集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

蔡斌

摘?要：集團(tuán)企業(yè)是一眾企業(yè)中的領(lǐng)軍者，面對(duì)經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)，在管理上要及時(shí)做出調(diào)整，才能實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中重要的管理環(huán)節(jié)，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的重要保證，財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容的核心構(gòu)成就是內(nèi)部控制，只有兩者有機(jī)結(jié)合才能對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展起到推動(dòng)作用。從集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)的特性出發(fā)，分析集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制工作的重要原因，從而針對(duì)當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)管控問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策，以供相關(guān)專業(yè)人員參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F540.58文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）12-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.12.036

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展，使大規(guī)模的集團(tuán)企業(yè)的數(shù)量不斷增加。新的時(shí)代環(huán)境下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作及內(nèi)部控制方法存在著一些問(wèn)題，與當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展路線不匹配，無(wú)法滿足集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。為了實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，從而提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)綠色、健康發(fā)展。

1?集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特性

1.1?內(nèi)容多元化

其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理大多采用的是單線管理，但集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容更豐富。因此，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體呈現(xiàn)多元化的格局。一方面，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有多個(gè)成員企業(yè)，針對(duì)不同的成員企業(yè)要實(shí)施不同性質(zhì)的管理，促進(jìn)企業(yè)成員優(yōu)勢(shì)凸顯；另一方面，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的管理目標(biāo)不再是單一的資本或財(cái)務(wù)資源。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，不僅需要對(duì)公司資本和財(cái)務(wù)資源進(jìn)行管理，還要對(duì)與集團(tuán)企業(yè)權(quán)益相關(guān)、財(cái)務(wù)層面相關(guān)的各項(xiàng)事宜進(jìn)行管理。包括財(cái)務(wù)組織管理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)職能管理、財(cái)務(wù)決策管理、財(cái)務(wù)人員定位管理、財(cái)務(wù)監(jiān)察體系管理等[1]。

1.2?管理戰(zhàn)略化

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)效率最大化。因此，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作還有一個(gè)重要特性便是管理戰(zhàn)略化。管理戰(zhàn)略化下，集團(tuán)作為管理的最高指揮者和組織者，從宏觀的角度出發(fā)，通過(guò)控股等多種方式，以正確的政策為指導(dǎo)，推動(dòng)成員公司財(cái)務(wù)資源高效配置、優(yōu)化籌資渠道，確保集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展道路不偏航、集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)過(guò)程正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.3?關(guān)系復(fù)雜化

與普通企業(yè)相比，集團(tuán)企業(yè)的成員公司眾多，包括若干個(gè)子公司、分公司。各個(gè)成員公司構(gòu)成了復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系網(wǎng)，成員公司之間既是相互合作也是相互競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系。因此，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能采用粗放式管理模式，而要根據(jù)不同的成員公司的特點(diǎn)實(shí)施具體的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施[2]。

2?集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制工作的重要性

有效的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展提供安全保障，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是密不可分的關(guān)系。其一，集團(tuán)企業(yè)立足生存是建立在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的優(yōu)良結(jié)合上，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的結(jié)合也是企業(yè)發(fā)展壯大的必然結(jié)果[3]。其二，內(nèi)控系統(tǒng)是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的前提條件，可以促使集團(tuán)企業(yè)嚴(yán)格遵守產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)，確保集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全與合法，提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的目標(biāo)。其三，財(cái)務(wù)管理工作中的全面預(yù)算工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制工作奠定良好的管理基礎(chǔ)。只有兩者結(jié)合在一起，才能促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持領(lǐng)先地位。

2.1?促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的遵守

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制工作，能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)遵守國(guó)家方針政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)。遵守國(guó)家的法律法規(guī)，以國(guó)家政策為導(dǎo)向，既是每個(gè)企業(yè)應(yīng)遵守的基本準(zhǔn)則，也是每個(gè)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提條件。財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)控制度是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的保護(hù)屏障，能夠刺激集體企業(yè)良性發(fā)展。

