解析建設(shè)項目全過程中內(nèi)部跟蹤審計

陳永偉

（甘肅路橋建設(shè)集團有限公司，甘肅 蘭州 730050）

1 內(nèi)部跟蹤審計概述

1.1 內(nèi)部跟蹤審計的定義和基本原理

內(nèi)部跟蹤審計是一種對建設(shè)項目全過程進行監(jiān)督和評估的管理手段，其核心目標是確保項目的高效推進和順利完成。通過持續(xù)跟蹤和評估項目進展，內(nèi)部跟蹤審計旨在發(fā)現(xiàn)和解決項目執(zhí)行過程中的問題，提高項目管理的科學性和規(guī)范性。內(nèi)部跟蹤審計強調(diào)對項目執(zhí)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要節(jié)點以及風險點的持續(xù)監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施，確保項目按計劃和預(yù)算進行，實現(xiàn)預(yù)期目標。其基本原理包括：系統(tǒng)性原理。內(nèi)部跟蹤審計強調(diào)全局觀和系統(tǒng)觀，將項目視為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，著眼于項目各個環(huán)節(jié)之間的相互關(guān)系，確保整個項目運行的協(xié)調(diào)一致。預(yù)防性原理。內(nèi)部跟蹤審計注重預(yù)防，提前發(fā)現(xiàn)潛在問題，避免問題擴大和蔓延，通過合理的控制措施確保項目風險最小化。獨立性原理。內(nèi)部跟蹤審計的執(zhí)行應(yīng)獨立于項目管理者，保證審計結(jié)果客觀公正，防止信息失真和操縱。連續(xù)性原理。內(nèi)部跟蹤審計是一個持續(xù)進行的過程，通過全程跟蹤項目進展，及時評估和反饋，確保項目在執(zhí)行過程中及時調(diào)整和優(yōu)化。

1.2 內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項目中的作用和意義

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項目中扮演著至關(guān)重要的角色，具有深遠的意義。首先，通過全面了解項目的執(zhí)行情況，內(nèi)部跟蹤審計能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保項目按時按質(zhì)完成，提高了項目管理水平和效率。其次，內(nèi)部跟蹤審計通過對項目的跟蹤和評估，能夠及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)防項目風險，并采取措施化解潛在問題，保障了項目的穩(wěn)健推進。內(nèi)部跟蹤審計在項目執(zhí)行中及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，為項目決策提供科學依據(jù)，確保項目順利完成，實現(xiàn)預(yù)期目標。此外，通過審查和評估項目管理制度，內(nèi)部跟蹤審計能夠發(fā)現(xiàn)和總結(jié)管理經(jīng)驗和不足，為制度改進提供參考和建議，推動項目管理的不斷優(yōu)化。更為重要的是，內(nèi)部跟蹤審計促進了項目團隊內(nèi)部的溝通和協(xié)作，增強了團隊的凝聚力。審計團隊與項目成員緊密合作，共同解決項目面臨的挑戰(zhàn)，推動團隊成員朝著共同目標努力。

2 內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項目各階段的應(yīng)用

在建設(shè)項目的全過程中，內(nèi)部跟蹤審計發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，幫助確保項目能夠順利達成目標并在預(yù)定時間內(nèi)完成。文章將詳細探討內(nèi)部跟蹤審計在項目不同階段中的應(yīng)用，以及其對項目管理和成果的影響。

2.1 項目計劃階段

（1）制定明確的項目目標和計劃。在項目計劃階段，內(nèi)部跟蹤審計扮演著關(guān)鍵角色，確保項目目標的明確性和可實現(xiàn)性。審計團隊通過對項目目標和計劃的審查，致力于確保項目目標明晰、具體，并與組織的戰(zhàn)略目標相一致。這有助于消除模糊性和誤解，為項目的整體方向提供清晰的指引。通過審計的評估，項目團隊能夠深入了解目標背后可能存在的風險因素，從而更準確地評估目標的可實現(xiàn)性。

（2）確保資源分配合理。同時，在資源分配方面，內(nèi)部跟蹤審計也發(fā)揮著重要作用。審計團隊在項目計劃階段會關(guān)注資源的合理分配，涵蓋了人力、資金、設(shè)備等多方面的資源。通過審查資源分配計劃，審計團隊能夠確保項目所需資源的充足性，避免資源短缺對項目進展的不利影響。合理的資源分配不僅有助于項目順利推進，還可以降低項目風險，提高項目的成功概率。

