企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)的問題探討

張運蓮

(湖北神農(nóng)投資集團有限公司，湖北 宜昌 443007)

0 引言

當(dāng)前我國企業(yè)的財務(wù)共享中心建設(shè)普遍處于起步階段，在財務(wù)共享中心建設(shè)環(huán)節(jié)中部分企業(yè)不了解如何控制和管理各類風(fēng)險，財務(wù)共享中心淪為了核算中心。 在當(dāng)前時代下雖然越來越多企業(yè)建立了財務(wù)共享中心，但是財務(wù)共享中心建設(shè)不夠成熟，有必要針對問題進行研究。 因此，文章針對企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)問題進行分析，從不同視角論述財務(wù)共享中心建設(shè)要求，對財務(wù)共享中心建立現(xiàn)代化、規(guī)范化的管理體系，控制管理流程風(fēng)險具有一定價值。

1 相關(guān)概念

財務(wù)共享中心是對企業(yè)多個分支機構(gòu)財務(wù)資源進行集中化管理的方式，借助流程再造的方式，將重復(fù)性強、標準化高的流程進行統(tǒng)一、專門處理。 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多企業(yè)希望實現(xiàn)價值創(chuàng)造的目標。 在此背景下財務(wù)共享中心應(yīng)運而生，通過財務(wù)共享中心建設(shè)，讓各項流程更加標準化、規(guī)范化，實現(xiàn)對財務(wù)工作的統(tǒng)籌控制。

2 企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)的問題

第一，未建立專業(yè)化人才隊伍。 長期以來，部分企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享中心將其定位為核算中心，財務(wù)共享中心人員不了解戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)等方面的管理要求，導(dǎo)致財務(wù)工作附加值有限。 同時由于財務(wù)人員素養(yǎng)不足，無法勝任各項專業(yè)的財務(wù)管理工作，影響了財務(wù)共享中心管理體系的建設(shè)。

第二，信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后。 部分企業(yè)在開展財務(wù)共享中心建設(shè)環(huán)節(jié)，不重視信息系統(tǒng)建設(shè)。例如，信息系統(tǒng)在運行環(huán)節(jié)中還存在系統(tǒng)故障頻發(fā)、系統(tǒng)卡頓等一系列問題，嚴重影響系統(tǒng)的正常運作，甚至導(dǎo)致系統(tǒng)在處理各項工作流程中，無法實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的有效支持，阻礙了財務(wù)共享中心的發(fā)展。

第三，資金集中管理有待完善。 財務(wù)共享中心能夠?qū)崿F(xiàn)對各類資金的集中化控制，從本質(zhì)上解決企業(yè)整體資金流轉(zhuǎn)不暢的問題。 但是部分企業(yè)的財務(wù)共享中心在管理環(huán)節(jié)中資金無法實現(xiàn)集中管理，主要體現(xiàn)在資金的運行效率低下，各類資金之間無法實現(xiàn)一體化集中管控。 由于資金管理工作效率低下，管理流程不規(guī)范，無法對各類資金實現(xiàn)一體化整合以及有效管理。

第四，業(yè)財融合力度不足。 長期以來，部分企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)共享中心環(huán)節(jié)，不重視財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的溝通，在工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題無法第一時間對相關(guān)問題進行控制。 同時財務(wù)無法第一時間發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作的不足，無法為業(yè)務(wù)提供支持。 由于財務(wù)和業(yè)務(wù)配合力度不足，影響了企業(yè)的管理效率。

第五，內(nèi)部控制體系不規(guī)范。 財務(wù)共享中心內(nèi)部控制工作要求建立風(fēng)險管理流程的控制機制及內(nèi)部審計措施。 財務(wù)共享中心內(nèi)部控制體系的規(guī)范性直接決定財務(wù)共享中心管理的合理性。 部分企業(yè)的財務(wù)共享中心不重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，內(nèi)部各類風(fēng)險無法得到及時處理和控制，導(dǎo)致工作流程的規(guī)范性不足，嚴重影響了財務(wù)共享中心的運行。

