高校建設工程投資評審中面臨的問題及對策

曾瀚閱

西南財經大學 四川·成都

一、加強高校建設工程投資評審的重要性

1.加強高校建設工程投資評審是適應審計全覆蓋的需要

2014年，國務院印發(fā)《關于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號），提出要加大審計力度，實現(xiàn)審計全覆蓋。2015年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，進一步明確了審計全覆蓋的目標要求和具體實施指導意見等。2016年，教育部印發(fā)《關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》中，明確建設工程管理審計要實現(xiàn)項目過程全覆蓋。在此背景下，高校要切實落實審計全覆蓋要求，加強建設工程投資評審勢在必行。

2.加強高校建設工程投資評審是提高資金管理水平的需要

近年來，國家教育投入基數(shù)持續(xù)增加，高校工程建設資金投入也隨之不斷加大，對如何有效控制工程造價、提高經費使用效益、防范資金風險也提出了更高的要求。建設工程投資立項階段作為建設工程管理的關鍵環(huán)節(jié)，該階段的造價控制會對最終工程款造成極大影響，開展投資評審可有效解決建設工程項目“該不該建”、“該建多大”、“該花多少錢建”等關鍵性問題，進而大幅度提高資金管理水平，防范不必要的風險。

二、高校建設工程投資評審中面臨的問題

1.重視程度有待提高

根據筆者調查發(fā)現(xiàn)，仍有部分高校未從投資立項階段開始實施建設工程投資評審，從2016年教育部提出高校建設工程投資評審理念至今，該項工作仍進展緩慢，可見高校對建設工程投資評審工作的重視程度有待提高，對于建設工程項目的事前控制不夠，難以及時、有效的防控風險。

2.投資評審質量有待提高

高校建設工程投資評審工作由于開展時間不長，可參考的經驗不多，目前還存在流程不清晰、重點不明確、評審工作流于形式的情況。另外，評審主要人員多為學校職能部門負責人組成，由于沒有可參考的統(tǒng)一評審標準和完善的評審體系，在評審工作中很大程度上依賴評審人員自身的專業(yè)水平和實際經驗，而建設工程投資評審工作涉及建筑學、土木工程、給排水、園林設計、工程造價等專業(yè)，校內評審專家多數(shù)不具備相關領域的專業(yè)知識背景，評審的客觀性容易受到影響評審可能缺乏一定的專業(yè)性，導致評審質量難以保障。

3.投資評審信息化滯后

高校建設工程投資評審信息化應用，可為高校建設工程投資評審工作的可持續(xù)性發(fā)展打下堅實的技術支撐。當前，投資評審信息化處于明顯滯后的狀態(tài)，究其原因，主要在目前建設工程管理信息化、審計信息化的應用與實踐都還不廣泛，建設工程項目數(shù)據采集范圍有限、數(shù)據資源標準化程度低，難以將評審業(yè)務與信息技術結合在一起實現(xiàn)深度融合，未形成成熟的評審數(shù)據庫，也沒有構建評審指標體系。

三、強化高校建設工程投資評審的具體路徑

1.成立投資評審機構

提高對投資評審工作的重視，應加強組織領導，按教育部要求成立由校領導擔任組長的建設工程投資評審小組負責相關工作。具體可由校長擔任組長，由分管工程、財務的校領導擔任副組長，由財務處、發(fā)展規(guī)劃處、審計處、基建處、后勤處等部門負責人和其他專家擔任小組成員。投資評審小組下設辦公室作為日常辦事機構。另外，投資評審小組主要負責評審高校建設工程項目的投資計劃、設計概算、建設標準、功能需求等；投資評審辦公室主要負責對高校建設工程投資評審資料進行初審，并且對具體的投資評審工作進行統(tǒng)籌安排。建設工程管理部門負責按照相關規(guī)定編制學?；窘ㄔO規(guī)劃；提出工程項目建設建議；開展可行性研究；組織實施初步設計；制定學校建設工程投資計劃和年度預算；審計部門負責建設工程設計概算審計和增幅超過批復10%的調整概算審計；參加建設項目決策、設計階段有關研討、論證，提出意見和建議。

2.建立投資評審制度

建設工程投資評審工作按項目建設階段劃分為兩項工作內容。一是在建設工程項目策劃決策階段，在報批前對項目的前期決策程序和可行性研究報告中的功能需求、建設標準、投資計劃進行投資立項評審；二是在建設項目勘察設計階段，在形成初步設計上報概算之前對初步設計概算進行評審。高校應圍繞兩項評審內容，建立投資評審制度，實現(xiàn)制度化、規(guī)范化評審，為投資評審工作開展提供根本性和長效性保障。

（1）明確評審程序。建設工程管理部門應在立項評審階段根據擬建工程項目具體情況準備包含功能需求、建設標準、投資計劃的投資立項報告；在初步設計概算階段準備初步設計及概算資料，學校審計部門需對概算進行審計。在資料提交階段，投資評審辦公室需對高校建設工程投資評審資料的合規(guī)性與完整性進行嚴格審核，若資料存在著論證方案不充分、立項程序不合規(guī)等情況，務必在第一時間內予以退回，待其完善補充后再重新提交，以此來實現(xiàn)立項管理的規(guī)范化，為投資評審工作的順利開展做好基礎工作。投資評審辦公室對評審相關資料初審合格后，根據評審內容組織投資評審小組開展評審。評審工作結束后，工程管理部門需及時根據評審意見對相關內容進行調整，經學校批準后上報教育部辦理立項審批或備案手續(xù)，并將上報審批通過的材料報投資評審辦公室備案。待高校建設工程項目的建設用途、投資計劃、建設選址、設計方案等內容經過投資評審確定之后，非特殊原因不得擅自改變，在投資評審工作中要構建起長效問責機制，發(fā)現(xiàn)一起、處理一起，并對建設工程投資評審中違反相關規(guī)定、不按要求履職盡責、造成項目投資失控等行為進行責任追究（詳見圖1）。