一方面，一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象能夠通過(guò)良好的內(nèi)部控制制度顯現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層或上級(jí)主管部門(mén)可以通過(guò)內(nèi)部控制制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，從而糾正違法違紀(jì)行為，讓企業(yè)得以良好的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，避免資產(chǎn)受到損失。

另一方面，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的完善是建立在內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作都與內(nèi)部控制體系息息相關(guān)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制工作能夠營(yíng)造良好的市場(chǎng)秩序，為企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展提供一個(gè)良好的舞臺(tái)，使集團(tuán)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)異的成績(jī)，贏得勝利，進(jìn)一步提高企業(yè)品牌的知名度。

2.2?確保集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全、合法

財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生影響，還會(huì)影響企業(yè)的對(duì)外口碑，這就對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的個(gè)人素養(yǎng)提出了要求。一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，所掌握的正確會(huì)計(jì)記錄及其他的財(cái)務(wù)信息有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作提供決策參考[4]。同時(shí)，這些信息也是與企業(yè)有關(guān)的單位、部門(mén)、合作機(jī)構(gòu)進(jìn)行重大調(diào)整的判斷依據(jù)之一，為集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃出合理的路線。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制工作的規(guī)范性主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)的表現(xiàn)，能夠核查相關(guān)會(huì)計(jì)信息及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。例如：財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí)，其一，需要審核其報(bào)銷的內(nèi)容有無(wú)條例支撐，其報(bào)銷憑證是否符合標(biāo)準(zhǔn)。其二，核查報(bào)銷內(nèi)容的所有簽字蓋章手續(xù)是否齊全。其三，是否履行完公司要求的審核流程。如果全都符合流程，就可以認(rèn)為所報(bào)銷的單據(jù)真實(shí)性較高，正確性和可靠性值得信賴。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制工作，是確保財(cái)務(wù)活動(dòng)正確性和合法性的重要管理手段。

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制工作，可以真實(shí)反映出企業(yè)管理或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作情況，讓不兼容崗位得到明確的劃分，建立合理的崗位分配制度，避免職責(zé)混亂的現(xiàn)象出現(xiàn)。其一，不同崗位的人員自覺(jué)遵紀(jì)守法，在崗人員相互監(jiān)督，避免崗位漏洞，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。其二，良好的內(nèi)部控制制度，能夠幫助集團(tuán)企業(yè)建立制衡運(yùn)營(yíng)機(jī)制，在治理結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配等方面相互制約、相互作用、相互監(jiān)督，確保集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，對(duì)于出現(xiàn)的錯(cuò)誤和漏洞能夠及時(shí)糾正與排查。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制工作能夠防止有關(guān)人員出現(xiàn)弄虛作假和欺騙瞞報(bào)的不良行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2.3?保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用內(nèi)部控制制度，能夠合理配置企業(yè)內(nèi)部組織，全面覆蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提高公司運(yùn)營(yíng)效率和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。同時(shí)，還能夠從科學(xué)角度出發(fā)，對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)及各業(yè)務(wù)人員進(jìn)行科學(xué)部署，使其各司其職、各負(fù)其責(zé)。內(nèi)部控制制度等的應(yīng)用，使各企業(yè)內(nèi)部人員管理工作便于集中，提高企業(yè)管理層的控制力，提高企業(yè)發(fā)展速度，大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以進(jìn)行整體督查，嚴(yán)守法律紅線，減少集團(tuán)企業(yè)的利益損失。內(nèi)部控制制度涉及的人員廣泛，事項(xiàng)繁雜，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行嚴(yán)格審查，當(dāng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了違背集團(tuán)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的行為時(shí)，能夠及時(shí)制止改正，通過(guò)最快時(shí)間將集團(tuán)企業(yè)損失降至最低。內(nèi)部控制是企業(yè)維護(hù)集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)安全的關(guān)鍵措施，減少公司內(nèi)部出現(xiàn)貪污、盜竊等重大違法行為，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果不受傷害，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)流程，提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，確保企業(yè)能夠逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)。