3 企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)的建議

3.1 組建專業(yè)化人才隊伍

第一，完善財務(wù)共享中心組織架構(gòu)。 當(dāng)前部分企業(yè)在開展財務(wù)共享中心建設(shè)中，組織架構(gòu)不完善，主要體現(xiàn)在財務(wù)共享中心工作的重點在于對財務(wù)信息的處理，忽視了對非財務(wù)信息的管理，財務(wù)共享中心淪為核算中心，僅能開展核算工作。 為解決這一問題，財務(wù)共享中心要建立對核算、管理、業(yè)務(wù)共同支持的模式，構(gòu)建戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)以及共享財務(wù)，形成對財務(wù)管理流程的重新設(shè)計。 通過設(shè)置戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)，各部門各司其職，形成對企業(yè)各項工作流程的全方位管理以及對整體的全局控制。 其中，戰(zhàn)略財務(wù)作為企業(yè)戰(zhàn)略制訂者，負責(zé)戰(zhàn)略推行以及對工作流程進行管理。 業(yè)務(wù)財務(wù)負責(zé)讓財務(wù)和業(yè)務(wù)之間實現(xiàn)配合，以支持業(yè)務(wù)工作的開展。 通過深入業(yè)務(wù)部門，了解業(yè)務(wù)工作流程狀況，減緩財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的摩擦，積極參與業(yè)務(wù)工作流程，落實相關(guān)政策。 共享財務(wù)負責(zé)對各項財務(wù)信息進行模塊化處理，實現(xiàn)對財務(wù)工作的數(shù)字化管理。同時為確保財務(wù)共享中心的人員能夠在工作中進一步優(yōu)化共享財務(wù)的工作流程，要對各部門的職能進行進一步細分。 例如，戰(zhàn)略財務(wù)部門要進一步細分為政策研究部門、投融資管理部門等相關(guān)部門，負責(zé)執(zhí)行對各項重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)政策的研究以及參與重大戰(zhàn)略的制訂、投融資策略管理等。 業(yè)務(wù)財務(wù)部門進一步細分為供應(yīng)鏈財務(wù)部門、消費者財務(wù)部門等，負責(zé)具體的往來管理、供應(yīng)鏈管理、銷售支持等。 共享財務(wù)細分為區(qū)域財務(wù)部門等，負責(zé)對具體的各分支機構(gòu)工作進行核算和管理，并負責(zé)出具財務(wù)報表。

第二，在財務(wù)共享中心內(nèi)部培養(yǎng)一批復(fù)合型人才。 財務(wù)共享中心的運轉(zhuǎn)不僅涉及對各類財務(wù)信息的整合，還涉及非財務(wù)領(lǐng)域，具備復(fù)雜性、多樣性。為此，財務(wù)共享中心的財務(wù)人員要具備較強的專業(yè)知識，能夠掌握各方面技能。 但是長期以來，部分企業(yè)在招聘財務(wù)共享中心的人員時存在一定弊端，財務(wù)共享中心僅由分支機構(gòu)選擇核算人員。 由于人員素養(yǎng)不足，在工作環(huán)節(jié)中能力有限，不利于落實財務(wù)共享中心管理要求，為此，財務(wù)共享中心要轉(zhuǎn)變對人員的招聘方式。 首先，在內(nèi)部選拔復(fù)合型人才。 財務(wù)共享中心在對人員進行管理環(huán)節(jié)，應(yīng)該招聘一批業(yè)務(wù)能力強、管理能力強的人才。 通過內(nèi)部自我報名以及通過考察面試等相關(guān)程序之后，讓相關(guān)人員融入財務(wù)共享中心內(nèi)部，并給予豐厚的薪酬以及福利，確保人員能夠提高進入財務(wù)共享中心的積極性。其次，積極開展外部招聘。 財務(wù)共享中心在人員招聘環(huán)節(jié)中，要關(guān)注外部人才招聘，招聘一批優(yōu)秀人才進入財務(wù)共享中心，為內(nèi)部補充新鮮的血液。

3.2 健全信息系統(tǒng)

第一，強化信息平臺建設(shè)。 在財務(wù)共享中心管理的模式下，各方機構(gòu)的業(yè)務(wù)處理量較大、范圍較廣。 為確保分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)標準化及規(guī)范化管理，要強化對信息系統(tǒng)的管控。 在信息系統(tǒng)建設(shè)方面，要針對各類數(shù)據(jù)進行全方位維護和管理，確保系統(tǒng)能夠正常運作，避免系統(tǒng)遭受黑客攻擊導(dǎo)致信息泄露等問題，并通過科學(xué)的系統(tǒng)建設(shè)，讓財務(wù)共享中心適應(yīng)業(yè)務(wù)管理的要求，避免在工作過程中部分階段業(yè)務(wù)量過多而導(dǎo)致系統(tǒng)運行卡頓等問題，以提高財務(wù)共享中心整體的管理水平[1]。

第二，縮短財務(wù)共享中心系統(tǒng)開發(fā)周期。 財務(wù)共享中心信息系統(tǒng)建設(shè)離不開資金的支持。 為確保資金效率提高，要優(yōu)化管理流程，縮短信息系統(tǒng)開發(fā)周期。 在程序開發(fā)環(huán)節(jié)，要在系統(tǒng)評估基礎(chǔ)上，讓各項工作都由財務(wù)共享中心系統(tǒng)進行處理，減少在系統(tǒng)管理環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的問題，確保財務(wù)共享中心系統(tǒng)運作更加高效。 在財務(wù)共享中心的信息系統(tǒng)運行環(huán)節(jié)中，通過提供高效的技術(shù)支持，確保財務(wù)共享中心各項活動更加完善。

