論新時期集團企業(yè)如何多舉措加強財務(wù)內(nèi)部控制

陳舒揚

[北京兆維電子(集團)有限責任公司，北京 100015]

0 引言

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科學技術(shù)水平日益提高，不僅給集團企業(yè)的發(fā)展帶來了機遇，也帶來了一定挑戰(zhàn)。 現(xiàn)階段，盡管絕大多數(shù)集團企業(yè)重視財務(wù)內(nèi)部控制，并制訂了相應(yīng)的制度，但是部分子公司并未建立健全財務(wù)內(nèi)控制度、完善財務(wù)內(nèi)控流程，財務(wù)內(nèi)部控制能力有待提高。 此外，部分集團企業(yè)缺乏風險預(yù)警體系，風險管理能力較低，審計部門監(jiān)管力度不足，集團內(nèi)部信息資料無法及時傳遞，信息化系統(tǒng)使用程度低，導致財務(wù)風險層出不窮。 基于此，文章提出了一系列推動集團企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的意見和建議，確保集團企業(yè)結(jié)合自身實際情況制訂發(fā)展目標，關(guān)注市場環(huán)境的變化，加強內(nèi)部控制，有效提升企業(yè)內(nèi)部管控能力和水平，推動集團長期穩(wěn)定發(fā)展。

1 集團企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1 有利于提高企業(yè)經(jīng)營效益

加強集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，激勵管理層制訂各種切實可行的措施，可以幫助集團有效應(yīng)對內(nèi)部出現(xiàn)的經(jīng)營風險或外部市場環(huán)境變化，降低損失。此外，完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度可以避免各業(yè)務(wù)部門隨意浪費資金，在科學合理配置集團人力、物力、資金等資源的前提下，使集團企業(yè)的經(jīng)營成本大大降低，有效提高經(jīng)營收益。

1.2 推動企業(yè)實現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型

實施財務(wù)內(nèi)部管理與控制，提高內(nèi)部財務(wù)執(zhí)行的規(guī)范性和有效性，運用信息化、智能化的系統(tǒng)，加強企業(yè)生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門等各部門之間的溝通交流與合作，使得財務(wù)內(nèi)部控制管理的綜合性作用得到不斷提升，強化集團企業(yè)內(nèi)部運營的規(guī)范性，進一步推動集團企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃與目標[1]。 嚴格監(jiān)督管理財務(wù)活動，并使用信息化系統(tǒng)，可以提高財務(wù)部門的工作效率，推動企業(yè)管理轉(zhuǎn)型。 有利于財務(wù)部門收集并匯總各項數(shù)據(jù)資料，在確保數(shù)據(jù)信息真實、準確的前提下進行分類，為管理者制訂決策提供便捷。

1.3 有效降低企業(yè)財務(wù)風險

對集團企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制，可以預(yù)測并警示集團可能面臨的財務(wù)風險，并制訂行之有效的措施，降低企業(yè)財務(wù)風險、減少集團損失。 此外，集團企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制，在提高資金使用效率，保障資金安全的同時，避免舞弊情況的出現(xiàn)，同時使集團企業(yè)整體的管理水平有效提升，推動集團和子公司持續(xù)發(fā)展。

2 集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 財務(wù)內(nèi)控制度有待完善

第一，由于集團企業(yè)成立時間久，因此集團總部構(gòu)建了完善的財務(wù)內(nèi)控制度和流程，但是針對部分新業(yè)務(wù)尚未制訂相關(guān)的制度規(guī)范，員工在實施業(yè)務(wù)活動的時候沒有依據(jù)可以參考。 同時，部分新業(yè)務(wù)資金監(jiān)管力度不足，存在超支現(xiàn)象。 第二，集團子公司未制訂完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。 現(xiàn)階段，集團的子公司為了加速發(fā)展，提高在市場中的競爭實力，普遍出現(xiàn)了拓展業(yè)務(wù)范圍，注重經(jīng)營獲得的收益，而輕視優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部管理控制體系的問題，落后的制度體系無法推動業(yè)務(wù)的發(fā)展。 同時，子公司制訂的內(nèi)部控制制度沒有結(jié)合自身實際情況，而是照搬集團總部或其他企業(yè)，導致制度與實際脫節(jié)，財務(wù)內(nèi)部控制工作執(zhí)行效率低下。 此外，盡管集團企業(yè)詳細規(guī)劃了關(guān)鍵崗位的職責，但是由于子公司員工較多，崗位基數(shù)大，業(yè)務(wù)流程相對煩瑣，管理人員無法對企業(yè)業(yè)務(wù)活動中各個運行流程實施高效的、動態(tài)化的管理。

