煙草行業(yè)工程審計(jì)信息化建設(shè)探析

黃達(dá) 段華

摘要：煙草行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)增長的重要產(chǎn)業(yè)，在其運(yùn)營管理過程中，工程審計(jì)是最重要的一環(huán)。傳統(tǒng)人工審計(jì)方式難以滿足煙草行業(yè)的審計(jì)工作需求，因此加快工程審計(jì)信息化建設(shè)步伐，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性也成為煙草產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然方向?；诖耍恼聡@著煙草行業(yè)工程審計(jì)展開論述，對煙草行業(yè)工程審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，同時(shí)提出具體的優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)；工程審計(jì)；信息化建設(shè)；現(xiàn)狀；優(yōu)化方案

中圖分類號：TP391? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1009-3044（2023）36-0117-03

開放科學(xué)（資源服務(wù)）標(biāo)識碼（OSID）

煙草行業(yè)是我國的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一，也是國家的重要稅收來源之一。然而隨著煙草產(chǎn)業(yè)的不斷擴(kuò)展，新建和改造的工程項(xiàng)目也越來越多，在工程審查當(dāng)中大部分煙草企業(yè)依舊沿用人工審計(jì)方式，此種審計(jì)模式不僅效率低下，而且容易出現(xiàn)疏漏，并不適宜現(xiàn)代化大體量下的煙草產(chǎn)業(yè)。而煙草行業(yè)工程審計(jì)信息化建設(shè)則是將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用于煙草行業(yè)工程審計(jì)中，以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。相比較傳統(tǒng)審計(jì)辦法，基于信息化技術(shù)的工程審計(jì)模式能夠減少傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。因此，為了提高煙草行業(yè)的管理水平，保障煙草行業(yè)的健康發(fā)展，煙草行業(yè)工程審計(jì)信息化建設(shè)成為當(dāng)前亟待解決的問題。

1 煙草行業(yè)工程審計(jì)

1.1 特點(diǎn)

煙草行業(yè)的工程審計(jì)是指對煙草行業(yè)的工程項(xiàng)目進(jìn)行審查、評估和監(jiān)督的一項(xiàng)重要工作。煙草行業(yè)工程審計(jì)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1）煙草行業(yè)工程審計(jì)的范圍廣泛。煙草行業(yè)的工程項(xiàng)目包括物流中轉(zhuǎn)站建設(shè)、煙站建設(shè)、零星維修等多個(gè)領(lǐng)域。因此，煙草行業(yè)工程審計(jì)需要具備廣泛的知識面和專業(yè)技能，對不同領(lǐng)域的工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的審查和評估；2）煙草行業(yè)工程審計(jì)的內(nèi)容繁雜。煙草行業(yè)的工程項(xiàng)目涉及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、安全等多個(gè)方面，因此，在審計(jì)中需要對項(xiàng)目的技術(shù)方案、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等方面進(jìn)行綜合評估，確保項(xiàng)目的可行性和安全性[1]；3）煙草行業(yè)工程審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格。煙草行業(yè)工程審計(jì)需要遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審查和評估，確保項(xiàng)目的合法性和安全性[2]。

1.2 煙草企業(yè)工程審計(jì)信息化建設(shè)的重要性

傳統(tǒng)的審計(jì)方式需要人工收集、整理和分析大量數(shù)據(jù)，耗時(shí)且容易出錯。而信息化建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化采集和處理，大大減少了審計(jì)人員的工作量，提高了審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。除此之外，在信息化建設(shè)中，數(shù)據(jù)可以進(jìn)行加密和備份，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。同時(shí)，通過權(quán)限管理和審計(jì)日志的記錄，可以追溯數(shù)據(jù)的操作和訪問情況，提高數(shù)據(jù)的可追溯性和安全性[3]。

2 煙草行業(yè)工程審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

為剖析煙草行業(yè)工程審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀，本文以某煙草企業(yè)為例，對其審計(jì)工作環(huán)境進(jìn)行剖析，分析其中所存在的問題。某煙草企業(yè)近年來開展了多個(gè)工程項(xiàng)目，工程項(xiàng)目主要由公司辦公室負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)理、施工方等部門進(jìn)行協(xié)作，共同完成工程項(xiàng)目建設(shè)。整個(gè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作是由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，審計(jì)部門委托第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。針對中小型項(xiàng)目，開展關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)審計(jì)時(shí)，可由審計(jì)部門自行開展審計(jì)工作。