第三，重視系統(tǒng)的日常維護。 財務(wù)共享中心要重視信息系統(tǒng)管理模式，使各項業(yè)務(wù)得到規(guī)范管理，形成完善的監(jiān)督機制，定期檢查系統(tǒng)的穩(wěn)定性，分析并發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)在運行過程中可能出現(xiàn)的隱患，積極對系統(tǒng)進行維護。 通過建立對系統(tǒng)的控制機制，促使財務(wù)共享中心在管理環(huán)節(jié)中的各類信息管理更加規(guī)范。

3.3 執(zhí)行資金集中管理

第一，由財務(wù)共享中心對資金進行集中管理。企業(yè)執(zhí)行資金集中管理工作，能夠有效提高企業(yè)整體的資金管理效率。 在實施資金管理之前，分支機構(gòu)資金不足時向銀行獲取短期借款，資金閑置時存入銀行獲取活期利息，這樣的方式會導(dǎo)致資金使用成本高、資金收益低，影響了企業(yè)整體收益水平。 財務(wù)共享中心借助信息平臺優(yōu)勢，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，為各分支機構(gòu)提供高效益、低成本的資金管理服務(wù)。通過財務(wù)共享中心管理機構(gòu)的建設(shè)，讓財務(wù)共享中心充分提供金融服務(wù)、理財管理等方面功能。 首先，財務(wù)共享中心通過集中核算的優(yōu)勢，能夠了解分支機構(gòu)資金使用的情況及現(xiàn)金流動狀態(tài)，并以預(yù)算為基礎(chǔ)強化對分支機構(gòu)資金的管理，掌握企業(yè)資金收支情況。 通過建立統(tǒng)一核算平臺的方式，財務(wù)能夠跨業(yè)務(wù)直接查看資金流動狀態(tài)，以實現(xiàn)對資金風(fēng)險的有效管理[2]。 其次，強化理財服務(wù)功能。 財務(wù)共享中心要能夠滿足分支機構(gòu)理財?shù)男枨螅瑢﹂e置資金適當(dāng)投資理財，擴大投資的范圍。 通過建立多樣化投資渠道，在風(fēng)險可控情況下提高企業(yè)資金收益。同時財務(wù)共享中心要建立對各分支機構(gòu)資金管理的標準，建立以收定支、先收后支的標準，各成員企業(yè)的資金進入各企業(yè)的賬戶，財務(wù)共享中心總部不墊資。 在分支機構(gòu)的資金緊缺時，能夠在授信額度范圍內(nèi)向總部獲取一定的貸款。

第二，合理確定資金集中管理中集權(quán)與分權(quán)之間的關(guān)系。 首先，總部對重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項具有決策權(quán)。 在財務(wù)共享中心管理模式下，總部對重大事項具有決策權(quán)，從本質(zhì)上加強資金管理工作的集權(quán)管理。 總部可以成立資金管理小組，對資金管理流程進行控制。 重大資金管理事項中，相關(guān)工作任務(wù)由資金管理小組進行控制。 同時總部通過設(shè)置專門的結(jié)算中心，實現(xiàn)對成員企業(yè)資金收付的控制，實現(xiàn)對分支機構(gòu)中研發(fā)、采購、銷售等活動資金使用的控制，確保資金得到規(guī)范化管理。 其次，賦予分支機構(gòu)一定的自主決策權(quán)。 為營造寬松的發(fā)展環(huán)境，給予分支機構(gòu)足夠的自由度，應(yīng)當(dāng)給予分支機構(gòu)適當(dāng)?shù)馁Y金自主權(quán)，分支機構(gòu)能夠在自身的資金計劃范圍內(nèi)，對日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項自主決策。

3.4 實施業(yè)財融合

第一，財務(wù)共享中心優(yōu)化對業(yè)務(wù)的管理。 首先，財務(wù)共享中心建立輪崗機制。 財務(wù)共享中心的人員進入財務(wù)共享中心之后，應(yīng)該通過輪崗培訓(xùn)方式，了解崗位工作要求。 通過學(xué)習(xí)掌握業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程，掌握分支機構(gòu)不同工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的事項，有效加大財務(wù)共享中心人員與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的銜接力度，掌握業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作要求，并在開展各項業(yè)務(wù)流程的過程中合理辨識業(yè)務(wù)活動的情況，以此加大對業(yè)務(wù)工作控制的力度，降低財務(wù)和業(yè)務(wù)之間分離所帶來的各類風(fēng)險。 其次，落實首簽責(zé)任制。 財務(wù)共享中心的地點遠離業(yè)務(wù)端，無法及時核實各項業(yè)務(wù)的真實性及合理性，從而導(dǎo)致會計信息質(zhì)量下降，損害企業(yè)的利益。 為此，企業(yè)要實現(xiàn)首簽責(zé)任制，由財務(wù)共享中心檢查相關(guān)材料完整性、合理性。 若發(fā)現(xiàn)存在問題，要對分支機構(gòu)的部門負責(zé)人進行追責(zé)，以確保各部門負責(zé)人在初審時，充分重視相關(guān)事項的合理性、規(guī)范性，以此提高信息質(zhì)量。

