基于平衡計(jì)分卡的高校預(yù)算績效管理體系研究*

孫 珩

南方醫(yī)科大學(xué)財(cái)務(wù)處 廣東·廣州

一、引言

黨的二十大報(bào)告提出健全現(xiàn)代預(yù)算制度，為財(cái)政體制改革指明了方向。教育評(píng)價(jià)離不開預(yù)算績效管理，高校需要加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)保障和預(yù)算績效管理，實(shí)現(xiàn)依法治教、依法治校，提高資源利用率，促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

目前，高校在預(yù)算績效管理過程中，仍然存在規(guī)章制度不完善、制度執(zhí)行不到位、信息化建設(shè)滯后等問題，影響了預(yù)算績效管理落實(shí)。對(duì)此，高校既需要優(yōu)化資源配置，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，也需要加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)和配合，降低風(fēng)險(xiǎn)。高?？梢赃\(yùn)用平衡計(jì)分卡、層次分析法等方法，繪制戰(zhàn)略地圖，構(gòu)建預(yù)算績效管理體系，為高校預(yù)算績效管理提供支持。

二、高校預(yù)算績效管理現(xiàn)狀

目前，N高校開展預(yù)算績效管理工作的主要方式是各部門互相評(píng)分，導(dǎo)致預(yù)算績效管理水平不高。

1.缺乏完善的預(yù)算績效管理體系

N高校在預(yù)算績效管理過程中，沒有將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況納入其中，無法充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的積極作用。財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門提供的績效指標(biāo)模板來上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，由于缺乏完善的預(yù)算績效管理體系，導(dǎo)致工作效率不高。

2.預(yù)算績效管理意識(shí)不強(qiáng)

N高校的部分工作人員對(duì)預(yù)算績效管理不重視，預(yù)算績效管理意識(shí)不強(qiáng)。一些部門為了申請(qǐng)更多的資金，存在夸大預(yù)算的情況，在預(yù)算執(zhí)行過程中隨意支出，既影響了預(yù)算執(zhí)行率，也偏離了績效目標(biāo)，影響了高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

3.績效目標(biāo)和績效指標(biāo)不合理

高校的主要職能是教學(xué)和科研，并向社會(huì)輸送各種類型的人才。高校在履行各項(xiàng)職能的同時(shí)，需要關(guān)注社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，高校需要將預(yù)算績效管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，設(shè)置合理的績效目標(biāo)和績效指標(biāo)。

目前，N高校的預(yù)算績效管理體系不完善，績效目標(biāo)和績效指標(biāo)不合理，無法為相關(guān)工作順利開展提供支持。

因此，N高校需要結(jié)合實(shí)際情況，建立科學(xué)合理、切實(shí)可行的預(yù)算績效管理體系，不斷完善工作流程，促進(jìn)預(yù)算績效管理落實(shí)，提高資金使用效率。

三、基于平衡計(jì)分卡的高校預(yù)算績效管理體系設(shè)計(jì)

1.引入平衡計(jì)分卡的可行性

平衡計(jì)分卡是一種有效的績效評(píng)價(jià)工具，已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于各行業(yè)領(lǐng)域。平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長、客戶四個(gè)維度，對(duì)高校的工作情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。這四個(gè)維度之間具有緊密聯(lián)系，能夠擴(kuò)大績效評(píng)價(jià)范圍。N高?？梢砸肫胶庥?jì)分卡，設(shè)置多層次的績效指標(biāo)。

財(cái)務(wù)維度主要關(guān)注N高校的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，有利于優(yōu)化資源配置，合理地分配和使用資金。

內(nèi)部運(yùn)營維度主要關(guān)注N高校的內(nèi)部管理情況，有利于完善各項(xiàng)工作流程，提高工作效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

學(xué)習(xí)與成長維度主要關(guān)注N 高校的人才隊(duì)伍建設(shè)情況，有利于加強(qiáng)人力資源管理，促進(jìn)N高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

客戶維度主要關(guān)注N高校的滿意度，包括學(xué)生滿意度、家長滿意度、用人單位滿意度、社會(huì)滿意度等。

平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度環(huán)環(huán)相扣，涉及教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)、內(nèi)部管理、社會(huì)服務(wù)等多個(gè)方面。因此，N高校需要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，積極應(yīng)用平衡計(jì)分卡，促進(jìn)預(yù)算績效管理落實(shí)。

2.高校預(yù)算績效管理框架

N 高校需要將平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，確保各項(xiàng)目標(biāo)保持一致，從而完善預(yù)算績效管理框架。

