基于內(nèi)控視角下地質(zhì)勘查行業(yè)的財(cái)務(wù)管理研究

王志紅

（作者單位：河南省第五地質(zhì)大隊(duì)有限公司）

在科學(xué)技術(shù)不斷深化的背景下，尤其是新會(huì)計(jì)制度落實(shí)之后，地質(zhì)勘查行業(yè)逐漸顯現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，需要在改革與創(chuàng)新中不斷優(yōu)化。因此，有必要結(jié)合地質(zhì)勘查行業(yè)的特點(diǎn)，以內(nèi)部控制為基準(zhǔn)，分析財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，并且提出有效解決對(duì)策。

一、地質(zhì)勘查行業(yè)特點(diǎn)

當(dāng)前，我國(guó)地質(zhì)勘查行業(yè)的相關(guān)部門(mén)要結(jié)合產(chǎn)業(yè)性質(zhì)，既要承擔(dān)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，積極參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，又要與國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈緊密連接，體現(xiàn)地質(zhì)勘查主業(yè)作用。因此地質(zhì)勘查單位的資金來(lái)源既有財(cái)政撥款，也有自身的經(jīng)營(yíng)收入。在具體核算工作中，由于很難有效區(qū)分工作內(nèi)容的資金來(lái)源屬于財(cái)政撥款或自身經(jīng)營(yíng)收入，為財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定阻礙。因此在管理工作中，要結(jié)合事業(yè)單位工作性質(zhì)和工作內(nèi)容，科學(xué)落實(shí)政府會(huì)計(jì)制度，明確財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的區(qū)別[1]。

二、內(nèi)控視角下開(kāi)展地質(zhì)勘查行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的必要性

（一）有助于提升地質(zhì)勘查行業(yè)管理水平

在地質(zhì)勘查行業(yè)中，內(nèi)部控制屬于對(duì)行業(yè)內(nèi)部資源運(yùn)用安全性加以保證的手段。通過(guò)在財(cái)務(wù)管理工作之中，建立內(nèi)部控制機(jī)制，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，有效提升地質(zhì)勘查工作水平。在強(qiáng)化行業(yè)財(cái)務(wù)控制管理工作中，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體制機(jī)制，確保更合理、合法地開(kāi)展地質(zhì)勘查活動(dòng)，規(guī)范單位職工的思想意識(shí)、工作行為。

（二）有助于確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠

基于內(nèi)部控制視角，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作順利落實(shí)，保障地質(zhì)勘查各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)公開(kāi)、透明，優(yōu)化并調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合、采集與處理方法，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)信息更為真實(shí)可靠，為管理人員制定決策提供數(shù)據(jù)支持，防范內(nèi)部人員貪污腐敗等問(wèn)題。

（三）有助于提高勘查行業(yè)整體工作效率

在積極開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作中，要通過(guò)系統(tǒng)性監(jiān)管與規(guī)劃，對(duì)地質(zhì)勘查行業(yè)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，有效監(jiān)管與把控地質(zhì)勘查行業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，明確行業(yè)的各種活動(dòng)行為和執(zhí)行情況，促使地質(zhì)勘查行業(yè)內(nèi)部資源合理應(yīng)用，發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢(shì)作用，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而體現(xiàn)地質(zhì)勘查工作的作用[2]。

三、地質(zhì)勘查行業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段，有很多地質(zhì)勘查單位沒(méi)有全面了解內(nèi)部控制的重要性。具體來(lái)分析，地質(zhì)勘查單位中，部分領(lǐng)導(dǎo)層人員缺乏對(duì)內(nèi)部工作的管控，認(rèn)為需要由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)開(kāi)展內(nèi)控工作，其他部門(mén)與內(nèi)部控制工作沒(méi)有很大的關(guān)聯(lián)，不能有效預(yù)測(cè)內(nèi)部控制工作對(duì)地質(zhì)勘查行業(yè)的影響?？墒獠恢谏鐣?huì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，各個(gè)行業(yè)的內(nèi)部管理工作中，內(nèi)部控制工作會(huì)占據(jù)重要的地位。但由于很多地質(zhì)勘查單位的管理人員思想觀念滯后，管理意識(shí)落后，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的價(jià)值，導(dǎo)致地質(zhì)勘察行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)無(wú)法落實(shí)到位，難以體現(xiàn)內(nèi)部管控效果。