2.2 項目執(zhí)行階段

在項目的執(zhí)行階段，內(nèi)部跟蹤審計成為項目團隊的重要支持，以保障項目能夠按時、按質(zhì)、按預(yù)算順利完成。此階段內(nèi)部跟蹤審計的應(yīng)用體現(xiàn)在以下幾個關(guān)鍵方面：①實時監(jiān)控項目進展情況。內(nèi)部跟蹤審計通過持續(xù)的監(jiān)測和數(shù)據(jù)收集，實時了解項目的進展情況。采用各種技術(shù)工具，審計團隊能夠?qū)椖窟M度、資源使用情況以及潛在風險狀況進行追蹤。這種實時的監(jiān)控機制能夠確保項目按照計劃有序推進，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取預(yù)防和糾正措施，以保證項目目標的順利實現(xiàn)。②識別和解決問題，保障進度。內(nèi)部跟蹤審計在項目執(zhí)行階段發(fā)揮著識別和解決問題的關(guān)鍵作用。通過對項目進展的全面監(jiān)控，審計團隊能夠及早發(fā)現(xiàn)可能影響項目進度和質(zhì)量的問題。一旦問題出現(xiàn)，審計團隊與項目團隊緊密合作，進行問題分析和解決。這種協(xié)同合作有助及時制定解決方案，確保問題得到妥善處理，從而維護項目進度的穩(wěn)定性和可靠性。

2.3 項目控制階段

在項目的控制階段，內(nèi)部跟蹤審計發(fā)揮著重要作用，以確保項目在預(yù)算、風險和變更等方面保持可控，從而實現(xiàn)順利的推進和達成目標。以下是內(nèi)部跟蹤審計在項目控制階段的應(yīng)用：①成本控制和預(yù)算管理。內(nèi)部跟蹤審計在項目控制階段特別關(guān)注項目的成本控制和預(yù)算管理。通過審查成本預(yù)算、支出以及資金流向，審計團隊確保項目在預(yù)算范圍內(nèi)運行。他們會分析實際支出情況，與預(yù)算進行比較，及時發(fā)現(xiàn)和糾正超支或不合理支出的問題，保障項目在經(jīng)濟范圍內(nèi)運行，避免不必要的成本浪費。②風險管理和變更控制。在項目控制階段，內(nèi)部跟蹤審計也會專注于風險管理和變更控制。審計團隊參與制定風險管理計劃，監(jiān)測項目風險的演變，及時評估和處理潛在的風險事件。同時，審計團隊也協(xié)助項目團隊應(yīng)對可能的變更，以確保項目在變更中保持穩(wěn)定性。他們會評估變更的影響，協(xié)助制定變更控制策略，以防止不可預(yù)見的變更對項目進展產(chǎn)生負面影響。

2.4 項目收尾階段

項目收尾階段是項目生命周期的關(guān)鍵部分，內(nèi)部跟蹤審計在這一階段發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，以確保項目交付的質(zhì)量和總結(jié)經(jīng)驗教訓。以下是內(nèi)部跟蹤審計在項目收尾階段的應(yīng)用：①質(zhì)量保障與驗收。內(nèi)部跟蹤審計在項目收尾階段注重質(zhì)量保障和驗收。審計團隊可以參與項目的質(zhì)量評估和驗收過程，確保項目交付的成果符合預(yù)期的質(zhì)量標準。他們會對項目交付物進行審查，與項目要求進行比對，確保所有階段的工作都符合質(zhì)量要求，項目交付的成果能夠滿足組織和客戶的期望，同時增強項目的可信度和口碑。②項目總結(jié)與反饋。在項目收尾階段，內(nèi)部跟蹤審計也發(fā)揮著項目總結(jié)和反饋的重要作用。審計團隊可以協(xié)助項目團隊進行全面的項目總結(jié)，總結(jié)項目的成功和挑戰(zhàn)，提煉出有價值的經(jīng)驗教訓。這些經(jīng)驗教訓可以為未來的類似項目提供寶貴的參考，幫助組織不斷優(yōu)化項目管理實踐，提高項目管理水平。此外，審計團隊還可以向項目團隊提供反饋，分享他們的觀察和建議，以促進項目管理的不斷改進和提升。