2.2 風險管理能力有待提高

一方面，部分集團企業(yè)的財務(wù)人員尚未樹立風險管理意識，其思想理念與企業(yè)制訂的發(fā)展規(guī)劃和目標不相符。 盡管財務(wù)部門工作人員會明確自己的工作內(nèi)容、職責以及權(quán)限，但部分財務(wù)人員專業(yè)知識和能力較低，無法及時根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)識別潛在的風險，也沒有制訂相應(yīng)的預(yù)防措施，當業(yè)務(wù)中出現(xiàn)風險時難以迅速規(guī)避，只能補救處理，大大提高了企業(yè)出現(xiàn)風險的可能性。 另一方面，部分集團缺乏風險預(yù)警體系。 風險預(yù)警與防控是保障集團企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的核心，尤其是信息化時代下，市場環(huán)境不穩(wěn)定，各種信息數(shù)據(jù)復雜多變[2]，給企業(yè)帶來諸多風險。 目前，仍有部分集團企業(yè)沒有構(gòu)建完善的風險預(yù)警體系，導致企業(yè)管理者無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，給企業(yè)帶來了巨大的損失。

2.3 缺乏有效的監(jiān)督管理

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)集團企業(yè)設(shè)立了財務(wù)中心，并制訂了相應(yīng)的規(guī)章制度，例如，工作內(nèi)容與流程、崗位分配與職責、審核標準與要求等。 但是在實際經(jīng)營期間，管理人員并不能實時監(jiān)督管理每位員工的工作質(zhì)量和效率，盡管有時監(jiān)督管理人員發(fā)現(xiàn)某個項目或工作中潛在的風險，并制訂了相應(yīng)的處理方案，但并沒有懲處責任人，這就導致員工雖然明確認識到了自己的錯誤，但并未重視，也沒能及時改正，在日后的工作中會重復出現(xiàn)相同的問題，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的風險。

2.4 內(nèi)部信息溝通不順暢

首先，部分集團企業(yè)為了使各部門之間信息交流及時、通暢，引進了ERP 信息管理系統(tǒng)，但是由于缺乏專業(yè)人員，使用該系統(tǒng)的初期出現(xiàn)了一系列問題。 盡管聘請軟件公司的專業(yè)人員對集團員工進行培訓，但掌握情況并不是很好，每個人職責范圍內(nèi)總是會出現(xiàn)各種問題[3]。 其次，由于集團尚未啟用預(yù)算管理、財務(wù)信息決策等關(guān)鍵模塊，因此ERP 系統(tǒng)運用程度較低。 集團企業(yè)在引進系統(tǒng)后也沒有組織該部門員工培訓，該系統(tǒng)無法及時更新優(yōu)化，經(jīng)常出現(xiàn)卡頓、數(shù)據(jù)傳輸失敗等問題。 最后，部分子公司沒有實現(xiàn)線上審批，部分員工傳遞資料信息仍舊選擇紙質(zhì)方式或在微信上傳送，不但降低了信息傳遞的效率，還容易出現(xiàn)倒簽等風險。

3 集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題優(yōu)化措施

3.1 建立健全財務(wù)內(nèi)控制度

第一，針對集團的新業(yè)務(wù)，要制訂完善的管理和監(jiān)督制度。 首先，結(jié)合新業(yè)務(wù)的內(nèi)容、模式等，制訂完善的規(guī)章制度，詳細規(guī)定新業(yè)務(wù)相關(guān)人員的權(quán)限和職責、業(yè)務(wù)流程等，確保員工在開展業(yè)務(wù)活動時有章可依。 其次，建設(shè)專門的崗位收集、記錄新業(yè)務(wù)的收付款信息，并分析其中出現(xiàn)的不足，及時上報財務(wù)部門負責人。 最后，監(jiān)督審計部門的工作人員要定期檢查登記有關(guān)新業(yè)務(wù)的財務(wù)數(shù)據(jù)是否準確，資金支出是否符合預(yù)算等。 加強對新業(yè)務(wù)的管理控制，提高資金安全。

