新形勢下制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化探究

王曉如

(杭州惠合食品科技有限公司，浙江 杭州 310022)

0 引言

近年來，我國制造業(yè)發(fā)展速度受到諸多因素干擾，企業(yè)面臨的競爭壓力愈發(fā)激烈。 為了能夠保障企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路，制造企業(yè)必須重視資金管理，構(gòu)建完善的資金內(nèi)部控制機(jī)制，對內(nèi)部資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理配置，維持資金收支平衡，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展提供充足資金。 基于此，加強(qiáng)對新形勢下制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化措施的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 新形勢下制造企業(yè)資金內(nèi)控意義

1.1 有助于開展經(jīng)營活動(dòng)

制造企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中涉及原材料采購、車間生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)，資金投入量相對較大，且部分產(chǎn)品生產(chǎn)從研發(fā)設(shè)計(jì)到生產(chǎn)銷售周期較長，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，必然對企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)造成影響，給企業(yè)帶來資金風(fēng)險(xiǎn)[1]。 制造企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)開展離不開資金支持，資金作為企業(yè)發(fā)展重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，保障資金充足、安全才能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。 當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，制造企業(yè)融資難度相對較大，如何解決資金短缺問題是部分制造企業(yè)發(fā)展必須重視的因素。 通過強(qiáng)化資金內(nèi)控活動(dòng)，對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行合理管控，保證資金安全性，為企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)開展奠定基礎(chǔ)。

1.2 有助于維持資金收支平衡

加強(qiáng)資金內(nèi)控管理是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要基礎(chǔ)。 在制造企業(yè)原材料采購環(huán)節(jié)中涉及大量資金流動(dòng)，同時(shí)該環(huán)節(jié)也是制造企業(yè)重要經(jīng)營節(jié)點(diǎn)，強(qiáng)化資金內(nèi)控工作，對資金流動(dòng)主要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行管控，便于企業(yè)管理者隨時(shí)了解企業(yè)資金流動(dòng)狀態(tài)，了解企業(yè)資金使用情況，及時(shí)調(diào)整資金配置規(guī)劃等，有利于維持資金收支平衡。

1.3 有助于保持資金結(jié)構(gòu)合理

制造企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，保持資金存量合理是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，若企業(yè)閑置資金過多容易導(dǎo)致資金浪費(fèi)；如果企業(yè)資金存量過低，則企業(yè)支付能力降低，對正常運(yùn)營造成不利影響，也會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。 加強(qiáng)資金內(nèi)控管理工作，可以保證各項(xiàng)資金使用規(guī)范，約束不合理的資金支出或資金留存，按照規(guī)定展開投融資活動(dòng)，避免資金閑置浪費(fèi)，并通過行之有效的資金預(yù)算管理活動(dòng)，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。

2 新形勢下制造企業(yè)資金內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1 對資金內(nèi)控重視不足

現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)決策者對資金管理工作不夠重視，未能樹立現(xiàn)代化資金管控意識(shí)，忽視了資金內(nèi)控工作重要性，將更多精力放在產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中。 部分財(cái)務(wù)人員盡管已經(jīng)意識(shí)到資金管理的重要作用，但由于財(cái)務(wù)人員在資金管控中所發(fā)揮作用有限，資金管理局限于財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算等方面，以至于制造企業(yè)資金管理統(tǒng)籌規(guī)劃性不足，無法保障資金管理效果，甚至給企業(yè)帶來一定資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 資金管理理念落后

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，制造企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，產(chǎn)品種類繁多，企業(yè)整體管理難度有所增加。 而傳統(tǒng)的資金管理理念無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求，勢必會(huì)對企業(yè)資金管理造成阻礙，甚至帶來負(fù)面影響。 制造企業(yè)日常營收、項(xiàng)目投資、利益分配等都離不開資金管理，部分企業(yè)資金管理理念滯后，無法發(fā)揮資金管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的協(xié)同優(yōu)勢，影響資金使用效率[2]。

2.3 資金管理制度有待完善

當(dāng)前，部分制造企業(yè)缺乏完善的資金管理制度，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展缺乏規(guī)劃，相關(guān)資金管控措施不合理，容易造成資金風(fēng)險(xiǎn)。 一方面，在企業(yè)資金存量充足時(shí)，盡管能夠事先對資金如何使用做出規(guī)劃，但由于規(guī)劃不合理、執(zhí)行偏差、管控制度缺失等，資金使用效率低下；另一方面，在企業(yè)遇到資金缺口時(shí)，企業(yè)經(jīng)營決策難度增加，一旦資金管控不到位，則容易導(dǎo)致資金籌措難度增加，或者面臨嚴(yán)峻的融資風(fēng)險(xiǎn)，資金使用與管理脫節(jié)，對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

