標(biāo)準(zhǔn)化+財務(wù)管理在事業(yè)單位中的應(yīng)用探討

周雪玲

（陽泉市標(biāo)準(zhǔn)化中心，山西 陽泉 045000）

2012年12月5日財政部部務(wù)會議審議通過了《行政單位財務(wù)規(guī)則》，規(guī)定了行政單位財務(wù)管理要建立健全財務(wù)管理制度，實(shí)施預(yù)算績效管理，加強(qiáng)對行政單位財務(wù)活動的控制和監(jiān)督。2021年12月31日部務(wù)會議審議通過并公布了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，明確強(qiáng)調(diào)了事業(yè)單位財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，堅(jiān)持勤儉辦一切事業(yè)的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，統(tǒng)籌社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)好國家、單位和個人三者的利益。

財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理是企事業(yè)單位財務(wù)管理的重要工作，同時也能有效預(yù)防事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險。因此，應(yīng)積極實(shí)施財務(wù)管理和內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化工作，通過實(shí)施財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，事業(yè)單位可增強(qiáng)自身管理能力，同時，也符合社會主義核心價值觀中追求公平、公正、公開的要求。

1 SOP概述

標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）為Standard Operating Procedure ，指為了完成日常工作或執(zhí)行復(fù)雜事務(wù)而設(shè)計(jì)的一種書面規(guī)范，它將工作的重點(diǎn)和細(xì)節(jié)盡可能量化形成標(biāo)準(zhǔn)，使每一個步驟及要求固化下來形成一份完整的操作手冊或指導(dǎo)文件，從而規(guī)范和指導(dǎo)工作的開展。SOP法遵循的就是標(biāo)準(zhǔn)化理念，強(qiáng)調(diào)規(guī)范、統(tǒng)一和可重復(fù)的工作流程。它旨在消除因操作不一致而引起的問題或錯誤，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)間的協(xié)作和溝通，提高工作質(zhì)量和效率。通過制定明確的標(biāo)準(zhǔn)，SOP法可以降低因人為差異而帶來的風(fēng)險，減少業(yè)務(wù)流程中的不確定性。

2 事業(yè)單位財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的優(yōu)點(diǎn)

2.1 實(shí)現(xiàn)規(guī)范統(tǒng)一

依照國家有關(guān)的要求，事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家方針、政策，統(tǒng)一按照國家規(guī)定上報所需的經(jīng)濟(jì)類資料，是支撐內(nèi)外部決策的關(guān)鍵性依據(jù)。經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的建立，將零散的會計(jì)規(guī)范、準(zhǔn)則有機(jī)的整合起來，方便了會計(jì)的核算工作，規(guī)范了會計(jì)人員操作流程。

2.2 有利于培養(yǎng)人才，提升工作效率

現(xiàn)實(shí)工作中，存在著單位缺人導(dǎo)致需要一人身兼多職，甚至跨專業(yè)從事財務(wù)工作等問題，這樣就造成了每個人對問題的認(rèn)識及處理問題的水平參差不齊，經(jīng)過對財務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的培訓(xùn)，能夠快速掌握財務(wù)工作的方法及要領(lǐng)，即使出現(xiàn)崗位輪換等情況，也能盡快適應(yīng)崗位，推動工作的有效開展。

2.3 提高信息透明度和規(guī)范性

財務(wù)工作通過標(biāo)準(zhǔn)化，能夠促進(jìn)財務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整、及時地披露。通過建立統(tǒng)一的財務(wù)報表和指標(biāo)體系，才能夠更好地了解自身的財務(wù)狀況，便于內(nèi)外部利益對事業(yè)單位本身進(jìn)行決策和監(jiān)督。同時，提高了財務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，降低資金風(fēng)險。

2.4 促進(jìn)信息的比較和分析

通過財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，不同企業(yè)之間可以采用統(tǒng)一的財務(wù)報表和指標(biāo)進(jìn)行比較，有助于發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位的優(yōu)勢和問題，提升對財務(wù)問題的敏感度，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

2.5 促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展和履行社會責(zé)任

通過建立符合財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)報表和指標(biāo)，事業(yè)單位能夠更好地披露自身的財務(wù)狀況和社會責(zé)任履行情況，增強(qiáng)事業(yè)單位的社會形象和公眾認(rèn)可度。同時，財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化還能夠推動事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對自身財務(wù)活動的監(jiān)督和管理，防范和減少財務(wù)風(fēng)險，確保健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

3 事業(yè)單位財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用

3.1 SOP法流程

SOP法是一種管理方法，旨在規(guī)范和優(yōu)化組織內(nèi)部的工作流程，提高效率和質(zhì)量。流程圖見圖1。

圖1 流程圖

（1）制定目標(biāo)：確定需要制定SOP的具體目標(biāo)和范圍。明確目標(biāo)是制定SOP法流程的首要步驟。

（2）調(diào)研記錄：通過調(diào)研和觀察，記錄當(dāng)前流程和操作規(guī)定的現(xiàn)狀。

（3）流程分析：對現(xiàn)有流程進(jìn)行分析，找出瓶頸、低效或無效的環(huán)節(jié)。同時，分析可能存在的風(fēng)險和潛在的改進(jìn)點(diǎn)。

（4）制定SOP：根據(jù)目標(biāo)和流程分析的結(jié)果，制定出適用于特定工作流程的SOP文件。該文件應(yīng)包含步驟、操作規(guī)范、責(zé)任分工、時間節(jié)點(diǎn)等詳細(xì)信息。必要時可結(jié)合圖片進(jìn)行補(bǔ)充說明。

（5）內(nèi)部反饋：將制定好的SOP文件（初稿）內(nèi)部反饋給相關(guān)崗位，征求意見和建議。通過內(nèi)部溝通和討論，完善和改進(jìn)SOP內(nèi)容。

（6）正式發(fā)布：在內(nèi)部反饋完成并做出必要修改后，將SOP正式發(fā)布給所有相關(guān)員工。確保每位員工理解并遵守SOP的要求。

（7）培訓(xùn)和執(zhí)行：通過培訓(xùn)和教育活動，使所有員工了解SOP的內(nèi)容和操作流程。確保員工能夠正確執(zhí)行SOP中的規(guī)定。

（8）監(jiān)督和評估：建立監(jiān)督和評估機(jī)制，持續(xù)關(guān)注SOP的執(zhí)行情況。及時發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)的空間，并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（9）更新和改進(jìn)：根據(jù)實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)和反饋，定期更新和改進(jìn)SOP的內(nèi)容。不斷提升工作效率和質(zhì)量，使其與時俱進(jìn)。

3.2 財務(wù)管理工作中標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）注意事項(xiàng)

財務(wù)管理SOP程序設(shè)計(jì)的重要性不可忽視。SOP是指定財務(wù)管理流程和規(guī)范的文檔，它有助于確保財務(wù)工作的高效性和準(zhǔn)確性。在設(shè)計(jì)財務(wù)管理SOP程序時，需要考慮以下幾個關(guān)鍵因素：

（1）內(nèi)部控制要求：合規(guī)性是財務(wù)管理的核心要素之一。SOP程序應(yīng)確保內(nèi)部控制要求得到滿足，包括準(zhǔn)確的財務(wù)報告和記錄等。

（2）流程透明度：SOP程序應(yīng)明確規(guī)定財務(wù)管理的各個流程，透明的流程讓財務(wù)管理工作更加清晰易懂，有利于監(jiān)督和審核。

（3）責(zé)任分工：SOP程序應(yīng)明確各個崗位在財務(wù)管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保每個人都清楚自己的角色和責(zé)任。這有助于減少工作重疊和責(zé)任模糊，提高工作效率。

（4）審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制：設(shè)計(jì)SOP程序時，務(wù)必考慮如何設(shè)置審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，以確保財務(wù)管理的規(guī)范執(zhí)行。包括定期的內(nèi)部和外部審計(jì)，以及對財務(wù)活動的不定期抽查等。

3.3 以報銷采購印刷為例編寫SOP

作為事業(yè)單位，印刷品的采購確實(shí)是很重要的一項(xiàng)任務(wù)。因此，需要根據(jù)實(shí)際需求，采購符合要求的印刷品，以滿足單位的宣傳、推廣和日常辦公等方面的需要，為避免資源浪費(fèi)和不必要的開支我們應(yīng)關(guān)注采購印刷這一問題。接下來，以事業(yè)單位采購印刷報銷管理舉例編寫SOP。

（1）業(yè)務(wù)名稱：采購印刷報銷管理。

（2）業(yè)務(wù)需求：活動所需的宣傳頁、展板、條幅等印刷費(fèi)用，依照財務(wù)規(guī)章制度還需結(jié)合是否有數(shù)量、單價等限制進(jìn)行考慮。

（3）主要賬務(wù)處理。財務(wù)會計(jì)，借：業(yè)務(wù)活動經(jīng)費(fèi)；貸：零余額賬戶用款/財政撥款收入。

（4）據(jù)國家有關(guān)管理規(guī)定，事業(yè)單位采購印刷服務(wù)的SOP流程應(yīng)當(dāng)遵循以下步驟。①預(yù)算編制：事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算情況確定印刷服務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，包括印刷物的數(shù)量、質(zhì)量要求、交付期限等。②選擇商家：登錄政府采購平臺，通過公開詢價或要請供應(yīng)商參與競爭等突進(jìn)，調(diào)研和獲取印刷服務(wù)提供商的信息，最終選定符合要求的商家。③合同簽訂：根據(jù)招標(biāo)結(jié)果，與中標(biāo)供應(yīng)商簽署合同，明確雙方權(quán)責(zé)，并確保合同具備法律效力。④供應(yīng)商管理：監(jiān)督印刷服務(wù)供應(yīng)商按照合同約定的要求執(zhí)行工作，對印刷品進(jìn)行質(zhì)量把控和進(jìn)度跟蹤。⑤結(jié)算支付：按照合同約定，結(jié)算與支付過程，確保供應(yīng)商按時、按質(zhì)完成印刷任務(wù)，并進(jìn)行相應(yīng)款項(xiàng)的支付。⑥服務(wù)評價：對印刷服務(wù)的質(zhì)量、及時性等進(jìn)行評價，形成意見反饋，為以后的采購提供參考。