3?集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1?內(nèi)部控制制度滯后

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制伴隨國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展不斷革新，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)全球影響力不斷攀升，集團(tuán)企業(yè)在緊抓市場(chǎng)機(jī)遇的同時(shí)也面臨著一些挑戰(zhàn)。當(dāng)前，集團(tuán)企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法解決當(dāng)前存在的問(wèn)題，這就需要?jiǎng)?chuàng)新與完善內(nèi)控制度。其一，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度亟須更新完善，但是目前許多企業(yè)沒(méi)有足夠時(shí)間去執(zhí)行這項(xiàng)任務(wù)，只能在原有體制上進(jìn)行更改，這種更新模式給企業(yè)的發(fā)展留下了一定的風(fēng)險(xiǎn)。其二，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式落后，工作過(guò)程行政化，工作方式跟不上新時(shí)代和新市場(chǎng)的要求，過(guò)度依賴上級(jí)部門(mén)規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)，缺乏時(shí)效性。遇見(jiàn)突發(fā)情況時(shí)，處理效率低下，非常不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，易超出企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)承受范圍。

除此之外，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度也需要更新和完善，當(dāng)前的會(huì)計(jì)管理制度與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并不匹配[5]?？茖W(xué)性的缺乏導(dǎo)致目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在較大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，直接造成內(nèi)部控制人員的工作職責(zé)范圍混亂，控制程序的優(yōu)勢(shì)有待進(jìn)一步加強(qiáng)，直接造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作效率低下，出現(xiàn)各種管理不善的問(wèn)題，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了不利影響。

3.2?缺乏有效監(jiān)督體制

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理工作中的核心工作，財(cái)務(wù)管理關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，不僅會(huì)威脅到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，甚至?xí)?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響。因此，完善的監(jiān)督機(jī)制是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中急需建立的基礎(chǔ)設(shè)施。完善的監(jiān)督體制可以提高內(nèi)部控制人員工作的規(guī)范性，能夠使從業(yè)人員嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，保證產(chǎn)品質(zhì)量，控制企業(yè)成本，確保各項(xiàng)工作能夠發(fā)揮最大的作用。企業(yè)還能夠通過(guò)有效的監(jiān)督體制將市場(chǎng)上的碎片信息進(jìn)行集中處理，構(gòu)建市場(chǎng)信息系統(tǒng)，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的價(jià)值和作用，集團(tuán)企業(yè)的安全保障離不開(kāi)內(nèi)控制度的建立。這些企業(yè)開(kāi)始優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是大部分企業(yè)卻忽略了監(jiān)督體制的重要性，一味地追求建立新的內(nèi)部控制制度。還有部分集團(tuán)企業(yè)都已采取監(jiān)督審計(jì)措施，但多停留在初級(jí)的理論階段，并未進(jìn)行實(shí)踐。過(guò)于強(qiáng)調(diào)理論依據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)過(guò)程趨于教條主義，越來(lái)越形式化，最終的審計(jì)結(jié)果缺乏權(quán)威性、客觀性和公正性，財(cái)務(wù)管理工作難以落實(shí)。此外，企業(yè)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德的缺乏、審計(jì)監(jiān)督體制的薄弱等都不能有效地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督工作。集團(tuán)企業(yè)想要有效地進(jìn)行自我評(píng)估，只有建立起完善的監(jiān)督體制，企業(yè)內(nèi)進(jìn)行相互監(jiān)督和自我督查。

3.3?財(cái)務(wù)預(yù)算制度缺乏科學(xué)性

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，資金是企業(yè)運(yùn)作的關(guān)鍵因素，充足的資金是企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一：一方面，現(xiàn)行的集團(tuán)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行制度復(fù)雜，執(zhí)行流程煩瑣，耗時(shí)耗力，同時(shí)還缺乏一定的科學(xué)性。針對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)集團(tuán)企業(yè)工作需要的運(yùn)作效率，集團(tuán)企業(yè)需要制定科學(xué)的預(yù)算方案才能適應(yīng)市場(chǎng)提出的要求，需要盡快落實(shí)預(yù)算管理工作，置換預(yù)算資源，提高預(yù)算質(zhì)量，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需要。另一方面，很多集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算管理工作的前期階段，都缺乏準(zhǔn)備工作，對(duì)預(yù)算方案缺乏預(yù)見(jiàn)性和前瞻性。這就會(huì)導(dǎo)致在預(yù)算中期執(zhí)行階段，預(yù)算編制與實(shí)際支出差距過(guò)大，再加上監(jiān)督審查體制不完善，容易出現(xiàn)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算的情況。不僅增加了集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，還易造成成本浪費(fèi)，不利于集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展[6]。