3 新形勢制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化建議

3.1 增強(qiáng)資金管理意識(shí)

通過財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展過程中這種理念在會(huì)計(jì)界早已成為共識(shí)，但對部分制造企業(yè)決策者而言，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作認(rèn)識(shí)存在偏差，更多地將其局限在做賬、核算、報(bào)稅層面，未能對財(cái)會(huì)工作給予重視。 在時(shí)代發(fā)展過程中，制造企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，企業(yè)資金量更多，強(qiáng)化資金管理顯得尤為迫切[3]。 因此，制造企業(yè)管理層必須樹立強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)、資金管理意識(shí)，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的資金管理理念，加強(qiáng)對新理念、新技術(shù)的學(xué)習(xí)，做好企業(yè)資金統(tǒng)籌規(guī)劃工作。 制造企業(yè)需進(jìn)一步建立健全資金管理中心，發(fā)揮信息化技術(shù)優(yōu)勢，保證企業(yè)各項(xiàng)資金信息完整性、全面性，同時(shí)增強(qiáng)業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息的透明度，加快業(yè)財(cái)融合發(fā)展，便于企業(yè)開展銷售業(yè)務(wù)信息與資金管理信息同步管理。 同時(shí)，在企業(yè)日常運(yùn)營過程中，企業(yè)應(yīng)該重視宣傳教育活動(dòng)，將資金管理重要性滲透各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中，讓全體員工都能夠認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，自覺配合并參與資金管理工作當(dāng)中。 制造企業(yè)還可以將資金管理、資金風(fēng)險(xiǎn)控制等滲透企業(yè)文化建設(shè)環(huán)節(jié)中，定期開展資金安全會(huì)議、資金管理交流會(huì)等，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的資金管控氛圍，為企業(yè)資金內(nèi)部控制工作實(shí)施創(chuàng)造良好條件[4]。

3.2 完善資金管理制度

第一，建立科學(xué)的資金預(yù)算制度。 制造企業(yè)應(yīng)重視資金預(yù)算編制工作，制訂科學(xué)的資金預(yù)算管理制度，保證資金預(yù)算編制全面性、細(xì)致性。 由于大多數(shù)制造企業(yè)固定資產(chǎn)占比高，加上新時(shí)期制造企業(yè)生產(chǎn)線更新?lián)Q代頻繁，企業(yè)資金需求量較大。 對企業(yè)固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目，除了需要做好項(xiàng)目論證，還需要優(yōu)化資金管控，避免出現(xiàn)項(xiàng)目爛尾等問題，保證各項(xiàng)項(xiàng)目順利實(shí)施。 第二，在資金控制方面，制造企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度。 具體制度制訂中，必須明確資金支出、網(wǎng)銀支付、銀行賬戶、收支結(jié)算、票據(jù)管理等具體內(nèi)容，堅(jiān)持不相容崗位分離原則，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員上崗資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制觸發(fā)條件及標(biāo)準(zhǔn)、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等，將內(nèi)部控制工作嵌入整個(gè)資金活動(dòng)流程中，體現(xiàn)精細(xì)化資金管理理念。第三，在資金監(jiān)督層面，制造企業(yè)應(yīng)重視資金安全性，對企業(yè)資金進(jìn)行定期檢查，保證資金周轉(zhuǎn)速率。企業(yè)應(yīng)建立定期檢查制度，對企業(yè)現(xiàn)金庫存狀況進(jìn)行定期檢查，確保賬實(shí)相符、賬賬相符，尤其是對大額款項(xiàng)，必須落實(shí)跟蹤檢查，對資金支出審批權(quán)限、審批程序等進(jìn)行檢查，保證資金支出執(zhí)行合規(guī)合法性。 嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，對資金預(yù)算、統(tǒng)計(jì)、報(bào)表、分析等環(huán)節(jié)實(shí)施全面監(jiān)督，保證各項(xiàng)資金使用規(guī)范、安全。 第四，在資金考核層面，制造企業(yè)應(yīng)制訂科學(xué)的資金考核指標(biāo)體系。 根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，可以以資金利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售現(xiàn)金比率等作為核心指標(biāo)，針對每個(gè)指標(biāo)設(shè)置相應(yīng)權(quán)重，對資金管理效率進(jìn)行全面考核。 配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證各項(xiàng)資金管理活動(dòng)順利落實(shí)。