（二）管理制度落后

當(dāng)前，部分地質(zhì)勘查單位在運(yùn)行管理中，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)機(jī)制建設(shè)不夠重視，依舊運(yùn)用早期的管理方案，開(kāi)展資金審核與會(huì)計(jì)核算工作，財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)部管控意識(shí)不強(qiáng)。結(jié)合時(shí)代的發(fā)展來(lái)分析，早期的財(cái)務(wù)管理模式顯然已經(jīng)無(wú)法滿足單位不斷發(fā)展的需求，需要在當(dāng)前市場(chǎng)化高度發(fā)展的形勢(shì)下，完善管理制度，提升單位內(nèi)部管理科學(xué)化、規(guī)范化，促進(jìn)地質(zhì)勘查單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[3]。

（三）崗位配置混亂

實(shí)踐表明，目前我國(guó)很多地質(zhì)勘查單位早期設(shè)定的財(cái)務(wù)管理崗位沒(méi)有受到很大程度的重視，還會(huì)存在一人身兼數(shù)職的狀況。這樣的狀況不但與財(cái)務(wù)管理要求相悖，也會(huì)帶來(lái)其他不良影響，如財(cái)務(wù)管理混亂，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)，由于地質(zhì)勘查系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)人員年齡普遍偏大，參與財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)不夠，未能有效掌握新技術(shù)、新方法，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的熟練運(yùn)用，導(dǎo)致行業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不高。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督不足

以內(nèi)部控制的視角來(lái)分析，很多地質(zhì)勘查單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，沒(méi)有強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，使得單位不能科學(xué)核查與審視當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理情況。也正是源于財(cái)務(wù)監(jiān)管的機(jī)制沒(méi)有很完善，地質(zhì)勘查行業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作缺乏有效性，不能第一時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)管控政策落實(shí)到位，各類(lèi)財(cái)務(wù)問(wèn)題頻出，加大行業(yè)發(fā)展的難度，甚至在地質(zhì)勘查工作中造成經(jīng)濟(jì)損失。此外，部分地質(zhì)勘查單位沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)，缺乏專(zhuān)業(yè)的地質(zhì)勘查工作人員，不能對(duì)具體審核與評(píng)估數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性分析，導(dǎo)致地質(zhì)勘查工作不能取得預(yù)期效果。

（五）經(jīng)費(fèi)使用不足

目前，我國(guó)部分地質(zhì)勘查單位在支出方面，主要根據(jù)上級(jí)部門(mén)要求制度編制預(yù)算，未能如實(shí)反映實(shí)際開(kāi)銷(xiāo)，導(dǎo)致公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算比較低，定額公用經(jīng)費(fèi)在正常水電、行政、通信、辦公耗材等經(jīng)常性支出方面依舊存在不足。為此，部分地質(zhì)勘查單位會(huì)選擇臨時(shí)占用工資、節(jié)假日值班費(fèi)等專(zhuān)門(mén)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。如此一來(lái)，使得一些專(zhuān)款專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)被占用，出現(xiàn)賬目混亂的狀況。與此同時(shí)，由于財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)有限，地質(zhì)勘查單位預(yù)算與開(kāi)支不成正比，無(wú)法調(diào)整預(yù)算的經(jīng)濟(jì)科目，申請(qǐng)從國(guó)庫(kù)支付，導(dǎo)致實(shí)際的支出與預(yù)估數(shù)額不同[4]。

四、地質(zhì)勘查行業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

在內(nèi)部控制的視角下，地質(zhì)勘查單位要想提升財(cái)務(wù)管理工作效果，就需要注重加大對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，深度認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，地質(zhì)勘查單位的領(lǐng)導(dǎo)也需要注重積極參與到培訓(xùn)工作之中，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，樹(shù)立更好的內(nèi)部控制理念，充分發(fā)揮自身的引領(lǐng)職責(zé)，帶領(lǐng)單位職工參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中去，落實(shí)令行禁止、人人負(fù)責(zé)。經(jīng)過(guò)打造良好的財(cái)務(wù)管理氛圍，全面提升地質(zhì)勘察單位財(cái)務(wù)管理水平，避免內(nèi)部控制管理工作流于形式。不僅如此，地質(zhì)勘查行業(yè)也需要注重強(qiáng)化內(nèi)部的宣傳，使得每一個(gè)職工都可以全面了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵和重要性，提高地質(zhì)勘查單位管理質(zhì)效。