3.4?缺少專業(yè)財(cái)務(wù)管控人才

集團(tuán)企業(yè)與其他企業(yè)相比，其突出特征在于其日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多，且項(xiàng)目投資中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)繁雜，需要企業(yè)多個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，多名員工相互配合。內(nèi)容復(fù)雜，專業(yè)性極高的內(nèi)部控制工作需要專業(yè)的人才。良好的專業(yè)能力、科學(xué)的邏輯思維、出色的業(yè)務(wù)能力都是這類人才所具備的特性。當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)普遍缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才，專業(yè)的工作多由普通會(huì)計(jì)人員兼管。這部分人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控理論缺少全面了解，雖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有一定的了解，卻無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)。另外，集團(tuán)企業(yè)當(dāng)前的人員配置結(jié)構(gòu)不合理，部門(mén)職能混亂，導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分不明確，難以高效開(kāi)展內(nèi)控工作。

4?加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略

4.1?完善內(nèi)部控制制度

完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)健康發(fā)展的重要組成部分。其一，集團(tuán)企業(yè)及企業(yè)員工要轉(zhuǎn)變思路，改變以往財(cái)務(wù)管理的觀念。財(cái)務(wù)管理不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，更是整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的工作，集團(tuán)企業(yè)要建立全員財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)，在正確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)在正確認(rèn)識(shí)和處理控制效益與控制成本兩者間的關(guān)系時(shí)，要從自身出發(fā)，從理論出發(fā)，從實(shí)際出發(fā)。其二，企業(yè)要梳理內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)關(guān)系，明確每個(gè)部門(mén)的主要職責(zé)。企業(yè)可以在各個(gè)部門(mén)中采取責(zé)任制措施，要求以預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為管理工作的重點(diǎn)，對(duì)最終成果進(jìn)行評(píng)估，獎(jiǎng)懲分明，部門(mén)對(duì)最終考核成果負(fù)責(zé)。

另外，企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作人員應(yīng)相互配合，形成一個(gè)整體，集中精力解決一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣既能提高工作效率，也能相互監(jiān)督，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)工作人員的行為，從而有效防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，完善內(nèi)部控制制度。最后，集團(tuán)企業(yè)可以實(shí)時(shí)記錄并匯總會(huì)計(jì)程序，建立一套合理的科學(xué)的財(cái)務(wù)核算制度[7]。在此基礎(chǔ)上，制訂詳細(xì)的管理計(jì)劃，以各個(gè)部門(mén)為單位精確到部門(mén)的管理計(jì)劃，再落實(shí)到部門(mén)中的個(gè)人工作中，計(jì)劃上要包括預(yù)定的總體目標(biāo)和階段目標(biāo)，各個(gè)部門(mén)要嚴(yán)格按照計(jì)劃運(yùn)作，達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.2?建立健全監(jiān)督體系

企業(yè)要判斷自身的經(jīng)濟(jì)效益與管理能力，就需要設(shè)置專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期進(jìn)行監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)和自我評(píng)估。根據(jù)監(jiān)察調(diào)查結(jié)果，對(duì)企業(yè)政策和方針及時(shí)做出調(diào)整，以便應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。一方面，企業(yè)可以設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使其不受其他部門(mén)的干預(yù)，能夠客觀評(píng)價(jià)各級(jí)部門(mén)的工作能力，發(fā)現(xiàn)相關(guān)制度的欠缺之處，對(duì)監(jiān)察出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)調(diào)整改正。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)設(shè)置的監(jiān)督部門(mén)可以督促企業(yè)財(cái)務(wù)人員恪守職責(zé)，樹(shù)立正確的價(jià)值觀，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。另一方面，企業(yè)還需加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。對(duì)外，要加強(qiáng)部門(mén)的獨(dú)立性，充分行使監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用。對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)、決算活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、固定資產(chǎn)購(gòu)置使用情況等進(jìn)行有效的審計(jì)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決在內(nèi)部控制體系中存在的各類問(wèn)題；對(duì)內(nèi)，提升審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督質(zhì)量。企業(yè)還可以設(shè)立完整合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行自我評(píng)估，減少財(cái)務(wù)運(yùn)作問(wèn)題。良好的自我評(píng)估與監(jiān)督機(jī)制可以確保企業(yè)正常運(yùn)行，提升內(nèi)部控制的有效性[8]。

