商業(yè)銀行稅務數(shù)字化管理現(xiàn)狀與實踐探析

徐 捷

（北京銀行博士后科研工作站，北京 100033）

2023年《政府工作報告》中，著重強調(diào)大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟。為了增強金融服務實體經(jīng)濟的有效性和精準度，金融機構開始完善戰(zhàn)略規(guī)劃、提升科技能力，并深入挖掘數(shù)據(jù)價值。數(shù)字經(jīng)濟時代，越來越多的商業(yè)銀行將“科技立行”“科技興行”和“科技強行”作為其發(fā)展戰(zhàn)略，將“高水平科技自立自強”作為發(fā)展目標。稅務管理是商業(yè)銀行日常運營中一個不可或缺的重要環(huán)節(jié)，隨著數(shù)字化技術的發(fā)展，稅務數(shù)字化管理已經(jīng)成為商業(yè)銀行開展稅務管理的一種趨勢。由于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅務環(huán)境的變化，商業(yè)銀行稅務管理面臨著諸多機遇和挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的紙質(zhì)稅務管理方式已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行在稅務方面的需求，數(shù)字化管理成為提高效率和降低成本的重要手段，建設科學、合理的稅務管理體系，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、國家稅款足額征收具有重要意義。

一、商業(yè)銀行稅務管理相關概念

（一）商業(yè)銀行稅務數(shù)字化管理的含義

數(shù)字化管理，指將傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件和手工操作轉化為電子文檔和自動化處理的管理方式。商業(yè)銀行稅務數(shù)字化管理是商業(yè)銀行在稅務管理中引入信息技術的一種重要手段。本文所探討的商業(yè)銀行稅務管理，實質(zhì)上是銀行內(nèi)部對涉稅環(huán)節(jié)的自律性管理行為。這種管理涉及頂層設計與組織管理，旨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對涉稅環(huán)節(jié)進行全面分析、計劃、協(xié)調(diào)、處理、監(jiān)督與控制。此外，有效的內(nèi)部稅務管理可以幫助商業(yè)銀行合理籌劃稅收繳納、降低納稅成本、規(guī)避稅務風險。同時，稅務管理不僅有助于強化銀行的管理和監(jiān)督職能，更有助于實現(xiàn)銀行的價值。內(nèi)部稅務管理內(nèi)容豐富，包括納稅申報、稅收籌劃、會計核算、與稅務機關的溝通以及風險管理等。

（二）稅務數(shù)字化管理的特點

首先，數(shù)字化管理具有信息化高度集成的特點。通過數(shù)字化技術，可以實現(xiàn)多個業(yè)務環(huán)節(jié)的快速連接，實時信息共享，進而實現(xiàn)稅務管理工作的高效運作。其次，數(shù)字化管理具有高度自動化的特點。稅務數(shù)字化管理系統(tǒng)可以通過智能化的算法和軟件，自動完成數(shù)據(jù)的收集、整理、計算和分析等工作，這不僅提高工作效率，還可以降低錯誤率。最后，數(shù)字化管理具有高度可追溯性的特點。通過數(shù)字化管理系統(tǒng)，可以對每一步操作和數(shù)據(jù)進行跟蹤和記錄，降低了信息丟失和被篡改的風險，提高了管理的合規(guī)性和安全性。

（三）稅務數(shù)字化管理實施的必要性

國務院國資委于2022年發(fā)布的《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，提出了“1455”的財務管理體系建設框架（即一個目標：推動央企提高財務管理能力水平，加快建設世界一流財務體系；四個變革：財務管理理念變革、組織變革、機制變革、功能手段變革；五項職能：核算報告、資金管理、成本管控、稅務管理、資本運作；五大體系：全面預算管理體系、合規(guī)風控體系、財務數(shù)智體系、財務管理能力評價體系、財務人才隊伍建設體系），該建設框架要求推進集團化稅務管理，建立稅務政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機制，不斷完善稅務政策庫、信息庫，完善稅務管理信息系統(tǒng)，開展稅務數(shù)據(jù)分析，加強稅務風險防控等多個方面。隨著業(yè)財稅融合的加快，商業(yè)銀行應當運用科學方法論，結合核心應用場景，構建適合自身、體系化、全業(yè)務覆蓋、可落地的稅務管理體系。