第二，重視財務(wù)共享中心與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的溝通。財務(wù)共享中心與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)配合，加強與業(yè)務(wù)的溝通，以此滿足企業(yè)工作需求。 財務(wù)共享中心可以設(shè)置專門的業(yè)務(wù)咨詢崗位，在各分支機構(gòu)處理業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)存在問題時能夠及時與財務(wù)共享中心進行溝通，確保業(yè)務(wù)工作中的問題能夠得到及時解決。 同時財務(wù)共享中心管理流程改變時，要向分支機構(gòu)征求意見，鼓勵業(yè)務(wù)人員提出意見，改善財務(wù)共享中心管理質(zhì)量。 通過財務(wù)與業(yè)務(wù)之間緊密溝通的方式，提高財務(wù)共享中心整體運轉(zhuǎn)效率。

3.5 規(guī)范內(nèi)部控制

第一，建立風(fēng)險管理機制。 首先，財務(wù)共享中心應(yīng)該成立風(fēng)險管理部門，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管控。風(fēng)險控制部門要對風(fēng)險進行識別、評估、反饋、管理，分析財務(wù)共享中心管理流程中出現(xiàn)的風(fēng)險。 財務(wù)共享中心為實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管理，應(yīng)結(jié)合財務(wù)共享中心管理體系的要求，對風(fēng)險進行全方位分析，由風(fēng)險管理部門對風(fēng)險進行進一步處理，明確風(fēng)險管理措施基礎(chǔ)上確保對風(fēng)險進行有效控制。 通過定期對各類風(fēng)險進行評估的方式，確保財務(wù)共享中心工作流程更加嚴謹。 其次，建立合理風(fēng)險分析與應(yīng)對措施。 為確保財務(wù)共享中心風(fēng)險分析工作現(xiàn)代化、規(guī)范化，可以通過信息系統(tǒng)來建立風(fēng)險的分析與評估機制。 例如，財務(wù)共享中心的各項工作產(chǎn)生預(yù)警指標時，通過相應(yīng)的預(yù)警指標來設(shè)置預(yù)警方案，由系統(tǒng)自動給出相應(yīng)的風(fēng)險評估報告。 對重大風(fēng)險還應(yīng)該及時傳遞給企業(yè)的管理層，確保風(fēng)險能夠得到第一時間處理。

第二，完善內(nèi)部控制活動。 首先，強化會計系統(tǒng)的控制建設(shè)。 財務(wù)共享中心要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，并且在執(zhí)行各項工作環(huán)節(jié)嚴格落實授權(quán)審批控制流程的要求。 在財務(wù)共享中心，對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項環(huán)節(jié)，嚴格執(zhí)行授權(quán)審批控制。 例如，在資金報銷的環(huán)節(jié)要開展初審、復(fù)審、資金管理平臺支付，各環(huán)節(jié)之間不得交叉，實現(xiàn)相互監(jiān)督。 其次，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。 財務(wù)共享中心要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，對各項業(yè)務(wù)活動進行分析，判斷業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的情況。通過對各類業(yè)務(wù)形成流程圖的方式，對流程進行不斷優(yōu)化，并對人員進行考核，強化業(yè)務(wù)流程管理的規(guī)范性[3]。

第三，健全內(nèi)部審計工作。 財務(wù)共享中心要實現(xiàn)對風(fēng)險的管理，要對各項工作流程進行監(jiān)督，充分挖掘和分析各項工作風(fēng)險，并實現(xiàn)對各管理環(huán)節(jié)的控制與管理。 在內(nèi)部審計過程中，通過形成全方位的審計控制措施，確保審計流程更加嚴謹，促使管理流程更加細致，形成嚴格的內(nèi)部審計機制。

4 結(jié)論

在經(jīng)濟不斷發(fā)展背景下，越來越多企業(yè)通過對資源進行整合的方式，建立現(xiàn)代化的管理體系。 企業(yè)通過建設(shè)財務(wù)共享中心，能夠把握時代發(fā)展的浪潮，讓財務(wù)工作實現(xiàn)轉(zhuǎn)型與變革。 但是，在財務(wù)共享中心建設(shè)環(huán)節(jié)仍然存在一定問題和風(fēng)險，在執(zhí)行財務(wù)共享中心建設(shè)中，企業(yè)要全方位分析各類可能存在的問題，形成科學(xué)的風(fēng)險防控措施，提高工作流程的規(guī)范性。