審計(jì)流程如圖1所示。由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行工程資料送審，再經(jīng)辦公室審核，經(jīng)審計(jì)科審計(jì)人員初審，再經(jīng)審計(jì)科科長審核分配。如自行開展審計(jì)，則指定審計(jì)人員，由審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)并出具意見，再提交領(lǐng)導(dǎo)審批。

如委托中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)，則指定中介機(jī)構(gòu)或選取合作中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托，由中介機(jī)構(gòu)出具初步審計(jì)意見，經(jīng)審計(jì)科審計(jì)人員出具調(diào)整意見，再由審計(jì)科科長審核，業(yè)務(wù)部門確認(rèn)反饋，審計(jì)人員接收并反饋至中介，再由中介機(jī)構(gòu)出具最終意見，經(jīng)審計(jì)科審計(jì)人員審核，審計(jì)科科長復(fù)核，送領(lǐng)導(dǎo)審批。

對前幾個(gè)工程項(xiàng)目的審計(jì)情況進(jìn)行分析，所有工作是由人工處理，其中審核中介機(jī)構(gòu)與現(xiàn)場相距較遠(yuǎn)，人工審計(jì)確認(rèn)批準(zhǔn)所需時(shí)間較長，甚至部分工作需要隔天進(jìn)行處理，這嚴(yán)重影響審計(jì)效率。除此之外，在工程建設(shè)當(dāng)中，審計(jì)部門人員不足的問題逐步突顯。隨著工程投資額逐年遞增，工程審計(jì)工作量也有巨大的增加，這也導(dǎo)致很多審計(jì)工作無法按期完成。并且在審計(jì)工作中，項(xiàng)目是由技改辦公室負(fù)責(zé)，但具體工作涉及多個(gè)部門，不同部門在審計(jì)工作當(dāng)中側(cè)重點(diǎn)不同，各部門在具體工作執(zhí)行中都從自身角度出發(fā)，導(dǎo)致審計(jì)工作存在嚴(yán)重疏漏，很多情況下審計(jì)部門所掌握的資料信息也存在著不對等的情況，這給企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)圖1所示，某煙草企業(yè)在審計(jì)當(dāng)中是由中介機(jī)構(gòu)對付款金額進(jìn)行審定，這并不利于企業(yè)的自行管理。中介審計(jì)機(jī)構(gòu)在整個(gè)審計(jì)工作當(dāng)中具有監(jiān)督、檢查的作用，例如對項(xiàng)目的進(jìn)度款進(jìn)行審定，不應(yīng)該針對具體的款項(xiàng)支付，實(shí)際付款應(yīng)當(dāng)由監(jiān)理根據(jù)工程內(nèi)容進(jìn)行控制。由此可見，審計(jì)工作還存在著不規(guī)范的問題。

3 煙草行業(yè)工程審計(jì)信息化建設(shè)方案

為了改變煙草行業(yè)工程審計(jì)中所存在的問題，建立信息化審計(jì)系統(tǒng)成為煙草工作審計(jì)工作開展的重要路徑[4]。為該煙草企業(yè)建立工程審計(jì)信息化系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化、規(guī)范化、全面化。

3.1 工程審計(jì)信息化建設(shè)總體框架設(shè)計(jì)

本設(shè)計(jì)的主要目的是為工程項(xiàng)目管理部門和中介機(jī)構(gòu)所服務(wù)，保障在工程審計(jì)事項(xiàng)中相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠?qū)Τ晒M(jìn)行線上錄入、審核、監(jiān)督等職能，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和主管單位也能夠根據(jù)各自權(quán)限對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行查看。在此過程中，工程項(xiàng)目管理部門人員可在系統(tǒng)中進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、工程預(yù)算、工程結(jié)算、回標(biāo)分析事項(xiàng)的報(bào)審，同時(shí)可登錄系統(tǒng)查看項(xiàng)目審計(jì)意見及結(jié)論。從而使工程審計(jì)工作更加便捷，并且審計(jì)內(nèi)容也留有相應(yīng)的痕跡，這有助于提高審計(jì)管理工作效率[5]。