（二）完善管理制度

以內(nèi)部控制的角度來(lái)分析，地質(zhì)勘查單位應(yīng)注重規(guī)范管理制度，科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。第一，地質(zhì)勘查單位應(yīng)注重建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理的水準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)單位自身管理系統(tǒng)的進(jìn)一步優(yōu)化。第二，地質(zhì)勘查單位相關(guān)工作人員應(yīng)保證在開(kāi)展地質(zhì)勘查工作的過(guò)程當(dāng)中，深層次研究財(cái)務(wù)管理的方式，著眼于財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略性制度，以此構(gòu)建更為有效的控制措施。第三，地質(zhì)勘查單位在內(nèi)部控制管理工作中，需要對(duì)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)加以建構(gòu)，將財(cái)務(wù)部門(mén)作為系統(tǒng)的核心，使得企業(yè)各個(gè)部門(mén)做到相互配合。通過(guò)相互配合與合作，提高財(cái)務(wù)部門(mén)具體工作效率，使得內(nèi)部控制管理制度得以落實(shí)。第四，地質(zhì)勘查單位應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部，設(shè)置符合財(cái)務(wù)部門(mén)要求的管理制度，并且對(duì)崗位管理制度進(jìn)行規(guī)范，解決財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中存在的問(wèn)題。第五，地質(zhì)勘查單位要通過(guò)系統(tǒng)性財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作細(xì)則進(jìn)行細(xì)化應(yīng)用，保證地質(zhì)勘查單位符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)金融業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作。

（三）提高人員素質(zhì)

在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管理的過(guò)程當(dāng)中，要想對(duì)一人身兼數(shù)職的狀況加以改變，相關(guān)工作人員也就需要注重明確自身的崗位職責(zé)。地質(zhì)勘查單位要根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的具體工作內(nèi)容，對(duì)工作模式進(jìn)行分析與實(shí)踐，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)工作人員的制約，使得財(cái)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)更為科學(xué)。實(shí)際上，在地質(zhì)勘查單位中，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的效果帶來(lái)較大影響。若財(cái)務(wù)人員缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐能力，就會(huì)大幅度降低財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。要想強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍，地質(zhì)勘查單位可以選擇運(yùn)用招聘的形式，對(duì)綜合素養(yǎng)比較高并且相對(duì)年輕的人員加以聘用，從而使財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍體現(xiàn)出活力，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化。與此同時(shí)，地質(zhì)勘查單位要加大財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)和管理力度，定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，就一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行分析，找到相應(yīng)的解決對(duì)策，避免類(lèi)似問(wèn)題重復(fù)發(fā)生。通過(guò)開(kāi)展講座、聘請(qǐng)財(cái)經(jīng)專(zhuān)家、把財(cái)務(wù)知識(shí)掌握情況融入績(jī)效考核等方式，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性，使其認(rèn)識(shí)到自身的崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)違法違規(guī)的情況[5]。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

要想解決地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)監(jiān)督不足的問(wèn)題，就需要加大財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控。地質(zhì)勘查單位應(yīng)注重加大對(duì)資金的投放力度，進(jìn)一步構(gòu)建財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使得財(cái)務(wù)管理工作朝著信息化和科學(xué)化的方向發(fā)展。同時(shí)，地質(zhì)勘查單位也應(yīng)將現(xiàn)代化管理技術(shù)與管理理念運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建中，采取網(wǎng)絡(luò)記賬的形式，減少人為因素的影響，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。與此同時(shí)，地質(zhì)勘查單位也應(yīng)該讓財(cái)務(wù)人員在對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)加以掌握的同時(shí)，提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作水準(zhǔn)。地質(zhì)勘查單位更應(yīng)加大財(cái)務(wù)監(jiān)管的開(kāi)展力度，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，監(jiān)管財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行狀況，公布財(cái)務(wù)管理執(zhí)行中存在的問(wèn)題，加大監(jiān)管的力度，防止出現(xiàn)更多的違規(guī)行為。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理

