全面預算管理在事業(yè)單位中的應用研究

嚴鴻月

（吉林省煤田地質局一一二勘探隊，延邊朝鮮族自治州 133000）

引 言

全面預算管理簡而言之就是財務內控的一種方法，旨在提高財務管理水平及保障單位資金安全完整。但隨著近年來市場環(huán)境的快速變化，部分事業(yè)單位的日常經(jīng)營管理出現(xiàn)財務風險的概率大大提升。為降低風險，保障事業(yè)單位的良好運轉，事業(yè)單位需嚴格落實全面預算管理工作。然而，在實際實施過程中，部分事業(yè)單位依然存在一些問題。例如，部分職工對全面預算管理缺乏正確的認識，未能認識到該管理對推動事業(yè)單位良好發(fā)展的重要性。由于對預算管理缺乏充足認識，部分事業(yè)單位在編制預算時存在編制不合理、缺乏精準性的問題。這些問題嚴重影響全面預算管理效用的發(fā)揮。鑒于此，事業(yè)單位要優(yōu)化改進措施，不斷完善全面預算管理工作，確保其開展有效合理。

一、全面預算管理的相關概述

全面預算管理作用于事業(yè)單位所有財務活動，能夠在保障活動順利開展的基礎上有效地銜接各個部門，使其成為一個有機整體，確保財務活動開展全過程中財務數(shù)據(jù)的精準有效性，能夠推動事業(yè)單位長久穩(wěn)健發(fā)展打下良好的基礎。全面預算管理主要有以下三個特征。

第一，全面性特征。全面預算管理涉及事業(yè)單位的所有財務活動，對其開展嚴格、全面控制，包括對財務活動的各個工作環(huán)節(jié)實施全面監(jiān)督管理，包括財務活動的事前規(guī)劃、事中監(jiān)管、事后評價與獎懲實施工作。這些工作都是全面預算管理需要監(jiān)控的地方，有助于事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)財務活動開展過程中出現(xiàn)的問題，調整規(guī)劃，積極采用合理的措施解決問題，保障事業(yè)單位財務活動高效和高水平開展，促進事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化目標。

第二，全員性特征。全面預算管理活動的開展不只是財務內控的一種手段，該項管理工作并非局限于財務人員，要想有效開展全面預算管理工作，需要所有人員參與。要從整體工作實際出發(fā)，加強不同級別員工、不同崗位員工的關聯(lián)性，相互協(xié)作性。

第三，全體性特征。全體性是指內部各職能部門的有效配合，有效銜接各部門信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，便于財務部門及時了解各部門的財務信息，確保財務數(shù)據(jù)及時有效，為后期開展預算編制工作及預防財務風險奠定良好的基礎。

二、全面預算管理在事業(yè)單位開展的必要性

其一，有助于最大限度地發(fā)揮資金效益。大部分事業(yè)單位的資金來源于財政撥款，也有部分事業(yè)單位有內部經(jīng)濟活動所帶來的營利，能夠實現(xiàn)自主運營。而在事業(yè)單位中運用該項預算管理工作，有助于實現(xiàn)對內部資金使用全過程的實時監(jiān)控，有效規(guī)避資金浪費等情況，還能幫助事業(yè)單位實現(xiàn)盈虧平衡，充分發(fā)揮資金使用效益的作用。

其二，有助于調整內部資金支出結構。事業(yè)單位在開展各項業(yè)務活動時，其資金來源依賴于財政撥款，這使得部分人員并不具備相應的成本效益意識，不重視資金使用效益、支出結構是否合理等方面。隨著近年來事業(yè)單位深化改革，其資金來源渠道越來越多，事業(yè)單位要想保障其穩(wěn)健性發(fā)展，需重視對資金的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，優(yōu)化資金支出結構，提高資金使用效益，盡可能減少不必要的開支，不斷強化全員成本效益意識，使其能夠有意識地開展全面預算管理工作，基于業(yè)務活動開展資金分配，有效降低成本，實現(xiàn)增益的目的。事業(yè)單位需優(yōu)化內部資金支出結構，將資金優(yōu)先運用到保障各類民生支出及其他一些重要的事項中。在此基礎上，要運用預算考核與績效評價，推動事業(yè)單位實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的雙增長目標。

其三，有助于提高事業(yè)單位的管理質量。事業(yè)單位在開展全面預算管理工作時基本都是圍繞著內部收支情況、業(yè)務運轉及內部資金需求等開展的，要確保業(yè)務活動開展使用資金的科學和合理，為所有的業(yè)務都能提供足夠的資金支持，而非注重某一項業(yè)務的開展，忽略其他業(yè)務。運用預算考核，便于事業(yè)單位對預算編制、預算執(zhí)行、預算調整等工作實時監(jiān)控和考核，確保事業(yè)單位實際使用資金情況與預算規(guī)劃相一致，一旦與原規(guī)劃產生出入，便可及時查看解決問題。此外，開展全面預算管理工作，事業(yè)單位可依據(jù)不同崗位完成工作的情況，完善工作流程，在借助信息技術的基礎上實現(xiàn)內部信息共享，加強各部門溝通，從而使事業(yè)單位的管理質量得到提高。