事業(yè)單位采購印刷服務(wù)的SOP流程旨在確保采購工作的規(guī)范、透明和高效進(jìn)行，同時保證印刷品的質(zhì)量和供應(yīng)商的合法權(quán)益。

（5）所需單據(jù)。合同、費(fèi)用統(tǒng)一支出單，政府采購計(jì)劃書、驗(yàn)收單、發(fā)票，其他說明。

（6）單據(jù)審核要點(diǎn)，如表1所示。

表1 單據(jù)審核要點(diǎn)判斷表

（7）操作流程。①在預(yù)算一體化系統(tǒng)中打開集中支付中心，進(jìn)入支付申請——普通業(yè)務(wù)申請，選擇對應(yīng)相應(yīng)的會計(jì)經(jīng)濟(jì)科目，并將合同編號輸入，查看有無該業(yè)務(wù)。②根據(jù)審核的要點(diǎn)審核相應(yīng)的票據(jù)，如果有問題退回，核實(shí)后再提交。③審核無誤通過后，將憑證、報銷單等交予出納，由出納根據(jù)票據(jù)顯示金額進(jìn)行支付，待銀行回單整理后，交于會計(jì)進(jìn)行記賬處理。

（8）相關(guān)規(guī)章。如財政資金審批制度、印刷管理制度等。

（9）特殊情況。如若在實(shí)施過程中，根據(jù)工作的實(shí)際發(fā)生變動的，需提交具體的情況說明及相關(guān)憑證。

4 未來趨勢與建議

4.1 事業(yè)單位財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的未來趨勢

未來，事業(yè)單位財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的趨勢將呈現(xiàn)以下幾個方面。

（1）加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)：未來的趨勢是建立健全的財務(wù)管理制度，明確財務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)范、程序和責(zé)任分工，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

（2）推進(jìn)信息化建設(shè)：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，未來事業(yè)單位財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化將更加注重信息化建設(shè)，通過財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)時性，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的自動化和智能化。

（3）加強(qiáng)財務(wù)透明度：未來事業(yè)單位財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化將更加注重財務(wù)透明度的提升，加強(qiáng)財務(wù)報告的編制和披露，提供有效的財務(wù)信息，增強(qiáng)社會公眾對事業(yè)單位財務(wù)狀況的了解和信任。

（4）強(qiáng)化專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)：未來事業(yè)單位財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化將加大對專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)的投入，提高財務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)化專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐能力，培養(yǎng)一支高素質(zhì)、專業(yè)化的財務(wù)管理隊(duì)伍，為事業(yè)單位的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化提供有力的支持。

4.2 實(shí)施和維護(hù)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的建議

針對維護(hù)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的建議，給出以下建議供參考。

（1）嚴(yán)格遵守財務(wù)制度：建立完善的內(nèi)部控制制度，確保財務(wù)活動合規(guī)、透明，所有財務(wù)操作要符合公司的財務(wù)政策和相關(guān)法規(guī)。

（2）加強(qiáng)風(fēng)險管理：建立健全的風(fēng)險管理制度，對項(xiàng)目等各種風(fēng)險進(jìn)行評估和分析，采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行管理和控制，以確保財務(wù)安全。

（3）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)：建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對單位各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，提升財務(wù)管理水平和內(nèi)部控制效果。

（4）培養(yǎng)專業(yè)財務(wù)人才：加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升他們的財務(wù)知識和技能，使其能夠熟練運(yùn)用財務(wù)工具和方法，提高財務(wù)管理水平。

（5）加強(qiáng)溝通合作：建立有效的溝通渠道，加強(qiáng)同事之間的合作和協(xié)調(diào)，確保財務(wù)信息的流通和共享，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

以上建議旨在幫助維護(hù)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，提高財務(wù)管理水平，保障事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。同時，也不能墨守成規(guī)，各個事業(yè)單位還是應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行適度調(diào)整和完善，以確保財務(wù)管理與政策目標(biāo)的一致性和可持續(xù)性。

5 總結(jié)

實(shí)施財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)也是一種標(biāo)準(zhǔn)化手段，事業(yè)單位財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對于提高管理水平、增強(qiáng)財務(wù)透明度、優(yōu)化資源配置效率和推動財務(wù)風(fēng)險防控具有重要的益處。它是事業(yè)單位健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)目標(biāo)的必要保證，也是增加社會信任和保障公共利益的重要舉措。