3.2 模塊設(shè)計(jì)

工程審計(jì)信息化建設(shè)系統(tǒng)主要分為四種單據(jù)審核功能，分別是概算審核、預(yù)算審核、回標(biāo)分析、結(jié)算審核，不同審核板塊的功能和流程有著一定的差異，但整體均符合工程審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。例如，在預(yù)算審核工作當(dāng)中，首先由送審單位提交項(xiàng)目資料，之后由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，完成后提交至市局辦公室進(jìn)行初步核定，由審計(jì)科對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，審計(jì)科科長批準(zhǔn)并選定中介機(jī)構(gòu)，之后由審計(jì)員將中介機(jī)構(gòu)的初審結(jié)果反饋至送審部門和審計(jì)科長，下一步由審計(jì)員將送審部門和審計(jì)科長的意見反饋至中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見重新出具報(bào)告發(fā)送至審計(jì)員，審計(jì)員提交給審計(jì)科長進(jìn)行復(fù)核后，領(lǐng)導(dǎo)審批，結(jié)束預(yù)算審核工作。預(yù)算審核單據(jù)如圖2所示，其中包含有項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目金額、送審人員和送審時(shí)間等關(guān)鍵信息，全面反映了預(yù)算項(xiàng)目的具體情況。

3.3 功能設(shè)計(jì)

所有模塊功能的實(shí)現(xiàn)均是在查詢、增加、刪除、修改的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，本文根據(jù)系統(tǒng)需求對工程審計(jì)信息化系統(tǒng)的查詢和審核功能進(jìn)行設(shè)計(jì)。

1）查詢功能設(shè)計(jì)

查詢功能是工程審計(jì)信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)功能。查詢分析功能是工作人員根據(jù)自身權(quán)限對已經(jīng)完成審計(jì)或正在進(jìn)行審計(jì)的信息進(jìn)行查看，并且數(shù)據(jù)信息資料也能夠進(jìn)行下載和打印。根據(jù)功能需求，查詢功能設(shè)計(jì)類圖如圖3所示。

查詢功能包括四個(gè)模塊，分別為管理控制類（AuditManangeController）、管理服務(wù)類（AuditManageService）、審核管理類（VerficationManageController）以及數(shù)據(jù)操作類（AuditManageDAO）。其中管理控制類中包含上傳、修改、查詢、打印功能；管理服務(wù)類包含有數(shù)據(jù)的調(diào)用和封裝功能；審核管理類包含信息檢查、確認(rèn)、調(diào)用、操作等功能；數(shù)據(jù)操作類包含對數(shù)據(jù)庫的訪問以及改變數(shù)據(jù)實(shí)體屬性等功能，該類是針對系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置而設(shè)計(jì)的。

2）數(shù)據(jù)審核功能設(shè)計(jì)

為了確保審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，需要明確數(shù)據(jù)的審核功能。本次審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)審核功能設(shè)計(jì)類圖如圖4。

如圖4所示，數(shù)據(jù)審核功能共分為六類，其包含數(shù)據(jù)初始審核以及后期的維護(hù)管理辦法等。其中三個(gè)控制類（Audit_datePlanManageController、Audit_dateManageController、VerficationManageController）的設(shè)計(jì)是確定數(shù)據(jù)審核維護(hù)辦法，以此確保維護(hù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和安全性；兩個(gè)服務(wù)類（Audit_datePlanManageService、Audit_dateManageService）的設(shè)計(jì)是為數(shù)據(jù)審核維護(hù)提供函數(shù)調(diào)用服務(wù)，工作人員能夠根據(jù)自身權(quán)限查詢、打印審核維護(hù)辦法；一個(gè)數(shù)據(jù)記錄管理類（Audit_dateManageDAO）主要用于數(shù)據(jù)審核維護(hù)信息的記錄和保存。

