鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)存問題及對(duì)策探討

林美珍

（福建羅源閩光鋼鐵有限責(zé)任公司，福建 福州 350600）

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要方式，是以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配、考核及控制，協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以預(yù)測(cè)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，保障內(nèi)部資源分配平衡，有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)及人力成本。鋼鐵企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠提升企業(yè)管理質(zhì)效，推動(dòng)企業(yè)管理模式變革，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

一、鋼鐵企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）為監(jiān)督考核提供依據(jù)

全面預(yù)算管理通過將企業(yè)內(nèi)部資源分配到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，將預(yù)算指標(biāo)與全體員工的業(yè)績(jī)相掛鉤，實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。全面預(yù)算管理是將預(yù)算總體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，并由各部門及人員承擔(dān)相應(yīng)的崗位職責(zé)，然后將預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比分析，從而找出預(yù)算偏差原因及經(jīng)營(yíng)管理中的難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等問題，對(duì)問題及時(shí)進(jìn)行糾正與評(píng)價(jià)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。在預(yù)算考核評(píng)價(jià)中，對(duì)優(yōu)秀部門與個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)勵(lì)，反之則給予相應(yīng)的懲罰，這種激勵(lì)能夠有效調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算的積極性和主動(dòng)性，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可見，全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠?yàn)殇撹F企業(yè)監(jiān)督、考核提供重要的參考依據(jù)。

（二）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及未來能夠?qū)崿F(xiàn)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。通過全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提前規(guī)劃，并做到統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。同時(shí)，可以根據(jù)銷售市場(chǎng)環(huán)境的變化，對(duì)管理計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，解決鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。在企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中應(yīng)用全面預(yù)算管理，能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間的溝通和聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享與互通，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、全面性[2]。然后將預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析，找出預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的根源，為企業(yè)管理者調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃提供決策依據(jù)。同時(shí)，通過實(shí)施全面預(yù)算管理還可以對(duì)業(yè)財(cái)流程進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以滿足企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，提高企業(yè)生產(chǎn)效率與水平，推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）優(yōu)化資金和資源配置

鋼鐵企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開各項(xiàng)資金資源的支持，只有優(yōu)化企業(yè)的資金資源配置，才能提高生產(chǎn)效率，降低成本消耗，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。通過全面預(yù)算管理的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)鋼鐵企業(yè)資金和資源的優(yōu)化配置，這是因?yàn)槿骖A(yù)算管理承擔(dān)著企業(yè)下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)分配的重任，在全面預(yù)算管理實(shí)際應(yīng)用過程中，能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項(xiàng)資金資源，充分發(fā)揮每一筆資金、每一項(xiàng)資源的最大化價(jià)值。同時(shí)，全面預(yù)算管理還能幫助企業(yè)管理者及時(shí)掌握資金使用情況，確保資金分配合理性和資金使用的透明化、安全性，能夠有效提升企業(yè)資金管控質(zhì)效。

二、鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)存問題

（一）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不合理

當(dāng)前，鋼鐵企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中仍存在著一定的問題，其中，包括組織機(jī)構(gòu)不合理。鋼鐵企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)施，需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程進(jìn)行預(yù)測(cè)、編制、執(zhí)行、考核及分析，并且需要貫穿于生產(chǎn)、銷售、人力資源、物資管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，這就需要鋼鐵企業(yè)設(shè)立專門、獨(dú)立的預(yù)算管理部門。但是，由于鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)過程耗時(shí)較長(zhǎng)，投入的資金資源較多，且內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，加之管理人員的重視程度不足，最終導(dǎo)致預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)、合理，甚至存在著未設(shè)置預(yù)算機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象[3]。在部分鋼鐵企業(yè)中，全面預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，在系統(tǒng)且復(fù)雜的管理活動(dòng)中，這不僅會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息失真，而且增加了溝通協(xié)調(diào)的難度。同時(shí)，業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知不足，參與積極性較弱，未能主動(dòng)協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作，反而增加了工作難度，制約了預(yù)算管理的有效實(shí)施。

（二）預(yù)算管理制度不健全

管理制度不健全，指部分鋼鐵企業(yè)針對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施，未制定科學(xué)、完善的制度體系，無法有效約束、規(guī)范管理工作的開展。全面預(yù)算管理制度是鋼鐵企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的重要依據(jù)，是提高管理水平、經(jīng)營(yíng)效益的重要途徑。如果管理制度體系不健全，就會(huì)影響整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，以及制約鋼鐵企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)階段，鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理制度的缺失主要表現(xiàn)為崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制制度、績(jī)效考核制度及交流反饋等制度的缺失，從而導(dǎo)致整個(gè)全面預(yù)算管理流于形式。