第二，集團總部要加強對子公司的監(jiān)督和管理，推動子公司不斷完善財務(wù)相關(guān)制度。 集團總部必須結(jié)合子公司生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況以及市場環(huán)境的變化，制訂完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度和內(nèi)控流程，嚴格界定子公司員工考核、財務(wù)管理、預(yù)算編制等諸多方面的標準和流程，確保制訂與流程對應(yīng)，有效降低子公司出現(xiàn)財務(wù)風險的概率[4]。 此外，也要對子公司預(yù)算編制相關(guān)制度進一步完善。 集團總部的財務(wù)部門結(jié)合本年度的發(fā)展目標和規(guī)劃，編制預(yù)算目標與標準，并下發(fā)給子公司提供參考。 子公司結(jié)合自身發(fā)展實際情況以及各部門業(yè)務(wù)內(nèi)容制訂相應(yīng)的預(yù)算，并上傳至集團總部審核。 集團總部設(shè)立專門的監(jiān)督崗位，監(jiān)督并管理各子公司預(yù)算執(zhí)行情況，針對存在的不足之處予以指導，推動集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的順利開展。

3.2 構(gòu)建完善風險評估體系

一方面，集團企業(yè)必須提高財務(wù)人員預(yù)防財務(wù)風險的能力和意識，主要通過以下幾種方式:第一，發(fā)放公告或文件進行宣傳。 集團企業(yè)可以收集整理其他集團近幾年在經(jīng)營期間出現(xiàn)的財務(wù)風險資料，并分析出現(xiàn)財務(wù)風險的原因、類型以及預(yù)防措施，在學習其他集團風險預(yù)防經(jīng)驗的同時增強財務(wù)人員風險預(yù)防意識。 第二，建立健全獎懲制度和監(jiān)督審計制度。 針對不同的財務(wù)人員提出與崗位對應(yīng)的預(yù)防財務(wù)風險的要求，若員工發(fā)現(xiàn)風險并及時上報給管理層，則給予其獎勵，增強員工積極參與預(yù)防風險工作的意識。 同時，監(jiān)督審計部門不定期檢查員工工作情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險并制訂相應(yīng)措施。

另一方面，集團企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建完善的財務(wù)風險預(yù)警體系。 該體系可以及時發(fā)現(xiàn)集團潛在的風險，并依據(jù)風險種類的不同制訂完善的處理方案，如經(jīng)營風險、財務(wù)風險等[5]。 同時，健全財務(wù)風險預(yù)警指標。 設(shè)置的風險預(yù)警指標具有較強的相關(guān)性、能夠測量、可以控制且極具代表性，便于集團及時發(fā)現(xiàn)風險。 此外，集團企業(yè)還應(yīng)建立健全信息化風險預(yù)警系統(tǒng)。 集團企業(yè)應(yīng)投入大量資金，引進先進的技術(shù)設(shè)備，推動風險預(yù)警朝著智能化、信息化方向發(fā)展，使集團風險識別和防范能力得到有效提升。

目前，集團企業(yè)正處于信息化時代，在經(jīng)營期間經(jīng)常會出現(xiàn)諸多風險，例如，支付風險、投資風險等，完善的風險預(yù)警機制能夠提高企業(yè)風險預(yù)防能力，因此，A 集團企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的實際情況，建立健全風險預(yù)警體系，財務(wù)人員通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)，識別并預(yù)測各種風險，制訂切實可行的風險防范措施，同時運用信息化、智能化的軟件系統(tǒng)，貫徹落實風險預(yù)警與核算工作，追蹤并監(jiān)管風險。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

第一，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，加大集團企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的力度。 部分集團企業(yè)監(jiān)管部門缺乏責任意識，工作態(tài)度消極，沒有及時對財務(wù)部門工作情況進行監(jiān)督和管理。 因此，必須健全內(nèi)部監(jiān)督制度和激勵制度，針對工作態(tài)度認真、工作效率高的監(jiān)管人員予以薪資等方面的獎勵，而對工作態(tài)度消極、監(jiān)管不力的工作人員予以處罰。 此外，集團內(nèi)部應(yīng)健全反舞弊制度，設(shè)置員工匿名舉報信箱，審計人員定期匯總舉報信并核查，若核查情況屬實，則根據(jù)違反事項的嚴重程度對員工進行處罰，并獎勵舉報員工，確保員工之間相互監(jiān)督[6]。