二、商業(yè)銀行稅務管理的特點和數(shù)字化目標

（一）商業(yè)銀行稅務管理的特點

商業(yè)銀行稅務管理具有一定的行業(yè)特殊性。一是稅收政策多。據(jù)不完全統(tǒng)計，在我國與銀行相關的稅收法規(guī)和政策多達數(shù)百條，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家相關稅收法規(guī)仍在不斷更新變化。銀行業(yè)涉稅處理業(yè)務復雜，需要納稅人借鑒同業(yè)處理的經(jīng)驗并了解當?shù)囟悇詹块T的實際解讀口徑，進行相應處理。二是業(yè)務和產(chǎn)品復雜。銀行涉及多種業(yè)務類型，常見業(yè)務類型如存款、貸款、貿(mào)易融資等。除了傳統(tǒng)業(yè)務，銀行還擁有資管產(chǎn)品、債券金融衍生產(chǎn)品等眾多結構復雜的產(chǎn)品。商業(yè)銀行常伴隨著金融產(chǎn)品創(chuàng)新，其產(chǎn)品的研發(fā)容易忽視稅收成本分析和缺乏完善的納稅操作規(guī)程，引發(fā)稅務風險。三是分支機構多。許多商業(yè)銀行在全國范圍內(nèi)擁有數(shù)量眾多的分支機構，總行通常需要對分行的稅務工作進行業(yè)務上的指導和制度性的規(guī)范，但往往缺乏流程性的約束和檢查。同時，商業(yè)銀行通常難以在每個分支機構都配備專業(yè)的稅務管理專家，這容易導致稅務風險不能被及時識別和防控。四是交易量巨大。商業(yè)銀行大部分業(yè)務都高度依賴信息系統(tǒng)進行處理。大量的涉稅信息來源于不同的業(yè)務系統(tǒng)，若銀行對系統(tǒng)中大量的涉稅數(shù)據(jù)缺乏定期稅務分析，未建立相關稅務分析制度和歸納稅務分析手段，則極易產(chǎn)生系統(tǒng)性的稅務風險。

（二）商業(yè)銀行稅務管理的數(shù)字化目標

稅務數(shù)字化管理的研究目的在于探索商業(yè)銀行如何應用數(shù)字化技術來進行稅務管理，以提高管理效率和降低運營成本。通過對稅務數(shù)字化管理的研究，為商業(yè)銀行提供科學、高效、可行的管理方案。稅務數(shù)字化管理的目標具體分為三個方面。一是提高稅務合規(guī)遵從水平。提高稅務合規(guī)遵從水平是企業(yè)稅務管理的核心目標。進行深度的戰(zhàn)略規(guī)劃，從頂層設計出發(fā)，全面加強稅務組織的數(shù)字化管理能力，借助數(shù)字化管理工具，促進業(yè)務、財務與稅務的深度融合。二是提高經(jīng)營效率。通過自動化流程、實時數(shù)據(jù)更新和智能合同等技術，可以減少手動操作，加速數(shù)據(jù)處理和報告生成；減少中間環(huán)節(jié)、自動執(zhí)行合同和減少紙質(zhì)文檔的使用，降低操作成本。三是加強數(shù)據(jù)應用。在合規(guī)前提下，數(shù)字化稅務管理系統(tǒng)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使不同部門之間能夠共享必要的信息，加強內(nèi)部協(xié)同；同時，為銀行提供更多的數(shù)據(jù)分析和預測工具，幫助銀行更好地了解稅務狀況、優(yōu)化稅務策略，并作出更科學的決策。四是幫助企業(yè)更好地履行社會責任。企業(yè)在履行納稅義務的同時，提高企業(yè)稅務信息的透明度，有助于社會公眾更好地了解企業(yè)的稅務實踐，增強對企業(yè)稅務品牌的認知和信任。

三、商業(yè)銀行稅務數(shù)字化管理現(xiàn)狀與實踐

數(shù)字化管理在商業(yè)銀行稅務管理中有著廣闊的應用前景。數(shù)字化管理能夠提升稅務管理工作的效率，降低稅務管理的成本，提升稅務管理的服務質(zhì)量，提高使用者滿意度。然而，商業(yè)銀行稅務數(shù)字化管理也面臨著一些挑戰(zhàn)。稅務數(shù)字化管理對信息安全和隱私保護、完善的技術支持和管理體系、稅務管理人員的素質(zhì)和技能等方面提出了更高的要求。

