高職院校實施預(yù)算績效管理實踐研究

魏群

自新修訂的《職業(yè)教育法》2022年5月實施以來，國家財政預(yù)算資金對高等職業(yè)教育投入力度不斷加大，我國高等職業(yè)教育質(zhì)量也在不斷提升。在此背景下，如何發(fā)揮好國家投入高職院校教育的預(yù)算資金使用效益，實現(xiàn)預(yù)算績效目標(biāo)成為重要課題。結(jié)合北京市屬高職院校實際，以預(yù)算績效管理理論為基點，研究高等職業(yè)教育領(lǐng)域預(yù)算績效管理實施現(xiàn)狀、存在問題及對策，成為高職院校目前面臨和亟待解決的問題。推進和完善預(yù)算績效管理，有助于職業(yè)教育系統(tǒng)規(guī)范和教育資金安全、高效、有序運行；有利于我國高職院校積極推進全面實施預(yù)算績效管理體系打下堅實基礎(chǔ)；為推動高等職業(yè)教育高質(zhì)量蓬勃發(fā)展提供有力保障。

一、高職院校實施預(yù)算績效管理的意義和必要性

（一）實施預(yù)算績效管理的重要意義

教育部2019年12月發(fā)布《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，指出“全面實施預(yù)算績效管理是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度的重要內(nèi)容，是優(yōu)化教育資源配置、提升教育公共服務(wù)質(zhì)量、構(gòu)建服務(wù)全民終身學(xué)習(xí)教育體系、推動加快實現(xiàn)教育現(xiàn)代化的重要舉措?！痹诟呗氃盒嵤╊A(yù)算績效管理工作，對規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟運行，保障教育資源資產(chǎn)完整，提高財政資金使用效能，促進學(xué)校教學(xué)、科研、社會服務(wù)等事業(yè)發(fā)展，起到了非常重要的作用。

（二）高職院校實施預(yù)算績效管理的必要性

1.落實國家政策及主管部門制度文件的要求

近年來，國家有關(guān)部門提出了一系列關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的要求，在高職院校實施預(yù)算績效管理是落實政府政策的必然要求。中共中央、國務(wù)院《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號）要求“加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系”。中共北京市委、市政府《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的實施意見》（京發(fā)〔2019〕12號）文件要求“以績效為導(dǎo)向，以績效目標(biāo)管理為重點，以成本效益分析為抓手，建立預(yù)算績效管理長效機制”。高職院校作為財政部門最基層的預(yù)算單位，要主動響應(yīng)政府部門提出的“全面實施預(yù)算績效管理”的總體要求，積極有序開展預(yù)算績效管理工作。

2.促進高職院校高質(zhì)量發(fā)展所需的內(nèi)部管理要求

預(yù)算績效管理關(guān)系到高職院校中長期事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，學(xué)校作為預(yù)算績效管理的責(zé)任主體，應(yīng)樹立以結(jié)果為導(dǎo)向的管理理念，負(fù)責(zé)開展全面預(yù)算績效管理的各項工作，對教育投入資金進行績效考核與評價，充分挖掘財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，提升預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。通過加強預(yù)算績效管理，將學(xué)校有限的財力資源進行合理配置，促進資金高效使用，以取得更大的辦學(xué)成效，達到提升辦學(xué)能力和水平的作用，為學(xué)校治理能力現(xiàn)代化和高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

二、當(dāng)前高職院校實施預(yù)算績效管理存在的問題分析

（一）預(yù)算績效管理組織機構(gòu)不健全，績效管理意識較淡薄

目前在一些高職院校對預(yù)算績效管理的重視程度不夠，存在“重支出輕績效”的意識。學(xué)校未設(shè)立預(yù)算績效管理組織機構(gòu)，未設(shè)置獨立的管理部門，也未配備專業(yè)的管理人員；預(yù)算績效管理制度不健全，無法真正落實預(yù)算績效管理主體責(zé)任；有的甚至認(rèn)為預(yù)算績效管理只是學(xué)校財務(wù)部門的事，未形成全校上下聯(lián)動、橫向協(xié)同的管理機制，也未形成較為完善的全面預(yù)算績效管理鏈條。

