研究型審計研討會會議綜述

蔣變琴

為學(xué)習(xí)貫徹落實習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上的講話精神，做實研究型審計，同時，為鼓勵新時代中國特色審計理論與實務(wù)創(chuàng)新，以研究型審計促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，由《會計之友》雜志社、山西省審計學(xué)會、山西省內(nèi)部審計協(xié)會聯(lián)袂舉辦的研究型審計研討會于2023年9月15日在龍城太原隆重舉行。中國審計學(xué)會副會長、中國內(nèi)部審計協(xié)會副會長、北京國家會計學(xué)院原院長兼黨委書記秦榮生教授，中國審計學(xué)會常務(wù)理事兼副秘書長、中國審計學(xué)會教育分會副會長兼秘書長、江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會會長、南京審計大學(xué)原黨委副書記兼副校長王會金教授，中國商業(yè)會計學(xué)會常務(wù)副會長、北京工商大學(xué)原副校長謝志華教授，山西省審計廳一級巡視員、山西省地方金融審計局局長王銀燕，山西省審計學(xué)會會長李建國，山西省內(nèi)部審計協(xié)會會長呂計賢，山西省審計廳科研所所長、山西省審計學(xué)會秘書長車艷萍，《會計之友》雜志社總編笑雪以及來自江西地質(zhì)、四川電力、山西交控、山西電力、山西焦煤、汾酒集團、晉能集團等企業(yè)的財審人員和全國80多所高校的師生及中介機構(gòu)的代表320余人參加了會議。

《會計之友》雜志社總編笑雪主持開幕式并致歡迎詞。他對各位嘉賓的到來表示熱烈歡迎，并指出，審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上發(fā)表重要講話，強調(diào)要立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，加強審計領(lǐng)域戰(zhàn)略謀劃與頂層設(shè)計，堅持依法審計，做實研究型審計，發(fā)揚斗爭精神，增強斗爭本領(lǐng)，打造經(jīng)濟監(jiān)督的“特種部隊”，并與其他監(jiān)督貫通協(xié)同，形成監(jiān)督合力，以如臂使指、如影隨形、如雷貫耳的審計監(jiān)督服務(wù)保障黨和國家工作大局。習(xí)近平總書記的重要講話為進一步推進新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展提供了根本遵循。舉辦此次研討會，旨在學(xué)習(xí)貫徹重要講話精神，以學(xué)促行，知行合一，推動我國會計、審計理論與實踐的高質(zhì)量發(fā)展。他表示，《會計之友》致力于打造高品質(zhì)特色化學(xué)術(shù)品牌期刊，自2000年初，連續(xù)20年入選全國中文核心期刊，連續(xù)兩版名列全國中文核心期刊會計類第3名，復(fù)合影響因子名列山西社科期刊第3名，榮膺中國國際影響力優(yōu)秀學(xué)術(shù)期刊、RCCSE中國核心學(xué)術(shù)期刊、中國商業(yè)會計學(xué)會優(yōu)秀核心期刊。

山西省審計廳一級巡視員王銀燕在致辭中指出，習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上強調(diào)，在強國建設(shè)、民族復(fù)興新征程上，審計擔(dān)負著重要使命，要做實研究型審計，更好發(fā)揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用。要深入學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神，完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，聚焦全局性、長遠性、戰(zhàn)略性問題，加強審計領(lǐng)域戰(zhàn)略謀劃與頂層設(shè)計，進一步推進新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展，以有力有效的審計監(jiān)督服務(wù)保障黨和國家工作大局。她表示，山西省審計廳不斷提高政治站位、運用系統(tǒng)思維，多措并舉，開展研究型審計，深入分析研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，高質(zhì)量提出審計意見建議，更好發(fā)揮審計的建設(shè)性作用；同時，把研究貫穿審計工作全鏈條各環(huán)節(jié)，持續(xù)提升審計質(zhì)量，優(yōu)化審計流程，確保審計項目審深審?fù)?。針對查出的問題做好審計整改“下半篇文章”，不斷提高審計監(jiān)督質(zhì)效，使審計的權(quán)威和聲望如雷貫耳。她強調(diào)，在全黨深入開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育、審計機關(guān)成立40周年之際，舉辦此次會議注定有著不一般的意義。希望大家圍繞“研究型審計促進中國式現(xiàn)代化審計理論與實踐高質(zhì)量發(fā)展”這一主題，相互交流、博采眾長、攜手并進，共同推進審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