3.3 嚴(yán)控營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)

第一，加強(qiáng)對采購渠道風(fēng)險(xiǎn)管控。 ①構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)庫存情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，采購計(jì)劃制訂中必須結(jié)合庫存情況、采購需求等情況，保證采購計(jì)劃科學(xué)合理性。 制造企業(yè)應(yīng)建立完善的采購審批程序，嚴(yán)格控制企業(yè)庫存量，避免過多占用資金。 同時(shí)，為了避免企業(yè)資金鏈斷裂，應(yīng)建立緊急物資采購與定價(jià)機(jī)制，積極開展市場調(diào)研活動(dòng)，針對采購業(yè)務(wù)制訂激勵(lì)考核機(jī)制，促進(jìn)采購人員主動(dòng)追求最佳性價(jià)比。 ②做好供應(yīng)商管理，根據(jù)自身工作需求建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建完善的供應(yīng)商評估準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)、信用等進(jìn)行評估，必要時(shí)委托第三方中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行審查。 同時(shí)，需要注重企業(yè)供應(yīng)商信息庫的維護(hù)與更新，全面保證企業(yè)采購物資穩(wěn)定性，能夠結(jié)合供應(yīng)商綜合考評數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 ③建立招標(biāo)采購制度，根據(jù)市場發(fā)展動(dòng)態(tài)制訂采購計(jì)劃，合理選擇采購方式，如直接購買、定向采購、談判采購以及招標(biāo)采購等，切實(shí)保障企業(yè)利益。 第二，強(qiáng)化銷售渠道風(fēng)險(xiǎn)管控。 ①構(gòu)建科學(xué)的資金內(nèi)控機(jī)制。 對當(dāng)前企業(yè)資金管控體系進(jìn)行認(rèn)真梳理，對各項(xiàng)資金賬目進(jìn)行有效控制。 制造企業(yè)應(yīng)針對具體部門制訂資金管控計(jì)劃，對資金使用過程進(jìn)行評價(jià)考核，根據(jù)評價(jià)結(jié)果優(yōu)化資金內(nèi)控體系，提升對各項(xiàng)資金的管控力度，配合相應(yīng)資金內(nèi)控審計(jì)工作，對資金內(nèi)控執(zhí)行情況實(shí)施檢查評價(jià)。②制造企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對流動(dòng)資金的管控，包括應(yīng)收票據(jù)、短期投資、貨幣資金、應(yīng)收賬款等，在確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)上盡可能減少現(xiàn)金持有量，避免資金閑置浪費(fèi)。 對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)控制，對欠款方財(cái)務(wù)動(dòng)向?qū)嵤﹦?dòng)態(tài)化監(jiān)督，做好應(yīng)收賬款的及時(shí)催收。③針對銷售環(huán)節(jié)存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對各項(xiàng)資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，對銷售環(huán)節(jié)中用資代價(jià)、機(jī)會(huì)成本等進(jìn)行關(guān)注，能夠善于借助資金杠桿把握市場機(jī)遇，切實(shí)提升企業(yè)的市場競爭力[5]。

3.4 加強(qiáng)資金預(yù)算管理

進(jìn)一步強(qiáng)化資金預(yù)算管理，堅(jiān)持以收定支、量入為出的基本原則，制訂科學(xué)的資金預(yù)算方案。 制造企業(yè)需要建立科學(xué)的預(yù)算控制系統(tǒng)，對企業(yè)各項(xiàng)資金使用預(yù)算、編制、審批以及監(jiān)督工作實(shí)施有效控制，保障企業(yè)現(xiàn)金流通暢、安全。 在預(yù)算編制過程中，制造企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同部門及經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略設(shè)置資金預(yù)算目標(biāo)。 為了保證預(yù)算準(zhǔn)確性，企業(yè)各部門年度預(yù)算上報(bào)時(shí)，還應(yīng)該由專業(yè)預(yù)算人員進(jìn)行核算，避免發(fā)生超預(yù)算問題。 對大型制造企業(yè)來說，由于自身經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜等特點(diǎn)，會(huì)增加內(nèi)部控制的難度，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，同時(shí)定期按照實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，保證預(yù)算調(diào)整能夠嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程。 通過合理的預(yù)算調(diào)整，保證資金預(yù)算符合制造企業(yè)實(shí)際情況，提升預(yù)算、決算統(tǒng)一性。 制造企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化資金預(yù)算管理工作，按照資金預(yù)算執(zhí)行收支，落實(shí)資金管理責(zé)任管控機(jī)制，確保企業(yè)能夠適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。