當前，商業(yè)銀行在財稅數(shù)字化升級方面采取了多項實踐措施。引入數(shù)字賬戶管理系統(tǒng)、電子發(fā)票系統(tǒng)和電子結算平臺，利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術對財務數(shù)據(jù)進行深度分析，采用區(qū)塊鏈技術來提高財稅領域的透明度和安全性，引入報表生成、財務審計、風險管理自動化工具和流程等。例如，招商銀行加強在線風控平臺建設，實現(xiàn)了純信用數(shù)據(jù)風控的突破，構建了復合風控模型體系及稅務數(shù)據(jù)的自主治理能力。平安銀行積極構建“平臺+數(shù)據(jù)”型組織，2022年，基于16個分析模型，構建64個費用場景看板，不斷優(yōu)化投產(chǎn)追蹤分析場景，深挖數(shù)據(jù)價值；智慧稅務引入低代碼技術，支持納稅申報表單在線配置化生成，實現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅預繳、印花稅三大稅種模塊優(yōu)化升級。廣發(fā)銀行研發(fā)專為中小企業(yè)客戶提供集合記賬、做賬、算稅、報稅、數(shù)據(jù)分析等功能于一體的數(shù)字財稅系統(tǒng)，支持企業(yè)流水自動記賬、銀企快速對賬等需求。招商銀行提供包括合同管理、發(fā)票管理以及智能審錄等一系列非金融服務，智能審錄提高審批和記錄的效率，為客戶提供財稅管理服務，輸出金融科技。

四、加強商業(yè)銀行稅務數(shù)字化管理的建議

稅務大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，金稅四期“以數(shù)控稅”方式的正式上場，代表著我國的稅務監(jiān)管已上升到一個全新的高度。數(shù)字化手段作為稅務建設的一個重要手段，同樣也能成為銀行提升核心競爭力、降低經(jīng)營成本的重要途徑，合法合規(guī)幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)降本增效。結合目前的稅務監(jiān)管環(huán)境及商業(yè)銀行的稅務管理痛點，越來越多的商業(yè)銀行已經(jīng)開始對自身的稅務管理體系進行評估和反思，力求從流程、人員、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)、內(nèi)控等多維度著手，建設一套符合自身特點的稅務管理系統(tǒng)。

（一）加強頂層設計

稅務管理數(shù)字化是一個長期、復雜的過程，稅務數(shù)字化體系的建設需要從戰(zhàn)略高度進行頂層設計，為業(yè)財稅一體化的端到端全業(yè)務流程的數(shù)字化轉型提供支持。稅務管理頂層設計解決方案與企業(yè)稅務管理目標、稅務部門定位、稅務組織結構及稅務職能規(guī)劃緊密相連，為經(jīng)營者提供戰(zhàn)略決策和管理決策的依據(jù)。基于數(shù)據(jù)和技術創(chuàng)新主動構建一個以戰(zhàn)略為導向、體系化、全業(yè)務覆蓋的業(yè)財稅一體化管理體系，同時，不斷總結實踐經(jīng)驗，結合新環(huán)境和新要求，定期對體系進行修正和完善。密切關注國家和各地區(qū)的企業(yè)所得稅、增值稅、跨境交易等相關規(guī)定。充分了解和利用稅收優(yōu)惠政策，合理稅收籌劃，降低稅收負擔。評估特殊稅收政策變化、稅收合規(guī)性等方面涉及的稅務風險。建立健全稅務合規(guī)程序，確保準確報告財務信息、及時繳納稅款。注重稅務管理專業(yè)人才隊伍建設，提高增加專業(yè)課程培訓。定期審查和更新稅務戰(zhàn)略，確保符合法律法規(guī)。

（二）建立稅務信息管理系統(tǒng)

建設稅務信息管理系統(tǒng)是稅務管理數(shù)字化的關鍵，涉及多個方面的規(guī)劃、設計、開發(fā)和實施。一是要收集稅收管理各個方面的用戶需求，確定系統(tǒng)的目標和范圍，制定項目計劃、時間表和資源分配機制，在考慮系統(tǒng)可擴展性和未來升級可能性的情況下，構建系統(tǒng)的整體架構和技術平臺。二是設計能夠有效存儲和管理各類稅務數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫結構，制定數(shù)據(jù)備份和恢復策略，提高應對意外情況的能力。三是開發(fā)直觀易用的用戶界面，提升財稅工作者和其他系統(tǒng)用戶的使用體驗。集成第三方工具和服務，例如身份驗證、支付系統(tǒng)等。四是開展多項系統(tǒng)測試，包括單元測試、集成測試和用戶驗收測試，修復和改進系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)的問題。五是提供用戶培訓計劃，使財稅人員和業(yè)務人員能夠熟練使用系統(tǒng)。六是定期進行系統(tǒng)升級、維護，保證系統(tǒng)的持續(xù)穩(wěn)定運行、適應法規(guī)變化和技術進步。七是設置監(jiān)控系統(tǒng)，以便實時檢測系統(tǒng)問題；及時收集用戶反饋，不斷改進系統(tǒng)以滿足用戶需求。