會議設(shè)置了八場主題報告，分別由華北水利水電大學(xué)丁庭選教授、鞍山師范學(xué)院副校長王福君教授、利安達會計師事務(wù)所山西分所負責(zé)人王小寶、河南財政金融學(xué)院副校長顏敏教授、成都理工大學(xué)商學(xué)院院長花海燕教授、廣西財經(jīng)學(xué)院會計與審計學(xué)院院長李春友教授、浙江財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院戴文濤教授、哈爾濱商業(yè)大學(xué)會計學(xué)院副院長梁運吉教授主持。

中國審計學(xué)會副會長、中國內(nèi)部審計協(xié)會副會長、北京國家會計學(xué)院原院長兼黨委書記秦榮生教授做了題為《研究型審計的現(xiàn)實使命與實現(xiàn)路徑》的主題報告。他從研究型審計的現(xiàn)實使命、實現(xiàn)路徑、守正創(chuàng)新三個方面進行了詳細闡述。他指出，新時代審計履職、審計政治性要求、審計高質(zhì)量發(fā)展、把握審計規(guī)律性、培養(yǎng)高素質(zhì)人才都需要研究型審計；推動研究型審計發(fā)展，應(yīng)堅持“研以致用”“研以強審”的目標導(dǎo)向，實現(xiàn)研究與審計深度融合。圍繞審計主責(zé)主業(yè)、貫穿審計工作始終、聚焦重大審計項目、注重審計整改成效、采用數(shù)字審計技術(shù)、錘煉審計人員能力等路徑開展研究型審計。他強調(diào)，審計工作者從事研究型審計要有志存高遠的“大氣”、真誠求索的“正氣”、敢于創(chuàng)新的“勇氣”和勇于吃苦的“傻氣”。

中國商業(yè)會計學(xué)會常務(wù)副會長、北京工商大學(xué)原副校長謝志華教授做了題為《審計屬性、研究型審計與高質(zhì)量發(fā)展》的主題報告。他指出人類本身天然地具有研究性思維，這種思維的基本特征就是因果思維，對于任何一種現(xiàn)存狀態(tài)和現(xiàn)實結(jié)果探求其原因就是研究。通過研究發(fā)現(xiàn)原因可進一步探索改變不利現(xiàn)狀和結(jié)果的方式和途徑。審計需要研究，而研究是審計的內(nèi)核。審計就是要查錯防弊、發(fā)現(xiàn)問題，找到原因，提出解決方案，這正是人的因果思維在審計領(lǐng)域中的體現(xiàn)。研究是審計的基本屬性，既要研究審計的歷史變遷和未來發(fā)展，也要結(jié)合社會經(jīng)濟環(huán)境的變化和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，研究審計行為各構(gòu)成要素的特性變化，如委托委派審計主體對審計要求的不斷變化，伴隨技術(shù)進步審計方法不斷演變的規(guī)律等。他指出，審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督，為了實現(xiàn)經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，需要分析被審主體的風(fēng)險及其成因，并從各個層面、各個視角提出化解風(fēng)險的建議，這都需要審計進行研究。可見，研究型審計不僅要研究委托委派審計主體與審計的關(guān)系，要研究審計主體與被審主體的關(guān)系，也要研究被審主體所存在的問題及其對策，最終要通過提高審計的質(zhì)量，進一步使被審主體的經(jīng)濟活動質(zhì)量得以提升。

山西省內(nèi)部審計協(xié)會副會長、中鐵十七局集團有限公司總審計師王正偉做了題為《研究型審計助力工程項目審計價值創(chuàng)造》的主題報告。他從中鐵十七局集團內(nèi)部審計的發(fā)展歷程、組織架構(gòu)等方面進行了簡要介紹，并重點分享了中鐵十七局工程項目審計的具體做法。他指出，中鐵十七局審計人員賡續(xù)鐵兵精神，傳承紅色基因，從無到有、由弱到強，在探索中前行，在繼承中發(fā)展。按照習(xí)近平總書記“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”的要求，以“亮劍精神、忠誠精神、實干精神、專業(yè)精神”為指引，不斷培養(yǎng)全體審計人員忠誠企業(yè)、明辨是非、落實有力、做事專業(yè)、自身干凈、胸懷坦蕩的能力，打造學(xué)習(xí)型、服務(wù)型審計新鐵軍，建立了公司黨委和董事會領(lǐng)導(dǎo)下的“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”審計監(jiān)督體系，譜寫了中鐵十七局審計絢麗多彩的壯美篇章。他認為，研究型審計是從個別到一般的審計，應(yīng)建立從孤立到系統(tǒng)，從靜止守舊到動態(tài)創(chuàng)新的新時代審計新理念。從廣義上講，研究型審計在審計工作中更加注重調(diào)查、分析、研究，探求審計事項的真相、性質(zhì)、發(fā)展規(guī)律等；從狹義上講，研究型審計在完成審計項目特別是重大項目過程中嵌入專題理論研究，實現(xiàn)審計實踐與理論研究的相互促進。