圖1 投資評審流程

（2）明確評審內容。立項評審的主要內容應包括：審查功能是否合理、滿足相關需求；建設標準是否符合國家、行業(yè)、地方等相關標準；投資估算的合理性、資金來源情況；立項程序是否符合國家、教育部等相關部委、地方建設行政管理部門以及學校的相關規(guī)定；立項申請、項目建議書是否經過有效批復等。設計概算評審的主要內容應包括：審查勘察、設計等單位資質是否符合項目需求；設計招投標文件內容、招投標程序以及設計合同內容是否合規(guī)恰當；設計方案的征集、論證、會審和優(yōu)化等程序的真實性、恰當性；設計功能是否合理、是否滿足需求；設計概算是否控制在估算范圍內，概算費用構成的恰當性、合規(guī)性等。

3.重視可行性研究

可行性研究是對項目技術、經濟的可行性、合理性等進行全面系統(tǒng)分析論證的過程，是投資決策的關鍵環(huán)節(jié)，可行性研究報告是該環(huán)節(jié)的重要文件，是確定項目、編制設計文件的重要依據，是我們立項階段評審的關鍵內容。2023年，國家發(fā)展改革委印發(fā)《投資項目可行性研究報告編寫大綱及說明》，政府投資項目可行性研究報告有項目建設背景和必要性、項目需求分析與產出方案、項目選址與要素保障、項目建設方案、項目運營方案、項目投融資與財務方案、項目影響效果分析、項目風險管控方案、研究結論及建議等內容，具有建設必要性、方案可行性、風險可控性三大目標。具體評審可從投資計劃、建設標準、功能需求三個維度全面開展。對于投資計劃，主要從資金的籌措是否合理、投資估算的編制是否準確進行評審；對于建設標準，主要比對相關部門指定的規(guī)范和要求進行評審；對于功能需求，則需根據學校的改善基本辦學條件要求，“雙一流”建設發(fā)展需求等進行評審。

4.提高概算準確性

在可行性研究報告批準后就進入了初步設計階段，該階段是由建設單位委托設計單位依據可行性研究報告中確定的投資計劃、建設標準、功能需求等內容設計具體實施方案，是下一階段施工圖設計的基礎。而設計概算是初步設計文件的重要組成部分，是指在項目投資估算基礎之上，由設計單位根據初步設計，按規(guī)定的程序、方法和依據對建設項目總投資進行細化和概略計算。評審過程中需先保證投資概算的準確性，才能準確對其具體原因進行剖析，提出評審意見合理優(yōu)化設計，此過程中應充分發(fā)揮內部審計部門的專業(yè)性作用，在投資評審開展前由審計部門對概算的準確性進行審計，為評審質量提供基礎保障。

以某高校綜合大樓項目為例，建筑面積約4萬平方米，投資估算為2.07億，該項目初步設計之后，設計單位計算出概算金額為2.07 億元的定額設計。在審計部門的審計下，發(fā)現(xiàn)設計單位的概算漏算、少算的情況多過于多算、重算的情況，最后通過審計人員與設計人員逐一核對，對概算偏差進行修正，最終修正概算金額為2.14億元，不符合限額設計的要求，在投資評審時，提出了對初步設計提出合理調整意見，最終設計概算符合限額設計（詳見表1）。

表1 某高校初步設計概算審計情況（單位：萬元）

5.組成“聯(lián)合評審組”

為了增強高校建設工程投資評審的工作成效，可邀請校外專家與校內評審人員共同組成“聯(lián)合評審組”。如在立項評審時，可邀請其他高校從事相關工作的人員或者政府投資項目財政評審專家參與其中，將其他高校類似項目的經驗和政府財政投資評審的經驗運用在學校建設工程投資評審工作中；在設計概算評審時，可邀請資深建筑師、建造師、結構師、造價師等專家根據其豐富的行業(yè)經驗對設計文件、概算進行評審。

6.推動評審信息化

高校應利用信息化技術手段，逐漸構建起符合高校建設工程項目特點的投資評審數(shù)據庫，具體可分為：校內已建項目內部數(shù)據+其他高校、同地區(qū)類似工程的外部數(shù)據，基于建設工程項目的結構形式、建設規(guī)模、建筑功能等來開展分類統(tǒng)計，數(shù)據內容包括：材料成本、設計費用、建設周期、工程量指數(shù)、單方工程造價指數(shù)等，通過對基礎數(shù)據的分析、整理、歸類，為投資評審結果的科學性、合理性奠定基礎。此外，還要有效利用大數(shù)據分析技術，建設投資評審信息系統(tǒng)，實現(xiàn)評審系統(tǒng)與內部審計信息系統(tǒng)、建設工程管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)互聯(lián)互通，并定期導入國家政策性指導文件以及外部社會中介機構提供的相關工程項目數(shù)據資源等，進行數(shù)據采集、數(shù)據清理，對評審數(shù)據庫及時更新，并實現(xiàn)對評審建設項目數(shù)據與評審數(shù)據庫中已有數(shù)據進行對比分析，進而可有效結合評審專家業(yè)判斷與大數(shù)據的優(yōu)勢特長，實現(xiàn)評審業(yè)務與信息技術的深度融合。

四、結語

高質量發(fā)展離不開高質量的投資決策，高校建設工程投資評審已成為服務科學決策、保障建設資金使用效益的重要手段，要讓其緊密圍繞學校發(fā)展的中心工作展開，突出評審工作重點，提升評審工作質量，為實現(xiàn)高校基本建設的可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻。