基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

黃昕華

（北京實(shí)創(chuàng)科技園開發(fā)建設(shè)股份有限公司 北京 100194）

房地產(chǎn)行業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展支柱性產(chǎn)業(yè)，在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長、稅收等方面發(fā)揮著重要的作用。近年來，國家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的政策調(diào)控規(guī)范了房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有力地保障了行業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營能力與風(fēng)險(xiǎn)防控能力提出了更高的要求。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須做好內(nèi)控工作，探索分析讓內(nèi)部控制真正有效地實(shí)施并發(fā)揮作用的路徑與方法，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)全價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)問題的防范與控制，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要做好項(xiàng)目研究與分析工作，充分了解房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)與實(shí)際情況，做好投資活動(dòng)、融資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，多維度控制企業(yè)經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型概述

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金需求大，需要投入較多的資金用以支持每個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)與本企業(yè)的正常運(yùn)營發(fā)展。房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)前期往往需要墊付較多的資金，而且回款時(shí)間較慢，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)源性融資方式難以滿足房地產(chǎn)企業(yè)的資金需求。房地產(chǎn)企業(yè)為了穩(wěn)定經(jīng)營與發(fā)展，需要拓寬融資方式與渠道，采用多元化的籌資方式籌集更多的資金，也因此普遍承擔(dān)著較高的資金成本，需要定期向銀行等金融機(jī)構(gòu)償還較高的貸款利息。由于企業(yè)決策失誤或者經(jīng)營不善等的影響，可能導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)到期不能及時(shí)償還相應(yīng)的本金與利息，加大了房地產(chǎn)企業(yè)的還本付息壓力，甚至可能導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

很多房地產(chǎn)企業(yè)為了追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，未充分考慮國家宏觀政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的具體影響，缺乏對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)與動(dòng)態(tài)的研究。由于同類樓盤供給過多，市場(chǎng)營銷競爭激烈，部分房地產(chǎn)企業(yè)的樓盤長期滯銷，嚴(yán)重影響其經(jīng)濟(jì)利益。部分房地產(chǎn)企業(yè)并沒有對(duì)具體的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行綜合考量，未綜合分析該項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本投入、投資收益、未來發(fā)展的趨勢(shì)缺乏了解，決策者僅運(yùn)用自身管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行投資，不利于房地產(chǎn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)收益。

（三）融資風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)行往往需要較多的資金，且房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)周期較長，回款較為緩慢，很容易導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的問題。為了確保項(xiàng)目順利建成，房地產(chǎn)企業(yè)必須積極對(duì)外融資，創(chuàng)新融資方式滿足項(xiàng)目建設(shè)需要。部分房地產(chǎn)企業(yè)融資方式較為落后，不能籌集到企業(yè)所需的資金，就會(huì)影響房地產(chǎn)項(xiàng)目工期，導(dǎo)致項(xiàng)目延期，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

房地產(chǎn)企業(yè)受國家政策與市場(chǎng)形勢(shì)影響較大，開發(fā)周期長，經(jīng)營壓力逐漸增加。隨著近期各項(xiàng)調(diào)控政策的出臺(tái)，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著前所未有的壓力，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

房地產(chǎn)企業(yè)健全內(nèi)部控制機(jī)制，采用科學(xué)合理的內(nèi)部控制手段與方法，嚴(yán)格約束與規(guī)范全體人員的工作行為，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行有效監(jiān)督，有助于改善自身經(jīng)營管理環(huán)境，確保各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范性，從根本上減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制還能夠有效規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，杜絕違規(guī)行為發(fā)生，規(guī)范財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算與報(bào)表制作過程，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)管理者提供真實(shí)可靠的決策信息。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，企業(yè)全面梳理并分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全過程的識(shí)別、評(píng)估與控制，能夠有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提高房地產(chǎn)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理能力。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，極易造成風(fēng)險(xiǎn)失察和風(fēng)險(xiǎn)治理的疏漏，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)利益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般較為重視項(xiàng)目建設(shè)與經(jīng)濟(jì)收益等方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理層面重視不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。管理者未站在企業(yè)宏觀發(fā)展角度，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行梳理與分析，未充分考慮國家政策對(duì)行業(yè)的具體影響，難以實(shí)時(shí)掌握房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)變動(dòng)情況與本企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，勢(shì)必會(huì)影響科學(xué)決策。部分管理者仍然抱持傳統(tǒng)的管理理念，只有在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不利影響后才進(jìn)行管控，并未樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，無法及時(shí)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，難以找出其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，沒能做到未雨綢繆，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。部分房地產(chǎn)企業(yè)未建立健全相應(yīng)的管理機(jī)制與決策體系，一般都是由管理者基于管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，并未充分考慮項(xiàng)目運(yùn)行建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)控機(jī)制得不到有效的貫徹落實(shí)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

目前，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，未及時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析工作，致使風(fēng)險(xiǎn)管理措施缺乏科學(xué)性。部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)分析意識(shí)，未能深入到房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，不能及時(shí)找出各環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，存在盲目投資、資金監(jiān)管不足等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)運(yùn)營發(fā)展。例如，在投資過程中，部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)國家土地政策與融資政策缺乏一定的了解，缺乏對(duì)項(xiàng)目整體建設(shè)與運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)分析，只關(guān)注了企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益，并未站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度綜合分析風(fēng)險(xiǎn)問題，最終導(dǎo)致投資收益減少、資金短缺，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行管理工作產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。另外，部分房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺失，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程的防范與控制，影響風(fēng)險(xiǎn)管理整體效果。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

部分管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的正確認(rèn)識(shí)，并未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制，缺乏先進(jìn)的管理理念與經(jīng)驗(yàn)，無法有效指導(dǎo)內(nèi)部控制活動(dòng)，致使內(nèi)控機(jī)制與政策流于形式，無法有效地約束與規(guī)范員工行為。房地產(chǎn)企業(yè)未建立健全內(nèi)控崗位，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺失，通常由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制活動(dòng)，其對(duì)內(nèi)部控制理念了解較少，并不能深入到業(yè)務(wù)活動(dòng)中全面了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)把控不到位，導(dǎo)致控制活動(dòng)不規(guī)范。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)責(zé)任機(jī)制缺失，各部門人員不能對(duì)自身的崗位權(quán)限與工作職責(zé)形成正確的認(rèn)識(shí)，無法認(rèn)真履行工作職責(zé)，內(nèi)部控制機(jī)制得不到有效落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善，也是影響內(nèi)控活動(dòng)規(guī)范性的重要因素。部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)治理機(jī)構(gòu)不完善，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，并不能全面地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)形成有效的監(jiān)管，加上內(nèi)部審計(jì)人員由于受企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)，其獨(dú)立性也受到了一定的限制，無法充分落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，難以對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用無法凸顯出來。

（四）內(nèi)部溝通機(jī)制不完善

企業(yè)建立有效的溝通機(jī)制，有助于確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。然而，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，職能部門與治理機(jī)構(gòu)也不斷增加，加大了各部門之間溝通的難度，部分企業(yè)未建立有效的溝通機(jī)制，部門之間無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，嚴(yán)重影響各項(xiàng)工作的開展。此外，部分房地產(chǎn)企業(yè)忽視了信息化建設(shè)的重要作用，未結(jié)合企業(yè)實(shí)際管理情況引進(jìn)相應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)，各個(gè)信息化系統(tǒng)之間缺乏有效的聯(lián)系，難以激發(fā)企業(yè)活力，直接影響企業(yè)整體效率。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了提升房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體能力，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控，促進(jìn)風(fēng)控與內(nèi)部控制相互融合，房地產(chǎn)企業(yè)要營造風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，將風(fēng)險(xiǎn)控制作為內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)控活動(dòng)的核心內(nèi)容，形成長效管理機(jī)制，構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化，提升企業(yè)管理效能。房地產(chǎn)企業(yè)要組織全體人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作，結(jié)合其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成功案例，細(xì)致分析風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的重要作用，從治理流程、文化建設(shè)與內(nèi)控體系建設(shè)等方面，重點(diǎn)分析房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重點(diǎn)內(nèi)容，增強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)，提高站位，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，優(yōu)化風(fēng)控管理體系建設(shè)，建立合規(guī)清單和風(fēng)控清單，緊盯項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范與控制水平。企業(yè)全體人員要樹立并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與合規(guī)理念，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)自身工作職責(zé)與權(quán)限范圍，認(rèn)真履行各自的工作職責(zé)，做好層層把關(guān)，充分發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的主體責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，更好地保障房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)穩(wěn)定開展。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制工作要聚焦項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行精細(xì)化管理，全面梳理項(xiàng)目開發(fā)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)文件的合規(guī)性與規(guī)范性進(jìn)行檢查。核查操作規(guī)程是否符合國家相關(guān)法律規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)各部門人員履行合規(guī)義務(wù)情況也進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，及時(shí)跟進(jìn)各個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)情況，促使全員重視風(fēng)險(xiǎn)管理，更好地履責(zé)。

（二）構(gòu)建全過程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

第一，房地產(chǎn)企業(yè)要搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別、防范與控制風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)計(jì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并利用風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管控，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析。在數(shù)據(jù)異常時(shí)，系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)出警報(bào)，管理者能夠及時(shí)了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況與財(cái)務(wù)狀況，并采取有效的防范措施，調(diào)整與改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理機(jī)制，及時(shí)糾偏，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)有序開展。

第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要引進(jìn)并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，積極開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的深層次動(dòng)因、對(duì)企業(yè)的具體影響等方面進(jìn)行研究與分析。建立日常工作中的監(jiān)控機(jī)制，通過統(tǒng)計(jì)資料和反饋報(bào)告及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)及其變化趨勢(shì)，及時(shí)排查企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問題，并撰寫完整可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估清單，及時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，指導(dǎo)企業(yè)高效開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第三，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要設(shè)計(jì)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中，針對(duì)企業(yè)常見的各類型風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施與方案，將目光聚焦在重點(diǎn)活動(dòng)與環(huán)節(jié)，尤其是投資活動(dòng)、融資活動(dòng)中。常態(tài)化開展風(fēng)險(xiǎn)排查工作，改進(jìn)工作方式，確保企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。例如，在投資活動(dòng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析工作，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)與動(dòng)態(tài)進(jìn)行研究與分析，跟蹤建筑材料與人工費(fèi)用的變動(dòng)，同時(shí)采用現(xiàn)場(chǎng)勘查的方式，對(duì)具體的房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本費(fèi)用與項(xiàng)目收益進(jìn)行預(yù)估，充分了解該項(xiàng)目具體的風(fēng)險(xiǎn)問題，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等。結(jié)合具體的情況制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案與措施，將企業(yè)的損失降到最低。資金資源對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言是至關(guān)重要的，直接影響房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資金管理活動(dòng)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員定期對(duì)賬，及時(shí)核對(duì)應(yīng)收賬款催收進(jìn)度，避免出現(xiàn)壞賬問題。

第四，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想確保內(nèi)控目標(biāo)的有效落實(shí)，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)控組織體系，設(shè)置內(nèi)控崗位與審計(jì)崗位，將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)全價(jià)值鏈各項(xiàng)活動(dòng)中，內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)部控制體系與目標(biāo)的落實(shí)情況，帶領(lǐng)企業(yè)全體人員投入到內(nèi)控體系建設(shè)與落實(shí)執(zhí)行中，為內(nèi)控工作開展奠定基礎(chǔ)。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要重視專業(yè)的內(nèi)控人才培訓(xùn)工作，助力內(nèi)控人員掌握相關(guān)的理論與方法，了解內(nèi)控落實(shí)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控體系，從而確保內(nèi)控效果充分發(fā)揮。

（三）有效規(guī)范具體內(nèi)控活動(dòng)

第一，為了促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序、規(guī)范、合理地進(jìn)行，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要緊抓內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，建立健全長效機(jī)制，有效約束與規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)，確保內(nèi)部控制工作充分發(fā)揮其效用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)具體的管理機(jī)制與流程，對(duì)各項(xiàng)行為進(jìn)行有效規(guī)范，才能夠保障企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。例如，房地產(chǎn)企業(yè)要重視資金管理相關(guān)體系的建立與完善工作，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，并加強(qiáng)對(duì)每一筆資金收支活動(dòng)的監(jiān)管，實(shí)時(shí)掌握資金的流向與流量變化，確保資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，企業(yè)要建立健全責(zé)任機(jī)制，明確各個(gè)部門與崗位人員的工作職責(zé)，各部門按照職責(zé)分工，認(rèn)真貫徹落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范的各項(xiàng)工作要求，細(xì)化工作方案，落實(shí)工作責(zé)任，做到任務(wù)到崗、責(zé)任到人，各部門之間相互配合與協(xié)同，共同落實(shí)好內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)要求。第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，完善內(nèi)部審計(jì)制度與實(shí)施細(xì)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，結(jié)合企業(yè)實(shí)際管理情況與具體需求，制定年度審計(jì)工作實(shí)施方案，層層落實(shí)并執(zhí)行，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大房地產(chǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)部門與重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有步驟、深度地開展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)項(xiàng)目中的問題，提高審計(jì)效能。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使各部門及時(shí)了解工作中存在的問題，切實(shí)履行整改主體責(zé)任，制定整改計(jì)劃并按照規(guī)定進(jìn)行整改，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）構(gòu)建有效的信息化管理系統(tǒng)

為了確保各部門人員溝通的有效性，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部溝通機(jī)制，完善溝通渠道，重點(diǎn)關(guān)注部門之間的有效溝通與交流，并打通上下級(jí)溝通的渠道，使溝通渠道多元化，能夠有效實(shí)現(xiàn)信息的上傳下達(dá)，便于管理者與各個(gè)職能部門、部門與部門之間進(jìn)行有效的信息交流與溝通，進(jìn)而提高企業(yè)工作效率。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要重視信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，建立信息共享平臺(tái)，完善內(nèi)部控制相關(guān)功能板塊，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督與有效控制。各部門要及時(shí)分析現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的具體情況，對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，強(qiáng)化各部門人員內(nèi)部控制意識(shí)，提高各部門的協(xié)同性，保證內(nèi)控體系正常運(yùn)行。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制融入信息化管理流程中，不斷改進(jìn)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程，完善內(nèi)控審批流程。管理人員通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的全過程監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)深度融合。財(cái)務(wù)人員能夠掌握更多真實(shí)可靠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而為企業(yè)管理者提供相應(yīng)的決策支持。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升的有效路徑與方法，對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理活動(dòng)起著至關(guān)重要的作用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制工作的落腳點(diǎn)，全面分析全價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，找準(zhǔn)內(nèi)控活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評(píng)估，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生的動(dòng)因，衡量各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的具體影響，才能夠有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施與方案，提升風(fēng)險(xiǎn)管理成效。