（三）預(yù)算編制水平較低

全面預(yù)算編制的水平相對(duì)較低，成為現(xiàn)階段鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的問題之一。這主要是因?yàn)椴糠咒撹F企業(yè)在預(yù)算編制的過程中未做好市場(chǎng)調(diào)研工作，也未能主動(dòng)與各部門進(jìn)行溝通和交流，導(dǎo)致預(yù)算編制與內(nèi)外部環(huán)境嚴(yán)重不符。因此，在預(yù)算目標(biāo)下達(dá)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際存在著一定的差異。同時(shí)，預(yù)算目標(biāo)在執(zhí)行過程中缺乏對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引，難以實(shí)現(xiàn)短期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)，與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)不一致。此外，鋼鐵企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的宣傳和引導(dǎo)，導(dǎo)致各員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)知不全、重視不足；企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的全面預(yù)算參與氛圍和環(huán)境，導(dǎo)致全體員工參與積極性、協(xié)調(diào)配合力度較低，未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制方案。

（四）對(duì)預(yù)算執(zhí)行管控不夠重視

對(duì)預(yù)算執(zhí)行管控缺乏重視，也是鋼鐵企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題之一。這主要是因?yàn)楹芏噤撹F企業(yè)都存在重預(yù)算編制而輕預(yù)算執(zhí)行的問題，未能對(duì)預(yù)算編制計(jì)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管控，從而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。例如，預(yù)算編制計(jì)劃下達(dá)后，缺乏事前的宣傳引導(dǎo)、事中的監(jiān)督管控及事后的分析總結(jié)，未能將具體的責(zé)任細(xì)化分解到各部門、各人員身上，未能建立科學(xué)、合理的監(jiān)督管控體系。而鋼鐵企業(yè)由于部門較多、人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜、生產(chǎn)流程煩瑣，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行受到各種阻礙。

（五）預(yù)算信息化建設(shè)缺乏系統(tǒng)性

要想保證全面預(yù)算管理實(shí)施效果，必須借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)各分子系統(tǒng)的功能集成和數(shù)據(jù)共享。就實(shí)際情況來看，雖然部分鋼鐵企業(yè)內(nèi)部搭建了財(cái)務(wù)、人力、預(yù)算等信息系統(tǒng)，但由于各部門間相互獨(dú)立，工作內(nèi)容和職責(zé)交叉較少，導(dǎo)致各系之間信息共享困難，無法為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供全方位的數(shù)據(jù)信息，從而影響了全面預(yù)算管理執(zhí)行效果。

三、鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）設(shè)置預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

科學(xué)、完善的組織機(jī)構(gòu)能夠保障全面預(yù)算管理的有序推進(jìn)。在實(shí)際工作中，鋼鐵企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，做好全面預(yù)算管理的指引和分配工作。首先，鋼鐵企業(yè)需要設(shè)立專門的預(yù)算管理部門和考核小組，組織成員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門中抽調(diào)骨干人員，并清晰地劃分全面預(yù)算各環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)，統(tǒng)籌開展全面預(yù)算管理相關(guān)工作[4]。其次，企業(yè)管理者應(yīng)嚴(yán)格遵循相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，嚴(yán)格審批預(yù)算方案，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等，確保預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)。最后，企業(yè)管理者應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，明確各部門及人員的工作職責(zé)與權(quán)限，制定相應(yīng)的管理要求和考評(píng)機(jī)制，清晰梳理全面預(yù)算管理流程，由預(yù)算管理部門牽頭負(fù)責(zé)組織全面預(yù)算管理工作。

（二）完善預(yù)算配套制度

健全的預(yù)算管理制度能夠有效規(guī)范鋼鐵企業(yè)人員的預(yù)算行為，對(duì)預(yù)算管理全流程具有較強(qiáng)的約束作用，能夠提升企業(yè)內(nèi)部治理與管理水平。鋼鐵企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施前，應(yīng)持續(xù)建立健全全面預(yù)算管理制度，確保后續(xù)工作的有序開展。首先，在預(yù)算管理部門成立后，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理崗位責(zé)任制，將具體的工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解，并落實(shí)到每一位人員身上，要求其明確自身職責(zé)，清楚自身使命，做好自身本職工作。其次，鋼鐵企業(yè)還應(yīng)通過建立交流反饋制度，加強(qiáng)預(yù)算管理部門與財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門及人力資源部門等溝通和交流，共同展開財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算，確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)與全面，為預(yù)算編制提供相應(yīng)的參考依據(jù)。再次，對(duì)于全面預(yù)算編制的程序與方法，要通過制度體系的建立進(jìn)行約束規(guī)范，從而有效指導(dǎo)后續(xù)工作的開展。在實(shí)際工作中，需要嚴(yán)格遵循自上而下、自下而上、上下結(jié)合的分級(jí)編制原則，在各部門人員溝通協(xié)調(diào)后，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行明確和優(yōu)化，最終達(dá)成一致意見。在預(yù)算編制方案的執(zhí)行過程中，必須確保上下各級(jí)達(dá)成一致，將年度預(yù)算細(xì)化為半年度、季度、月度，從內(nèi)外兩個(gè)角度進(jìn)行全方位、全過程監(jiān)督管控，防止預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)任何偏差。最后，鋼鐵企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建預(yù)算管理監(jiān)督與考核制度，將預(yù)算執(zhí)行效果與各部門及人員的績(jī)效相掛鉤，從而充分調(diào)動(dòng)其積極性與主動(dòng)性，做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，充分發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值與作用。