3.5 重視資金使用關(guān)鍵環(huán)節(jié)

制造企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，提高資金使用規(guī)范性，切實(shí)保障資金使用效率，避免資金浪費(fèi)。 對制造企業(yè)來說，在積極推行資金管理過程中，需要能夠?qū)Y金使用關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把握。 第一，重視資金籌措環(huán)節(jié)管控工作。 制造企業(yè)在資金籌措時(shí)，必須對企業(yè)市場競爭力進(jìn)行全面評估，明確自身資金籌措需求，把控資金籌措力度，選擇合理的資金籌措方式，確保資金籌措過程合法、安全、穩(wěn)定。 第二，面對激烈的市場競爭，制造企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮自身優(yōu)勢業(yè)務(wù)，選擇具有良好市場發(fā)展?jié)摿Φ闹鳂I(yè)，著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，注重項(xiàng)目商業(yè)價(jià)值，確保企業(yè)所選擇項(xiàng)目能夠給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。 第三，對資金使用關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)施全面監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)資金使用中出現(xiàn)異常，則必須及時(shí)分析異常出現(xiàn)的原因，并針對異常流程做出根源性調(diào)整，避免企業(yè)資金冗余、資金鏈鍛煉等問題。 第四，對企業(yè)投資活動(dòng)來說，資金管理人員必須能夠?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行全面分析，評估項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、市場風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，保證投資方案合理性，同時(shí)降低投資風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)投資收益。

3.6 構(gòu)建資金管理信息系統(tǒng)

根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的關(guān)于會(huì)計(jì)改革與發(fā)展規(guī)劃綱要，進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，在保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)安全可控基礎(chǔ)上，探索跨部門會(huì)計(jì)信息交換機(jī)制及共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)不同部門之間信息共享，避免會(huì)計(jì)“信息孤島”引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 因此，制造企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，將資金管理納入共享平臺(tái)體系中，借助財(cái)務(wù)共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)管，同時(shí)打通資金管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)壁壘，落實(shí)數(shù)據(jù)對接，全面提升企業(yè)資金管理質(zhì)量與效率[6]。 當(dāng)前，諸如長虹、海爾、TCL 等制造業(yè)巨頭構(gòu)建“司庫型”資金集中管理模式，開展資金池管理模式，對各項(xiàng)資金實(shí)施集中管理。 例如，海爾集團(tuán)以往在外匯管理中采用各下屬企業(yè)單獨(dú)核算、自主收付匯模式，但由于企業(yè)外匯資金余缺以及幣種不同，對外幣缺少風(fēng)控管理，增加了企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)。 采用資金集中管理模式后，海爾集團(tuán)借助內(nèi)部交易對沖匯率風(fēng)控模式，大大降低了外匯風(fēng)險(xiǎn)，避免了高達(dá)數(shù)億人民幣的匯率損失。 當(dāng)然，對中小制造企業(yè)來說，其在資金管理方面還無法達(dá)到海爾、長虹等巨頭企業(yè)高度，但這些企業(yè)資金管理模式無疑給予其明確的方向。 制造企業(yè)應(yīng)能夠根據(jù)自身實(shí)際情況，逐漸構(gòu)建滿足自身需求的資金集中管理模式，以成本效益為原則，吸收先進(jìn)的資金管理經(jīng)驗(yàn)。

4 結(jié)論

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展過程中，制造企業(yè)迎來了重大發(fā)展機(jī)遇。 但當(dāng)前制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施中還存在一定不足，尤其是資金管理方面有所欠缺，不利于企業(yè)健康發(fā)展。 為了能夠在激烈競爭中占據(jù)主動(dòng)地位，要求制造企業(yè)能夠加強(qiáng)對資金管理的重視，構(gòu)建資金管理內(nèi)控機(jī)制，對企業(yè)資金使用關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)施有效把控，發(fā)揮資金預(yù)算管理作用，充分利用信息化技術(shù)構(gòu)建資金管控系統(tǒng)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，滿足資金管理內(nèi)控需求，為制造企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。