3.4 工程基礎(chǔ)設(shè)置

工程基礎(chǔ)設(shè)置是整個(gè)審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是審計(jì)信息化系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)，該部分包含兩個(gè)板塊的內(nèi)容，分別為審計(jì)工作程序設(shè)置以及系統(tǒng)控制參數(shù)設(shè)置。具體內(nèi)容劃分如圖5所示。

3.4.1 審計(jì)程序設(shè)置

審計(jì)工作程序需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)板塊的特點(diǎn)進(jìn)行合理化設(shè)置，通過預(yù)先設(shè)置的方式規(guī)范審計(jì)工作程序，并規(guī)范審計(jì)工作要點(diǎn)，例如審計(jì)單據(jù)中的必填內(nèi)容等，以供中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員合理化調(diào)用，保證審計(jì)工作的一致性。

3.4.2 工程審計(jì)信息化系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置

系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置是系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)的規(guī)范，設(shè)定完成后對所有人員的操作均能起到約束作用。工程審計(jì)信息化系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置包含合同簽訂控制參數(shù)、控制價(jià)控制參數(shù)、付款控制參數(shù)以及變更/簽證控制參數(shù)四個(gè)部分。

1）合同簽訂控制參數(shù)

合同簽訂控制參數(shù)的設(shè)置能夠有效管控合同簽訂金額符合工程預(yù)算造價(jià)，在設(shè)置中可以選擇提示或嚴(yán)格控制。例如：將合同簽訂控制參數(shù)設(shè)置為120%，嚴(yán)格控制，如果合同金額超出120%，系統(tǒng)將拒絕合同的提交，合同無法正常完成；如果工程預(yù)算造價(jià)金額需要進(jìn)行改變，則需要進(jìn)行多方會審，并給出輔證材料才能完成后續(xù)工作。

2）控制價(jià)控制參數(shù)

控制價(jià)控制參數(shù)的設(shè)置是為了保證工程在施工過程中，成本投入不會超過工程預(yù)算控制，該部分可以設(shè)置為提示或控制等。例如，在系統(tǒng)控制價(jià)控制參數(shù)當(dāng)中，將參數(shù)設(shè)置為100%，采用提示控制，當(dāng)成本投入達(dá)到預(yù)算的100%后系統(tǒng)給出提示；如果輸入成本金額大于預(yù)算，則需要上傳輔證材料，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核后才可確立。

3）付款控制參數(shù)

付款控制參數(shù)是工程審計(jì)信息化建設(shè)最基礎(chǔ)的保障，該部分的參數(shù)設(shè)置主要針對各種類型的付款流程進(jìn)行控制，以此規(guī)范工程款項(xiàng)審批流程。例如，在工程項(xiàng)目中，預(yù)付款款項(xiàng)設(shè)置為30%以內(nèi)，在支付預(yù)付款時(shí)最多能夠?qū)徟贤痤~的30%；質(zhì)保金設(shè)置為10%，有質(zhì)保金合同的款項(xiàng)在質(zhì)保期內(nèi)最多支付合同金額的90%，到質(zhì)保期時(shí)系統(tǒng)自動提示支付后續(xù)質(zhì)?？铐?xiàng)。

4）變更簽證控制參數(shù)

在煙草行業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中，工程變更是常見的現(xiàn)象，此種情況下合同金額和支付款項(xiàng)等均會發(fā)生改變，因此需要加以控制。而變更簽證控制參數(shù)能夠規(guī)范變更工程所需要投入金額的大小。例如，將變更簽證控制參數(shù)設(shè)置為10%，控制方式設(shè)置為提示，如果變更簽證內(nèi)容所發(fā)生的金額超出合同的10%，系統(tǒng)則給出提示控制，并需要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批后方可執(zhí)行。

4 結(jié)束語

綜上所述，信息化建設(shè)是煙草行業(yè)工程審計(jì)未來的必然走向，同樣也是該行業(yè)規(guī)避傳統(tǒng)工程審計(jì)問題的重要手段。因此，相關(guān)煙草行業(yè)人員需要加強(qiáng)對該方面的研究，將信息化技術(shù)應(yīng)用在工程審計(jì)方面，通過線上軟件的設(shè)計(jì)優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)的一致性和可行性，這也有助于煙草行業(yè)規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

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【通聯(lián)編輯：張薇】