三、探究全面預算管理在事業(yè)單位開展的現(xiàn)狀

（一）全員全面預算管理意識較為薄弱

部分事業(yè)單位未能充分認識到預算管理對事業(yè)單位未來發(fā)展的重要性。事業(yè)單位在開展預算編制工作時往往依據(jù)上年度的預算進行增減，未能深入了解內部各項業(yè)務規(guī)劃及資金需求，導致預算編制缺乏合理性、科學性，嚴重抑制全面預算管理規(guī)劃的有效落實[1]。

上文講述過全面預算管理的全體性特征，由此可見，該項管理工作并非只是財務部門的工作，而是需要業(yè)務與財務深度融合及其他各職能部門的有效配合。但是，部分事業(yè)單位對全面預算管理不重視，導致該項工作對于業(yè)務部門及其他部門而言就是一種形式，業(yè)務部門不僅不會積極配合，還因為該工作增加其工作量而存在一定的抵觸心理，嚴重影響全面預算管理工作的成效。

（二）預算編制不合理、缺乏精確性

其一，財政部門在每年9 月份會要求各事業(yè)單位在10月份將下一年度的預算方案上報。部分事業(yè)單位缺乏足夠的時間深度了解內部所有業(yè)務，在編制預算時缺乏精準性、合理性。

其二，部分事業(yè)單位所編制的預算方案與實際需求相背離，無法真實顯露事業(yè)單位資金需求量。而財政部門所面對的事業(yè)單位數(shù)量眾多，有時無法對每個事業(yè)單位上報的預算方案進行實際考察與核實，從而導致部分事業(yè)單位項目缺乏資金支持而延后或取消。甚至有些延后項目還被歸屬到預算范疇內，嚴重違背預算管理的真正目的[2]。

其三，部分預算編制人員的專業(yè)素養(yǎng)較低，在開展編制工作時未能充分考量事業(yè)單位的實際情況，在編制方法的選擇上大多采用增量或減量的方法，雖然該種方法十分便捷，但是編制的預算方案卻與內部實際情況嚴重脫離，影響預算管理工作有效開展。

（三）缺乏合理的預算績效指標

部分事業(yè)單位在開展該項管理工作時根據(jù)財務指標對其進行考核，并且充分考量非財務指標，使得其考核結果缺乏準確性、公平性，不能真實反映具體工作。由于部分事業(yè)單位的管理人員缺乏對績效評價的正確認識，在制定績效指標時未能充分結合業(yè)務特征，所設置的定性指標過多，缺乏定量指標，并且未能依據(jù)不同部門的實際情況有針對性地設置績效指標。此外，績效指標需設置相應的標準，但是部分事業(yè)單位未能依據(jù)不同業(yè)務的不同標準制定績效標準，從而致使預算績效指標缺乏合理性。

（四）尚未構建完善的監(jiān)督機制，執(zhí)行力較差

部分事業(yè)單位在開展全面預算管理工作時缺乏相應的監(jiān)督機制，導致預算工作執(zhí)行效果較差。部分事業(yè)單位的組織架構未能明確不同崗位的職責權限，該項管理工作的開展并未為其配置相應的工作人員對其開展全過程監(jiān)控，一旦在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，便可能會出現(xiàn)互相推諉現(xiàn)象，也會影響各部門的協(xié)作性，抑制項目活動的有序開展。

四、研究改善事業(yè)單位全面預算管理有效實施的策略

（一）強化對全面預算管理的認識

其一，事業(yè)單位要增強管理層、基層職工、各部門負責人對全面預算管理的正確認識。全面預算管理以結果為導向監(jiān)控內部各項業(yè)務資金使用情況的管理機制[3]，因此需明確事業(yè)單位所有開支的目標，保障其工作效率得到提升。同時，還應對業(yè)務資金使用效果開展量化考核，改變以往盲目開展預算編制和資金開支工作的局面。事業(yè)單位應加大宣傳力度，通過線上、線下的方式，為全員普及全面預算管理的相關知識，領導層要做好帶頭作用，積極主動地參與到該項管理的學習中，充分意識到該項工作的重要性，為其有效開展創(chuàng)設良好的環(huán)境。