事實(shí)上，地質(zhì)勘查單位要想提升財(cái)務(wù)管理的效果，需要加大對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作的重視力度，對(duì)支出責(zé)任加以明確，并且實(shí)現(xiàn)支出效率的提升。在具體開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程當(dāng)中，地質(zhì)勘查單位應(yīng)注重加大對(duì)內(nèi)部控制管理工作的宣傳，對(duì)早期的工作模式加以摒棄，勇于創(chuàng)新，提高現(xiàn)有工作效率。財(cái)務(wù)部門(mén)也需要注重以身作則，加大對(duì)預(yù)算編制的宣傳，切實(shí)發(fā)揮統(tǒng)籌的價(jià)值，做到無(wú)預(yù)算、超預(yù)算采購(gòu)不支出，使得所有員工具備較高的預(yù)算編制能力和執(zhí)行能力。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)要協(xié)調(diào)技術(shù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作，減少預(yù)算超標(biāo)問(wèn)題，避免財(cái)務(wù)政策執(zhí)行遇到阻礙，減少不合規(guī)不合法的情況。通過(guò)結(jié)合年度工作目標(biāo)，認(rèn)真對(duì)當(dāng)年的工作完成情況進(jìn)行總結(jié)，針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行分析，完善支出預(yù)算。此外，地質(zhì)勘查單位也需要強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目的管理，結(jié)合具體要求細(xì)化財(cái)務(wù)規(guī)劃。對(duì)于需要準(zhǔn)備申報(bào)的項(xiàng)目，相關(guān)部門(mén)需要在完成審核之后及時(shí)編報(bào)預(yù)算，進(jìn)而提升年初目標(biāo)細(xì)化率，確保資金的快速到位。

（六）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同增效

對(duì)于成本組成及其影響因素的復(fù)雜變化，地質(zhì)勘查單位要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)和流程的有效覆蓋，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)膮f(xié)同增效。

一是對(duì)機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)與行政職能相結(jié)合，確保財(cái)務(wù)的有效介入。

二是嚴(yán)格預(yù)算管理。財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)端推進(jìn)，以工作方案、完成進(jìn)度以及用款計(jì)劃等定量數(shù)據(jù)為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行成本控制和預(yù)警提示。同時(shí)，按照不同類(lèi)型和不同數(shù)額，對(duì)成本和支出實(shí)行分級(jí)管理，并對(duì)不同級(jí)別的審批權(quán)限進(jìn)行合理劃分。

三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)分析。以重要性和成本效益為基礎(chǔ)，對(duì)科目設(shè)置進(jìn)行規(guī)范，引入工作手段進(jìn)行支出統(tǒng)計(jì)，對(duì)費(fèi)用支出統(tǒng)計(jì)進(jìn)行細(xì)化，按照是否可控、可比對(duì)成本構(gòu)成進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)可比成本與產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)可比成本進(jìn)行對(duì)比，對(duì)成本費(fèi)用的合理程度進(jìn)行分析，并將其進(jìn)行及時(shí)反饋。

四是使財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的價(jià)值更為直觀。面對(duì)目前廣泛存在的真實(shí)性與合法性之間的沖突，要把重點(diǎn)放在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上，對(duì)真實(shí)性憑據(jù)進(jìn)行改進(jìn)，并補(bǔ)充合法性票據(jù)，同時(shí)還要強(qiáng)化經(jīng)辦人的自我保護(hù)意識(shí)，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

五是落實(shí)考核激勵(lì)。將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的結(jié)合度、財(cái)務(wù)管理效果以及項(xiàng)目可控成本的對(duì)標(biāo)都列入考核內(nèi)容，并將其與個(gè)人收入相聯(lián)系。

五、結(jié)語(yǔ)

地質(zhì)勘查行業(yè)的財(cái)務(wù)管理會(huì)對(duì)行業(yè)整體的發(fā)展帶來(lái)影響。在當(dāng)前新時(shí)代背景下，要想讓地質(zhì)勘查行業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要相關(guān)人員結(jié)合勘查工作的實(shí)際情況，通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善管理制度、提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督、加強(qiáng)預(yù)算管理，使得地質(zhì)勘查行業(yè)獲得更高質(zhì)量發(fā)展。