（二）預(yù)算績效管理的信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善

現(xiàn)階段，部分高職院校還未建立預(yù)算績效管理一體化信息系統(tǒng)，尚未實現(xiàn)與財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)、學(xué)校財務(wù)管理系統(tǒng)、教科研業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政后勤管理系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)有效互聯(lián)對接。預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算績效目標(biāo)實現(xiàn)程度，不能形成信息交互，無法為預(yù)算績效指標(biāo)編制、預(yù)算績效考核、預(yù)算績效評價及評價結(jié)果運用等提供準(zhǔn)確、高效的信息化管理方式和渠道。

（三）預(yù)算績效管理覆蓋的廣度和深度不夠

近年來，國家對職業(yè)教育提出了更高的發(fā)展要求，財政部門對高等職業(yè)教育財政經(jīng)費投入也在逐年增加；但目前在一些高職院校還存在財政資金使用低效、資金損失浪費的現(xiàn)象，高等職業(yè)院校的預(yù)算績效管理尚處在起步和探索階段，預(yù)算績效管理的水平較低。高職院校作為公益性事業(yè)單位，主要職能是教育、科研和社會服務(wù)，而目前學(xué)校在實施預(yù)算績效管理時偏向于一些顯性的預(yù)算指標(biāo)值的考核，對一些長效的、隱性的績效目標(biāo)難以通過短期量化的績效指標(biāo)來進行評價。

（四）預(yù)算績效指標(biāo)體系不完善，績效評價結(jié)果未能有效運用

目前，一些高職院校尚未建立健全科學(xué)合理、細(xì)化量化、可比可測、定量和定性相結(jié)合的績效指標(biāo)體系。有的院校預(yù)算績效考核工作尚處于起步試行階段，未建立考核結(jié)果反饋和通報制度；績效激勵約束作用不強，尚未形成績效評價結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤機制、未將預(yù)算績效考核結(jié)果納入單位人員績效考核體系，績效評價結(jié)果沒有得到有效運用。

三、完善高職院校預(yù)算績效管理的對策和建議

（一）推進預(yù)算績效管理體系建設(shè)，全方位落實配套措施

為保證學(xué)校預(yù)算績效管理改革的順利落實，應(yīng)從組織配備、制度建設(shè)、增強績效管理意識等方面推進管理體系建設(shè)，有序開展預(yù)算績效管理工作。

1.完善預(yù)算績效管理組織機構(gòu)，建立預(yù)算績效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)預(yù)算績效管理工作，明確責(zé)任分工，促進全員全方位參與。充實人員配備，打造專業(yè)高效的預(yù)算績效管理隊伍。

2.?按照國家財政部門、教育部門的管理要求，充分考慮高職院校教育事業(yè)發(fā)展的規(guī)律，建立一套適合學(xué)校管理需求的預(yù)算績效管理制度，保證預(yù)算績效管理工作有章可循，并將制度納入學(xué)校內(nèi)控管理體系，規(guī)范績效目標(biāo)、績效監(jiān)控、績效評價、結(jié)果應(yīng)用等管理流程，健全績效指標(biāo)體系，使預(yù)算績效管理標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、程序規(guī)范。

3.提高學(xué)校管理層預(yù)算績效管理意識，加強統(tǒng)籌規(guī)劃和頂層設(shè)計；在整個組織內(nèi)樹立預(yù)算意識和預(yù)算管理文化，通過開展預(yù)算政策、管理制度、預(yù)算內(nèi)控流程等內(nèi)容的宣傳教育和培訓(xùn)推廣，讓所有相關(guān)人員明確預(yù)算的重要性，并積極參與預(yù)算制定和執(zhí)行過程，增強全員的績效管理意識。

（二）完善預(yù)算績效管理的信息化系統(tǒng)

高職院校應(yīng)加強預(yù)算績效管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，以強化績效目標(biāo)管理、做好績效過程監(jiān)控、推進績效評價、注重績效評價結(jié)果應(yīng)用。高職院校要根據(jù)自身管理需求和特點，充分利用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，建立一套與績效管理相適應(yīng)的信息化系統(tǒng)，包含事前預(yù)算績效評估、事中預(yù)算績效動態(tài)監(jiān)控、事后預(yù)算績效考核及績效評價結(jié)果應(yīng)用的系統(tǒng)功能，以便實時跟蹤和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