中國審計學(xué)會常務(wù)理事兼副秘書長、中國審計學(xué)會審計教育分會副會長兼秘書長、江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會會長、南京審計大學(xué)王會金教授做了題為《新時代國家審計新定位、新使命、新要求——二十屆中央審計委員會會議精神學(xué)習(xí)體會》的主題報告。他指出，二十屆中央審計委員會第一次會議對新時代國家審計進行了新的定位，即審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。新時代國家審計的新使命是“發(fā)揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用，進一步推進新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展”。新時代國家審計的新要求可以概括為一個總要求、三個具體要求和五項工作要求。新時代審計工作總的要求是在構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用上聚焦發(fā)力。三個具體要求是如臂使指、如影隨形、如雷貫耳。如臂使指，強調(diào)的是集中統(tǒng)一，強調(diào)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)；如影隨形，強調(diào)的是全面覆蓋，消除審計盲區(qū)，對一公（即公共資金）、兩國（即國有資產(chǎn)、國有資源）、兩任（即經(jīng)濟責(zé)任和自然資源資產(chǎn)離任）進行審計，形成常態(tài)化、動態(tài)化震懾；如雷貫耳，強調(diào)的是權(quán)威高效，堅持依法審計，做實研究型審計，發(fā)揚斗爭精神，增強斗爭本領(lǐng)，打造經(jīng)濟監(jiān)督的“特種部隊”。五項工作要求包括：要做好審計整改“下半篇文章”；要總結(jié)審計四十年的發(fā)展經(jīng)驗；要建設(shè)忠誠干凈擔(dān)當?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍；要提高審計工作的領(lǐng)導(dǎo)力；要實現(xiàn)審計工作的高質(zhì)量發(fā)展。

山西省審計學(xué)會副會長、山西財經(jīng)大學(xué)吳秋生教授做了題為《實施研究型審計的動因與策略》的主題報告。他圍繞為什么現(xiàn)在要提出實施研究型審計的要求、如何實施研究型審計這兩個問題展開闡述。他指出，研究型審計是增加研究性審計程序的審計，是高質(zhì)量實施審計的必然要求；數(shù)智化時代研究型審計需要和可能實施的審計，是審計工作方式轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然要求。開展研究型審計要在審核的基礎(chǔ)上調(diào)研，必須注重調(diào)查研究和集思廣益；必須大力采用和開發(fā)數(shù)字審計技術(shù)；必須聚焦主責(zé)主業(yè)，形成業(yè)務(wù)專長；必須有國之大者的系統(tǒng)思維和觀念。

四川省教育廳審計工作處一級調(diào)研員陸衛(wèi)江博士做了題為《研究型審計賦能教育審計質(zhì)量提升》的主題報告。他從教育審計的定義入手，談了學(xué)習(xí)二十大精神賦予教育審計新的使命、引領(lǐng)教育審計高質(zhì)量發(fā)展的體會，引用承擔(dān)國家審計任務(wù)的實際工作典型案例詳細闡釋了在教育審計中貫徹研究型審計新理念的理解和開展研究型審計的方式、方法，倡導(dǎo)為實現(xiàn)提高教育審計質(zhì)量的目標，認真研究真問題、問題真研究，研究真有效，要定性+定量相結(jié)合，找出研究型審計賦能教育審計質(zhì)量的具體路徑，為教育治理現(xiàn)代化貢獻審計力量。