（三）提高預(yù)算編制水平

鋼鐵企業(yè)的全面預(yù)算管理，是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，從而進(jìn)行預(yù)算編制，推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。因此，預(yù)算編制的水平關(guān)乎企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以及治理與管理水平的提高。鋼鐵企業(yè)只有不斷提高預(yù)算編制的水平，才能提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。首先，鋼鐵企業(yè)在預(yù)算編制前，需要從全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，做好市場(chǎng)的充分調(diào)研與分析工作，對(duì)于本行業(yè)的未來發(fā)展趨勢(shì)要有一個(gè)清晰的認(rèn)知。同時(shí)，要加強(qiáng)各部門之間的互動(dòng)交流，實(shí)現(xiàn)相關(guān)資金資源的優(yōu)化配置，確保每一筆資金、每一項(xiàng)資源得到充分利用。其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的宣傳引導(dǎo)，積極借助宣傳欄、企業(yè)網(wǎng)、會(huì)議、社交群等渠道，進(jìn)行預(yù)算管理的宣傳引導(dǎo)，引起全體員工的高度重視，使其能夠主動(dòng)配合、協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作的開展，確保預(yù)算編制的合理性。最后，在預(yù)算編制的過程中，要結(jié)合上一年度的實(shí)際情況及本年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，制定特色化、標(biāo)準(zhǔn)化的編制程序，在各部門人員的共同參與下，確保預(yù)算編制的精準(zhǔn)、全面。

（四）做好預(yù)算執(zhí)行管控

首先，鋼鐵企業(yè)在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系溝通和協(xié)調(diào)配合，并從事前、事中、事后展開全過程、全方位的監(jiān)督和管控，及時(shí)開展考核、評(píng)價(jià)與分析工作，找出預(yù)算執(zhí)行偏差的原因并進(jìn)行糾正處理，積極總結(jié)預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)。其次，在鋼鐵企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)算考核制度，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與每一位人員的績(jī)效相掛鉤，從而調(diào)動(dòng)其積極性與主動(dòng)性，營(yíng)造良好的全面預(yù)算管理氛圍和環(huán)境[5]。此外，鋼鐵企業(yè)應(yīng)通過獎(jiǎng)懲制度、激勵(lì)制度的制定，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況較好的部門或人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與表揚(yáng)，反之，則給予相應(yīng)的懲罰，確保預(yù)算管理工作的有效開展。最后，鋼鐵企業(yè)還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行管控工作，不斷提升管理人員預(yù)算管理綜合能力。鋼鐵企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部人員參與全面預(yù)算管理的教育培訓(xùn)活動(dòng)中，從相應(yīng)政策、理論學(xué)習(xí)到實(shí)際技能、素養(yǎng)提升，全方位提高管理人員預(yù)算能力，進(jìn)而做好預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管控、評(píng)價(jià)與總結(jié)工作。

（五）實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)集成

首先，鋼鐵企業(yè)應(yīng)加大對(duì)物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)及人工智能等技術(shù)的投入力度，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的全面覆蓋，構(gòu)建互聯(lián)互通的信息管理平臺(tái)，將預(yù)算、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)等系統(tǒng)進(jìn)行功能集成和串聯(lián)[6]。其次，鋼鐵企業(yè)應(yīng)高度重視系統(tǒng)建設(shè)，投入充足的人力、物力和財(cái)力，自行研發(fā)或主動(dòng)與第三方科技公司建立合作關(guān)系，研發(fā)適合企業(yè)的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，做到資源的共享與互通。例如，寶鋼自行研發(fā)了將預(yù)算管理體系集成到ERP系統(tǒng)的一體化平臺(tái)；韶鋼引入Hyperion套件再輔助開發(fā)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的串聯(lián)和共享。最后，預(yù)算管理人員及維護(hù)人員還應(yīng)定期對(duì)預(yù)算管理信息系統(tǒng)進(jìn)行硬件的檢修維護(hù)、軟件的殺毒更新和數(shù)據(jù)的備份存儲(chǔ)，積極應(yīng)用防火墻技術(shù)和數(shù)據(jù)加密技術(shù)，保障預(yù)算數(shù)據(jù)的安全性[7]。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)鋼鐵企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低經(jīng)營(yíng)成本具有積極的促進(jìn)作用。因此，在新發(fā)展階段，鋼鐵企業(yè)應(yīng)通過設(shè)置預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、完善預(yù)算配套制度、提高預(yù)算編制水平、做好預(yù)算執(zhí)行管控及實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)集成等措施，確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，推動(dòng)鋼鐵企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。