4.3?科學(xué)管理財(cái)務(wù)預(yù)算

科學(xué)的預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的基礎(chǔ)，有助于集團(tuán)企業(yè)了解實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，并根據(jù)實(shí)際情況和市場(chǎng)變動(dòng)，做出適應(yīng)環(huán)境的戰(zhàn)略選擇，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)[9]。集團(tuán)企業(yè)要避免超預(yù)算情況發(fā)生，確保資本運(yùn)作效率，促進(jìn)資金使用效益最大化，需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃[10]。從宏觀層面出發(fā)，在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中要對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、審查、核對(duì)、管理；從中觀層面出發(fā)，在預(yù)算執(zhí)行階段要進(jìn)行跟蹤報(bào)道，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行秩序，明確執(zhí)行重點(diǎn)，并定期進(jìn)行階段性預(yù)算考核，完善歸責(zé)機(jī)制，從而約束預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不遵守規(guī)則的行為，避免因人員違規(guī)帶來(lái)的不利影響；從微觀層面出發(fā)，企業(yè)的預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)和管理的各個(gè)方面，包括生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營(yíng)、管理、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，在生產(chǎn)領(lǐng)域要盡量減少生產(chǎn)成本，降低總運(yùn)營(yíng)成本，以此優(yōu)化企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)，加快資金流動(dòng)速度，提高企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)綠色發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.4?培養(yǎng)和引進(jìn)人才

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作涉及的信息量龐大，數(shù)據(jù)類型也比較復(fù)雜，要求從業(yè)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐能力。但由于當(dāng)前人才的缺乏以及在職人員自身能力不足，對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，都對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生了阻礙[11]。因此，要重新構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)性。集團(tuán)企業(yè)需要建立專業(yè)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，積極落實(shí)人才培養(yǎng)計(jì)劃，開(kāi)展人才引進(jìn)工作。在人才引進(jìn)方面，企業(yè)要提高招聘門(mén)檻以及入職資格，細(xì)化招聘要求，明確工作職責(zé)。在正式入職前，對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力、專業(yè)技能水平等進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和綜合測(cè)試，并要做好崗前培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高人才對(duì)崗位的適應(yīng)能力。對(duì)于現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員，要根據(jù)崗位勝任力以及個(gè)人綜合能力，合理安排工作內(nèi)容，并且定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，從而提高現(xiàn)有人員專業(yè)能力。公司還可以根據(jù)員工的綜合能力以及對(duì)未來(lái)的規(guī)劃，為員工提供對(duì)外交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，增加公司與員工之間的黏性，在提高員工工作能力的同時(shí)刺激其他員工的積極性，在員工內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系[12]。

5??結(jié)論

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和其他企業(yè)相比，整體呈現(xiàn)內(nèi)容多元化、管理戰(zhàn)略化、關(guān)系復(fù)雜化的特點(diǎn)，集團(tuán)企業(yè)需要把握其特性，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的作用，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的遵守，確保集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全、合法，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理目標(biāo)。從而針對(duì)集團(tuán)企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部控制制度落后、缺乏有效監(jiān)督體制、財(cái)務(wù)預(yù)算制度缺乏科學(xué)、缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管控人才等問(wèn)題制定相應(yīng)的策略：完善內(nèi)部控制制度、建立健全監(jiān)督體系、科學(xué)管理財(cái)務(wù)預(yù)算、培養(yǎng)和引進(jìn)人才。從以上四個(gè)方向出發(fā)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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