之外，企業(yè)在物品采購(gòu)方面，需提前制定科學(xué)、合理的采購(gòu)方案，切忌盲目采購(gòu)，鋪張浪費(fèi)，要確保采購(gòu)方案的合理性與有效性。第二，企業(yè)的稅務(wù)管理過(guò)程中，需明確相關(guān)負(fù)責(zé)人的具體職責(zé)，才能確保企業(yè)資金的準(zhǔn)確動(dòng)向。第三，企業(yè)的稅務(wù)管理人員和企業(yè)員工需做好自身的本職工作，創(chuàng)建對(duì)應(yīng)的固定賬戶，方便采購(gòu)時(shí)間的記錄。

3.提升企業(yè)內(nèi)部日常稅務(wù)管理工作

企業(yè)在稅務(wù)管理工作狀態(tài)中，要對(duì)每日的工作量進(jìn)行詳細(xì)分析，將企業(yè)的收支情況明確記錄，由此合理規(guī)劃企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作，可以讓企業(yè)管理者更好地對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行判斷。加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金編制與預(yù)算的決策權(quán)，這是保證企業(yè)稅務(wù)工作順利開(kāi)展的主要保障。然而對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要有效開(kāi)展生產(chǎn)工作，保障企業(yè)資金回收效率的提升。

此外，加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)部門之間的有效信息溝通渠道，能夠使企業(yè)的管理層根據(jù)企業(yè)自身情況制定相符合的稅收目標(biāo)。因此，建立全面的企業(yè)信息溝通體系，必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與各管理部門間的相互融合滲透，才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.提升稅務(wù)管理人員的素質(zhì)

稅務(wù)管理作為企業(yè)管理中的重要組成部分，稅務(wù)工作人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)在企業(yè)的稅務(wù)管理中起至關(guān)重要的作用。簡(jiǎn)單依靠財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)稅務(wù)的管理，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)管理工作的需求。由此，在企業(yè)的稅務(wù)管理中配置較高專業(yè)水平的稅務(wù)人員，并積極引導(dǎo)稅務(wù)管理人員參與其中，選拔經(jīng)驗(yàn)豐富、理論扎實(shí)、工作表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員加入企業(yè)稅務(wù)管理的日常中，是提高企業(yè)稅務(wù)管理水平和降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要的保障。企業(yè)稅務(wù)管理階層在做好平時(shí)的稅務(wù)工作之外，還要對(duì)國(guó)家稅收政策的改革與變化做到隨時(shí)掌握和了解。定期進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)更新，積極開(kāi)展稅務(wù)管理方面的創(chuàng)新與思考。

5.構(gòu)建公司的自查制度，不斷完善預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的體制

為了更好提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性與合理性，企業(yè)要做好崗位責(zé)任制與授權(quán)審批等制度。各個(gè)崗位都有自身需要負(fù)責(zé)的職責(zé)，使每個(gè)崗位的員工完成本崗位的工作，履行其職責(zé)，叫作崗位責(zé)任制。使每一個(gè)職責(zé)切實(shí)落實(shí)到每一位崗位員工身上，就不會(huì)出現(xiàn)越位與缺位的問(wèn)題。以此種方式嚴(yán)格要求每位員工，從根源上有效避免了企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，大大降低了成本投入，節(jié)省資源。

6.建立稅源管理平臺(tái)

隨著時(shí)代的進(jìn)步與信息化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)必須要提高稅源管理平臺(tái)的建設(shè)，確保稅收管理信息化有效實(shí)施。針對(duì)需要構(gòu)建的稅源管理平臺(tái)，要求企業(yè)必須具備較強(qiáng)的先進(jìn)化信息功能。一方面不僅需要引入先進(jìn)化的信息技術(shù)；另一方面還要建立基礎(chǔ)資料庫(kù)與外部信息資料庫(kù)，從而為稅收管理工作的順利進(jìn)行提供強(qiáng)有力的信息支持，同時(shí)又促進(jìn)了稅收管理水平的提升。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)管理在公司的日常運(yùn)營(yíng)中起著關(guān)鍵性作用。在當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，公司必須加強(qiáng)重視稅務(wù)部門中存在的問(wèn)題。需要企業(yè)對(duì)當(dāng)前的稅收形勢(shì)做出全面分析和了解，并分析找出有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。相關(guān)企業(yè)要充分重視稅務(wù)管理，并按照自身特點(diǎn)對(duì)稅務(wù)管理改革創(chuàng)新，結(jié)合企業(yè)的模式特點(diǎn)制定與之發(fā)展相符合的稅收管理制度，從而不斷地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理水平提高，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，才能保障企業(yè)正常穩(wěn)定健康的發(fā)展。

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