3 內(nèi)部跟蹤審計對建設(shè)項目的影響

3.1 提高項目管理水平

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項目中發(fā)揮著至關(guān)重要的監(jiān)督和評估作用，對項目管理水平的提升產(chǎn)生積極影響。首先，審計團隊通過數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場檢查等方法，能夠?qū)崟r了解項目的執(zhí)行情況，包括預(yù)算執(zhí)行情況、工期進展、資源利用等，從而及時發(fā)現(xiàn)問題和潛在風險。這為項目團隊做出科學決策提供有力支持，使項目管理更加精準和高效。其次，內(nèi)部跟蹤審計注重預(yù)防性原則，對項目可能面臨的問題和難點進行提前預(yù)測和評估。通過風險管理方法，審計團隊明確風險的影響程度和發(fā)生概率，并針對性地制定相應(yīng)的管理措施。從根本上提高項目管理的科學性和規(guī)范性，預(yù)防潛在問題的發(fā)生，減少后期成本和資源的浪費。此外，內(nèi)部跟蹤審計強化了項目團隊之間的溝通和協(xié)作。審計團隊與項目執(zhí)行人員緊密合作，共同分析和解決項目面臨的挑戰(zhàn)，推動項目成員朝著共同目標努力。通過促進團隊間的協(xié)同效應(yīng)，內(nèi)部跟蹤審計進一步增強了項目管理的協(xié)調(diào)性和整體效率。

3.2 預(yù)防和化解項目風險

項目的執(zhí)行過程中充滿著各種潛在風險，內(nèi)部跟蹤審計可以在建設(shè)項目中提前預(yù)警、及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風險。首先，內(nèi)部跟蹤審計通過風險評估的方法，對項目面臨的風險進行全面排查和分析，明確風險的影響程度和發(fā)生概率。其次，通過數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場檢查等手段，審計團隊可以發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的偏差和問題，以便及時采取相應(yīng)措施進行風險化解。內(nèi)部跟蹤審計還著重強調(diào)連續(xù)性原則，持續(xù)跟蹤項目的進展，確保項目在執(zhí)行過程中及時調(diào)整和優(yōu)化，降低項目風險發(fā)生的可能性。

3.3 保障建設(shè)項目的成功完成

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項目中的應(yīng)用可以有效保障項目的成功完成。首先，內(nèi)部跟蹤審計能夠及時發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中的問題和不足，及時提出改進和優(yōu)化建議，確保項目按時按質(zhì)完成。其次，通過對項目執(zhí)行過程中的關(guān)鍵節(jié)點和風險點進行持續(xù)監(jiān)控，內(nèi)部跟蹤審計可以及早預(yù)警項目可能面臨的挑戰(zhàn)，幫助項目團隊做好應(yīng)對準備，保障項目的順利推進。此外，內(nèi)部跟蹤審計注重現(xiàn)場檢查和文件審查，可以確保項目的執(zhí)行符合規(guī)范和要求，從而保障項目的質(zhì)量和安全。

4 內(nèi)部跟蹤審計面臨的挑戰(zhàn)和問題

4.1 人力資源和專業(yè)能力問題

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項目中的實施需要充足的人力資源和專業(yè)能力支持，然而，往往存在人員不足和專業(yè)素質(zhì)不高的問題。首先，審計團隊成員通常需要具備豐富的項目管理和建設(shè)領(lǐng)域的經(jīng)驗，這對于招募合適的人員造成了一定難度。其次，由于建設(shè)項目涉及多個領(lǐng)域，要求審計人員具備多方面的專業(yè)知識，這對于培養(yǎng)和提升團隊成員的能力提出了更高要求。此外，由于項目管理周期較長，審計團隊需要保持穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)，但在實際應(yīng)用中，人員流動和穩(wěn)定性成為制約因素，影響了審計工作的持續(xù)性和有效性。

4.2 數(shù)據(jù)和信息收集的難點

內(nèi)部跟蹤審計的有效實施需要大量的數(shù)據(jù)和信息支撐，然而，項目執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)采集和信息收集往往面臨諸多難點。首先，建設(shè)項目通常涉及多個部門和單位，信息分散，數(shù)據(jù)來源不一致，造成數(shù)據(jù)的碎片化和難以整合。其次，數(shù)據(jù)的真實性和準確性是內(nèi)部跟蹤審計的關(guān)鍵前提，但在實際應(yīng)用中，由于數(shù)據(jù)的操縱和篡改，審計團隊往往難以獲取準確可靠的數(shù)據(jù)。此外，一些項目數(shù)據(jù)可能涉及商業(yè)秘密或敏感信息，對數(shù)據(jù)的獲取和使用受到限制，影響了審計工作的深入開展。