（三）定期進行稅務風險監(jiān)測

首先，建立稅務風險排查機制。定期對業(yè)務系統(tǒng)的涉稅數(shù)據(jù)進行分類梳理、系統(tǒng)性分析和檢查，在全面梳理主要業(yè)務和重大事項的基礎上，按照“業(yè)務—核算—稅務”的思路對涉稅事項和業(yè)務場景進行分類梳理，通過對業(yè)務系統(tǒng)的涉稅數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)性分析和檢查，實現(xiàn)對重大涉稅事項及潛在稅收風險點的主動識別和主動化解。其次，結合內(nèi)部審計、風險評估模型、數(shù)據(jù)分析、合規(guī)性檢查、風險管理委員會和外部合作等多種方法，定期做好稅務風險監(jiān)測，徹底排查銀行存在的潛在風險，對于遺留問題和風險拿出可行的解決方案。再次，開發(fā)或優(yōu)化現(xiàn)有的風險評估模型來評估稅務風險，考慮如客戶類型、交易活動、國家稅法和稅務政策等各種因素，確定潛在的稅務風險。利用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術，分析客戶的財務活動、交易模式和資金流動等信息，及時發(fā)現(xiàn)異常行為和潛在風險。最后，進行定期合規(guī)性檢查，包括檢查稅務申報的準確性、報表的完整性、稅務政策的遵守等。成立專門的內(nèi)部審計部門或委托外部審計機構，對其稅務管理和相關業(yè)務進行審查。與稅務機關或外部專業(yè)機構合作，共享信息并進行協(xié)作，以提高稅務風險監(jiān)測的效果。

（四）完善稅務風險防控體系

稅務風險種類繁多，很多風險是稅務籌劃環(huán)節(jié)的缺乏或不完善引起的。在金稅四期“以數(shù)治稅”背景下，商業(yè)銀行應該把工作重點放在構建科學、合理的稅務管理系統(tǒng)上，根據(jù)銀行的實際情況和業(yè)務模式，搭建適合的納稅管理標準、目標和實施方案，打造稅務風險管控體系。首先，制定明確的財稅風險管理策略，明確各類風險的識別、評估、監(jiān)控和應對措施，與銀行的整體戰(zhàn)略和目標相一致。其次，對稅務風險進行全面識別與分類，包括稅收合規(guī)性、財務報表準確性、市場變化、法規(guī)變更等，并針對已經(jīng)分類的風險，有針對性地制定風險控制措施。對各類財稅風險的概率和影響進行評估，確定管理優(yōu)先級，集中資源應對最突出的風險問題。最后，建立與商業(yè)銀行總行相協(xié)調(diào)一致的分行、支行內(nèi)部控制制度，設立明確的崗位責任和權限，確保財稅數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。加強對分支機構稅務員工關于稅務報告要求、報稅期限、稅務審計程序等內(nèi)容的培訓和教育，使其了解稅務法規(guī)和政策變化，增強稅務合規(guī)意識。

五、結語

綜上所述，商業(yè)銀行稅務數(shù)字化管理面臨一定的機遇和挑戰(zhàn)。數(shù)字化管理的應用使商業(yè)銀行稅務管理更加高效和精確，未來，商業(yè)銀行需要不斷引入和應用新興技術，提高數(shù)字化管理的智能化水平和效能，商業(yè)銀行之間可以通過數(shù)據(jù)共享和協(xié)同來提升稅務數(shù)字化管理的效果，共同應對復雜多變的稅務環(huán)境。此外，商業(yè)銀行還需要加強與稅務部門的溝通和合作，共同推進稅務數(shù)字化管理的發(fā)展，實現(xiàn)稅務管理的優(yōu)化和協(xié)同。以優(yōu)質(zhì)、高效的稅務管理服務于商業(yè)銀行戰(zhàn)略，助力商業(yè)銀行做好科技金融、綠色金融、普惠金融、養(yǎng)老金融、數(shù)字金融五篇大文章，服務實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。