第二，集團企業(yè)的管理層必須為審計部門提供支持，提高審計部門的獨立性和權(quán)威性，確保審計工作不受其他部門干擾。 同時，審計人員要定期匯總監(jiān)督審計的結(jié)果，并交由管理層審查。 針對審計期間發(fā)現(xiàn)的風險或問題，監(jiān)督相關(guān)部門和負責人整改。

以A 集團企業(yè)為例，該集團為了加強財務(wù)內(nèi)部管理和控制，實施了以下幾項措施:第一，集團的管理層收集匯總財務(wù)管控期間存在的問題，針對頻繁出現(xiàn)的問題詳細分析其原因，并制訂長期有效的解決方案。 第二，完善監(jiān)督審計制度，監(jiān)督和管理子公司日常財務(wù)活動，避免子公司為了短期利益盲目投資。 第三，設(shè)立監(jiān)事會，并確保其獨立性和權(quán)威性，實時監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制工作的全過程，并進行指導，加大集團內(nèi)部財務(wù)控制的力度。

3.4 提高內(nèi)部信息溝通效率

首先，集團企業(yè)要聘請軟件公司的專業(yè)人員對集團技術(shù)部門員工進行培訓，鼓勵員工積極了解并掌握該系統(tǒng)的基本功能，定期對系統(tǒng)進行更新和維護，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)卡頓、數(shù)據(jù)無法傳輸?shù)葐栴}及時解決，確保集團各部門可以通暢地傳遞財務(wù)數(shù)據(jù)信息。 通過完善信息化建設(shè)，進一步加強集團財務(wù)內(nèi)部管理控制。

其次，集團企業(yè)要及時創(chuàng)新各部門信息交流的方式，在確保信息傳送準確無誤的前提下提高信息交流的效率。 集團企業(yè)可以更新優(yōu)化財務(wù)信息管理系統(tǒng)，在其中融入財務(wù)信息決策模塊、業(yè)務(wù)模塊等關(guān)鍵模塊。 當業(yè)務(wù)部門完成工作后，將每一項業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)上傳至該系統(tǒng)，不但加強了各部門之間的交流，提高了信息傳輸?shù)男剩鄻踊哪K還提高了ERP 系統(tǒng)的使用程度。

最后，集團子公司要進一步加強信息化建設(shè)。現(xiàn)階段，仍有部分子公司在傳遞信息時運用微信等軟件或紙質(zhì)傳遞的方式。 一方面，會導致信息傳遞不及時，影響各部門工作進展；另一方面，由于微信等軟件保存信息有時效，后期想重新查看資料文件難度大。 因此，集團企業(yè)必須推行財務(wù)管理信息化，提高信息傳遞的速度和質(zhì)量，財務(wù)部門應(yīng)及時收集匯總各部門的信息，有效提升財務(wù)管理質(zhì)量，加強財務(wù)內(nèi)部控制。

4 結(jié)論

財務(wù)風險潛藏在集團企業(yè)及其子公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，若集團企業(yè)未及時發(fā)現(xiàn)，將會影響集團正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 而加強財務(wù)內(nèi)部控制可以對財務(wù)工作的所有環(huán)節(jié)實時監(jiān)督管理，可以有效提高財務(wù)部門的工作效率和質(zhì)量。 因此，集團企業(yè)及其子公司必須建立健全財務(wù)內(nèi)控制度及監(jiān)管制度，設(shè)立單獨的監(jiān)管部門，培養(yǎng)復合型監(jiān)督人員，加大監(jiān)管力度。 同時，集團要構(gòu)建完善的風險預(yù)警與評估體系，通過宣傳、培訓等方式提高財務(wù)人員風險管控的意識和能力，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中潛在的風險，從整體層面提高企業(yè)財務(wù)風險管控能力。 此外，集團企業(yè)要建設(shè)財務(wù)管理信息化，提高財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的質(zhì)量和效率，加強各部門之間的溝通交流。 通過以上措施，加強了財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，進一步提高了集團企業(yè)管理水平，推動集團穩(wěn)定發(fā)展。