4.3 內(nèi)部審計與項目管理的融合

內(nèi)部跟蹤審計和項目管理之間的融合是確保審計工作順利實施的關(guān)鍵問題。首先，由于內(nèi)部審計和項目管理的目標和職責不同，往往存在角色定位和權(quán)責劃分的問題。在項目管理中，項目團隊通常關(guān)注項目目標的實現(xiàn)和效率提升，而審計團隊注重項目執(zhí)行過程的合規(guī)性和風險控制，如何在實踐中做好兩者的銜接和協(xié)同是一個亟待解決的問題。其次，由于項目管理是一個復(fù)雜的過程，涉及多個環(huán)節(jié)和層級，審計團隊需要與項目各個相關(guān)方保持良好的溝通和合作，以確保審計工作能夠順利推進。此外，內(nèi)部跟蹤審計需要與項目管理信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺進行有效融合，充分利用項目管理的信息資源，提高審計的科學性和高效性。

5 解決策略和建議

面對內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項目中所面臨的挑戰(zhàn)和問題，應(yīng)采取一系列的解決策略和建議，以提高審計工作的效率和質(zhì)量，確保項目的順利實施和推動經(jīng)濟社會發(fā)展。

5.1 加強人員培訓和技能提升

①建立完善的培訓體系。建立內(nèi)部跟蹤審計人員的培訓體系，根據(jù)不同層次和崗位需求，開展針對性的培訓和學習計劃，提高團隊成員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。②強化項目管理知識培訓。為審計人員提供項目管理方面的知識培訓，使其對建設(shè)項目的規(guī)劃、執(zhí)行和控制有深入的了解，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在項目管理中的作用。③建立學習交流機制。鼓勵內(nèi)部審計團隊與項目管理團隊進行學習交流，共同探討項目管理中的難點和挑戰(zhàn)，促進雙方的共同成長和進步。

5.2 創(chuàng)新數(shù)據(jù)收集和分析方法

①引入信息化技術(shù)：加強對信息化技術(shù)的應(yīng)用，建立項目數(shù)據(jù)管理平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和共享，提高數(shù)據(jù)的準確性和及時性。②探索大數(shù)據(jù)分析：借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對項目執(zhí)行過程中的大量數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在問題和風險，為決策提供更有力的支持。③強化數(shù)據(jù)安全保護：加強對項目數(shù)據(jù)的安全保護措施，確保數(shù)據(jù)的機密性和完整性，防止數(shù)據(jù)泄露和篡改，保障審計工作的順利進行。

5.3 推動內(nèi)部審計與項目管理的深度融合

①建立溝通協(xié)調(diào)機制：建立內(nèi)部審計和項目管理之間的溝通協(xié)調(diào)機制，定期召開項目匯報會議。及時交流項目進展和審計情況，確保審計工作的順利推進。②共享項目管理信息資源：推動內(nèi)部審計與項目管理的信息共享，充分利用項目管理信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺，為審計工作提供更多有價值的信息和數(shù)據(jù)支持。③開展聯(lián)合審計：在重大建設(shè)項目中，可以考慮開展聯(lián)合審計，由內(nèi)部審計團隊與項目管理團隊合作進行審計，共同解決項目管理中的問題和難題。

6 結(jié)束語

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項目中發(fā)揮著重要作用。通過加強人員培訓和技能提升，創(chuàng)新數(shù)據(jù)收集和分析方法，以及推動內(nèi)部審計與項目管理的深度融合，克服內(nèi)部跟蹤審計面臨的挑戰(zhàn)和問題。內(nèi)部跟蹤審計不僅提高了項目管理水平，預(yù)防和化解了項目風險，更為建設(shè)項目的成功完成保駕護航。然而，仍需持續(xù)關(guān)注和努力，進一步完善內(nèi)部跟蹤審計體系，為建設(shè)項目的順利實施和推動經(jīng)濟社會發(fā)展貢獻更大的力量。