N高校需要提高教學(xué)質(zhì)量，提升科研水平，加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)，從而更好地滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。同時(shí)，N高校需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化資源配置，提高工作效率，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.戰(zhàn)略目標(biāo)分解

N高校應(yīng)用平衡計(jì)分卡，需要結(jié)合四個(gè)維度，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，確保四個(gè)維度協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（1）財(cái)務(wù)維度目標(biāo)。高校是不以營利為目的的組織機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門的服務(wù)對(duì)象主要是在校師生。財(cái)務(wù)部門既需要開展資金管理、經(jīng)費(fèi)收支、財(cái)務(wù)核算等工作任務(wù)，也需要為管理決策、項(xiàng)目實(shí)施提供參考。因此，財(cái)務(wù)維度目標(biāo)主要包括預(yù)算、決算和籌資。

（2）內(nèi)部運(yùn)營維度目標(biāo)。高校需要為教學(xué)工作、科研活動(dòng)提供保障，從而更好地服務(wù)在校師生。因此，內(nèi)部運(yùn)營維度目標(biāo)主要包括教育經(jīng)費(fèi)投入、教育經(jīng)費(fèi)支出。

（3）學(xué)習(xí)與成長維度目標(biāo)。高校要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要不斷提高工作人員的綜合素質(zhì)，從而提高教學(xué)質(zhì)量，提升科研水平。因此，學(xué)習(xí)與成長維度目標(biāo)主要包括教學(xué)質(zhì)量、科研水平。

（4）客戶維度目標(biāo)。高校需要向社會(huì)輸送各種類型的人才，從而提高滿意度。因此，客戶維度目標(biāo)主要包括畢業(yè)生就業(yè)率、用人單位滿意度。

4.構(gòu)建績效指標(biāo)體系

N高校應(yīng)該結(jié)合平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度，分層次設(shè)置績效指標(biāo)，并保障各項(xiàng)績效指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，從而完善績效指標(biāo)體系（表1）。

5.設(shè)置績效指標(biāo)權(quán)重

本文采用方根法來計(jì)算績效指標(biāo)權(quán)重，并對(duì)績效指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行歸一化處理，然后進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。通過開展一致性檢驗(yàn)，能夠?qū)ε袛嗑仃囘M(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)邏輯問題。只有通過一致性檢驗(yàn)，才能設(shè)置合理的績效指標(biāo)權(quán)重。

四、高校預(yù)算績效管理體系的應(yīng)用

本文以N高校為例，深入分析預(yù)算績效管理的層次結(jié)構(gòu)，通過實(shí)地考察、現(xiàn)場交流、廣泛征詢意見等方式，構(gòu)造判斷矩陣，計(jì)算績效指標(biāo)權(quán)重（表2）。

表2 高?？冃е笜?biāo)權(quán)重

準(zhǔn)則層權(quán)重最大的是內(nèi)部運(yùn)營維度，然后是財(cái)務(wù)維度。內(nèi)部運(yùn)營維度的權(quán)重最大，說明N高校非常重視教學(xué)工作和科研活動(dòng)。財(cái)務(wù)維度的權(quán)重也比較大，說明N高校較為重視財(cái)務(wù)管理。

另外，學(xué)習(xí)與成長維度、客戶維度的權(quán)重一樣大，說明N高校同等重視人才隊(duì)伍建設(shè)和滿意度，有利于提高N高校的知名度。

五、高校預(yù)算績效管理體系的完善措施

1.增強(qiáng)預(yù)算績效管理意識(shí)

N高校需要增強(qiáng)預(yù)算績效管理意識(shí)，督促各部門積極參與，確保預(yù)算績效管理實(shí)現(xiàn)全覆蓋。管理人員需要發(fā)揮帶頭作用，積極推進(jìn)各項(xiàng)工作順利開展。各部門需要加強(qiáng)聯(lián)系，形成管理合力，促進(jìn)預(yù)算績效管理落實(shí)。

2.建立多層次的預(yù)算績效管理體系

N高校需要積極應(yīng)用平衡計(jì)分卡，建立多層次的預(yù)算績效管理體系。N高校的各部門需要積極開展績效評(píng)價(jià)工作，N高校需要對(duì)各部門的績效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，財(cái)政部門需要定期對(duì)N高校的績效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行檢查。通過建立多層次的預(yù)算績效管理體系，才能確?？冃гu(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性，促進(jìn)N高?？沙掷m(xù)發(fā)展。