在預(yù)算績效管理一體化系統(tǒng)搭建時，要梳理預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算績效評價以及評價結(jié)果應(yīng)用等相關(guān)流程，強化績效目標(biāo)的先導(dǎo)作用，圍繞學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和職能定位，通過預(yù)算績效管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，提高學(xué)校在事前評估、事中監(jiān)控、事后績效評價及結(jié)果應(yīng)用的管理水平。

（三）強化成本績效管理意識

樹立“成本管控”意識，將成本理念和方法貫穿于預(yù)算管理各環(huán)節(jié)。通過開展成本績效核算，運用成本效益分析方法對比不同方案成本績效優(yōu)劣，降本增效。在項目立項階段，結(jié)合項目總體績效目標(biāo)，科學(xué)測算、全面分析、合理確定各項支出的單位成本。在預(yù)算編制階段，要做實做細(xì)預(yù)算測算依據(jù)及支撐資料，加強成本控制，嚴(yán)格限定資金支出方向、內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)；提高預(yù)算編制水平。在預(yù)算執(zhí)行階段，要注重項目全生命周期成本管控，預(yù)算績效運行監(jiān)控和評價時，實行“雙監(jiān)控”“雙評價”。

（四）加強預(yù)算績效指標(biāo)體系建設(shè)

按照“誰分配資金，誰審核目標(biāo)”的原則，學(xué)校應(yīng)從規(guī)范性、完整性、相關(guān)性、可行性等維度進行全面審核績效指標(biāo)值，避免出現(xiàn)數(shù)量指標(biāo)不清晰、效益指標(biāo)不明確等問題。高職院校的預(yù)算績效體系應(yīng)按照教學(xué)管理特點，從履職效能、經(jīng)濟效益、社會效益、師生滿意度、可持續(xù)發(fā)展能力等方面來制定明確的績效指標(biāo)和目標(biāo)，以便量化和評估實際績效。確?？冃гu估體系與預(yù)算密切相關(guān)，從而更好地了解資金使用效率，并及時調(diào)整預(yù)算和支出；同時要將績效目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)合理性作為預(yù)算安排的前置條件。

（五）提升預(yù)算績效監(jiān)控水平

高校應(yīng)建立定期的預(yù)算審議和監(jiān)控機制，例如按月度或季度對預(yù)算執(zhí)行情況進行審議。這可以幫助預(yù)算執(zhí)行部門及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施，以確保支出符合預(yù)算安排、實現(xiàn)預(yù)算項目的績效目標(biāo)。對預(yù)算績效實現(xiàn)程度和預(yù)算支出進度進行雙向動態(tài)監(jiān)控。通過績效監(jiān)控信息深入進行分析，對于因內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生變化而導(dǎo)致支出進度或績效目標(biāo)實現(xiàn)程度與原有預(yù)算偏離的，要及時調(diào)整預(yù)算和績效目標(biāo)值，及時糾偏止損，提升預(yù)算績效監(jiān)控的預(yù)警報警作用。

（六）積極開展績效評價工作，注重績效結(jié)果應(yīng)用

加大績效評價力度，學(xué)校應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算項目實施效果開展績效評價。將預(yù)算績效指標(biāo)體系建設(shè)、事前績效評估、預(yù)算成本控制、績效運行監(jiān)控、績效評價結(jié)果等考核情況納入學(xué)校部門考核體系。堅持“激勵與約束”并重原則，激發(fā)各部門成本管控力度，建立“績效考核與資金支持掛鉤”機制，將預(yù)算績效考核結(jié)果作為以后預(yù)算安排的參考依據(jù)。

四、結(jié)語

隨著國家對高等職業(yè)教育經(jīng)費的投入增加，?高職院校越來越注重資金使用效果和效益，預(yù)算績效管理在推動學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展中的作用日益明顯。通過不斷完善績效管理體系建設(shè)，提升績效管理水平，?推動高等職業(yè)教育健康、有序、高效發(fā)展。

（作者單位：北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）