其二，在制定預算目標時，事業(yè)單位需深入了解內部業(yè)務活動開展所需的資金量，與業(yè)務部門共同探討制定合理的預算管理方案，積極收集各部門的意見與數(shù)據(jù)，加深業(yè)務與財務部門的深度合作。同時，要制定完善的獎懲措施，針對實施全面預算管理效率較高的部門和個人給予相應的獎勵。相反，給予實施預算管理效率較差的部門相應的懲罰，嚴厲追責，約束職工的工作行為。

其三，事業(yè)單位要積極開展線下宣傳活動，如邀請專業(yè)人士開展專題講座，便于事業(yè)單位的職工及時了解全面預算管理的最新情況，樹立正確的預算管理理念，從而激發(fā)工作人員參與預算管理的積極性。

（二）提高預算編制的可行性與合理性

其一，事業(yè)單位需加強對預算編制工作的重視，為編制工作提供充足的時間，確保預算編制工作可行合理。在編制過程中，事業(yè)單位可借鑒“二上二下”的流程，優(yōu)化內部編制流程。在編制方法的選擇上可根據(jù)內部實際情況靈活運用零基預算、滾動預算、固定預算等方法[4]，綜合考量各項因素，對內部業(yè)務活動開展科學預測。

其二，預算編制需各部門配合。因此，編制人員需與其他部門加強交流。要依據(jù)最新的相關政策，對各項業(yè)務發(fā)展情況開展預測和分析，完成調研、取證、論證等工作，確保預算編制的科學合理性。

其三，事業(yè)單位要定期開展培訓工作，提高編制人員的專業(yè)水平。無論是編制人員還是預算管理人員，其綜合能力、專業(yè)水平都會影響預算編制的結果。因此，要定期開展專業(yè)培訓工作，確保編制人員能快速了解和掌握新舊預算之間的差異。在培訓的過程中需根據(jù)不同的職工有針對性地開展培訓，快速提高工作人員的專業(yè)水平。

（三）健全全面預算管理績效指標

事業(yè)單位在設定預算績效指標時，要充分考量該指標的全面性、針對性、客觀性。不僅要選擇定性指標，還需根據(jù)不同部門業(yè)務活動制定定量指標。在制定定性指標的過程中，需為不同的指標做好詳細描述，確保該指標能夠突出工作重點，具備客觀公平性[5]。因此，事業(yè)單位需明確不同的績效指標，根據(jù)實際工作情況為其有針對性地設置不同的指標，尤其是業(yè)務崗與管理崗，其指標設定要有一定的針對性。

同時，該指標在設定過程中還需參考事業(yè)單位的中短期目標，杜絕出現(xiàn)重短期利益而忽略長期發(fā)展的現(xiàn)象。此外，還需充分運用績效評價結果，針對結果分析造成問題的原因，查明是因為指標設計的問題還是評價方式的問題。如果是指標問題需仔細梳理各項指標，對其進行有效調整。

（四）健全監(jiān)督機制，強化執(zhí)行效果

其一，事業(yè)單位需制定完善的預算監(jiān)督機制，加強對預算管理工作的實時監(jiān)督，有利于規(guī)范各部門工作行為。事業(yè)單位可設置獨立的預算監(jiān)督小組，或者指派專門人員負責監(jiān)督工作。

其二，事業(yè)單位還可與內部審計部門、內部控制、外部審計等相結合，強化對預算管理工作的實時監(jiān)督，保障該預算工作的有效落實。在實施監(jiān)督時，事業(yè)單位可為其提供明確的預算管理工作節(jié)點、重點關注內容，以及風險關鍵點，便于監(jiān)督工作的有效開展。

其三，監(jiān)督人員的專業(yè)水平關乎預算監(jiān)督工作的質量。因此，事業(yè)單位在指派專人時，需選擇有一定預算管理基礎的人員，并且還需對其定期開展專業(yè)培訓，使其能快速地掌握和了解全面預算管理的相關知識。還需為其培訓各項業(yè)務活動的相關內容，使其能清晰內部所有業(yè)務活動的特征及實際開展情況。在此基礎上，為其培養(yǎng)信息技術的相關知識，使其能充分借助信息技術實現(xiàn)對全面預算管理工作的全過程監(jiān)控。監(jiān)督人員要充分利用數(shù)據(jù)分析，便于發(fā)現(xiàn)預算偏差，有利于杜絕一些違法違紀行為[6]。

結 語

總而言之，全面推進預算管理工作不僅能夠提高事業(yè)單位財務管理工作效率，確保管理工作的科學合理，還有利于降低財務風險的發(fā)生概率，進一步推動事業(yè)單位經(jīng)濟效益和社會效益的提高?；诖耍聵I(yè)單位要加大宣傳力度，加強職工對全面預算管理的重視，督促各職能部門共同參與，為事業(yè)單位設置合理的績效指標，增強預算編制的科學合理性。同時，通過構建內部監(jiān)督審計機構，健全監(jiān)督管理體系，提高全面預算管理的執(zhí)行效果。