廣州市福思特科技有限公司總經(jīng)理楊帆做了題為《數(shù)字化審計實踐教學(xué)創(chuàng)新研究》的主題報告。他以數(shù)字化審計的定義作為切入點，對數(shù)字化審計的發(fā)展趨勢、應(yīng)用場景、核心思想、人才培養(yǎng)體系、校企合作成果等內(nèi)容進行了分享。他認為，數(shù)字化審計的核心思想是推動業(yè)務(wù)流程再造提升應(yīng)用管理水平，審計資源集中整合提升資源利用效率，實現(xiàn)審計全面覆蓋提升審計服務(wù)質(zhì)量，精準識別問題線索提升審計工作效率；數(shù)字化審計要以數(shù)字化審計思維、數(shù)字化審計數(shù)據(jù)和數(shù)字化審計工具作為三大支柱，加速推進審計從信息化向數(shù)字科技驅(qū)動的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院李正教授做了題為《黨的二十大報告擘畫研究型審計藍圖》的主題報告。他圍繞2023年全國審計工作會議六大工作重點和黨的二十大報告闡釋了當前研究型審計的重點選題。他認為，研究型審計的特點是研究+審計，是把研究思想和方法運用于審計全過程。研究型審計應(yīng)當與其他監(jiān)督方式相結(jié)合，與內(nèi)部審計、注冊會計師審計相結(jié)合，與被審計單位的內(nèi)部控制相結(jié)合，與審計技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，與政治、政策、項目和資金相結(jié)合，增強監(jiān)督合力，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

圓桌論壇環(huán)節(jié)由集美大學(xué)工商管理學(xué)院副院長高紹福教授和南京審計大學(xué)MBA教育中心主任許漢友教授分別主持。

浙江天平審計集團有限公司董事長余俊仙、北京交通大學(xué)財務(wù)處處長崔永梅教授、南京信息工程大學(xué)商學(xué)院袁廣達教授、國網(wǎng)山西省電力公司審計部副主任李莉、南京審計大學(xué)內(nèi)部審計學(xué)院副院長戚振東教授、南京工業(yè)大學(xué)審計處處長李曉東教授分別圍繞“研究型審計助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”這一主題，從研究型審計的邏輯起點、內(nèi)涵外延、本質(zhì)本源、方式方法及研究型審計具體的實踐經(jīng)驗等方面做了精彩分享。大家認為，研究是從不知到知曉，從知少到知多，從知點到知面，從知淺到知深的過程；研究型審計的邏輯起點是審計價值，應(yīng)從理論本源入手，厘清審計邊界，明確審計堵點、難點和重點，形成一套完整的理論體系，以指導(dǎo)審計實踐；研究型審計要研究真問題，要真研究，要真有效，需要審計工作者掌握新的本領(lǐng)，成為真正的特種部隊。

首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)會計學(xué)院王海林教授、中化二建集團有限公司審計部主任賈?？?、黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院院長徐素波教授、中天運會計師事務(wù)所山西分所所長朱志工、浙江財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院宋夏云教授、山西工程科技職業(yè)大學(xué)會計學(xué)院院長王辛平教授圍繞“新時代審計人才培養(yǎng)”主題分別進行了觀點分享。大家認為，新時代高校審計人才培養(yǎng)應(yīng)加強思政教育與教學(xué)實踐的融合，基于人才發(fā)展規(guī)律，加強專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德教育，注重新技術(shù)操控能力、創(chuàng)新能力、自主學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)；企業(yè)和社會服務(wù)機構(gòu)應(yīng)通過走出去、請進來，內(nèi)部選拔和外部聘用、外部學(xué)習(xí)和內(nèi)部研討等方式加強復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)；高校與企業(yè)要加強校企合作、產(chǎn)教融合，為培養(yǎng)高質(zhì)量審計人才貢獻智慧和力量。

河北大學(xué)管理學(xué)院趙立三教授介紹了優(yōu)秀論文評選情況，本次會議圍繞“研究型審計促進中國式現(xiàn)代化審計理論與實踐高質(zhì)量發(fā)展”主題，共征集76篇學(xué)術(shù)論文，經(jīng)專家評審，評選出6篇優(yōu)秀論文，并舉行了優(yōu)秀論文頒獎儀式。

會議的召開，為政產(chǎn)學(xué)研用各界代表搭建了一個學(xué)術(shù)交流的平臺，對做實研究型審計，走好研究型審計這一審計工作高質(zhì)量發(fā)展之路，提升審計工作質(zhì)量和效率，加強高素質(zhì)審計人才培養(yǎng)，發(fā)揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用，促進新時代審計理論研究與實務(wù)創(chuàng)新，推動我國審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有積極意義。