建筑企業(yè)財務風險防范與內部控制

張三龍

（中鐵二十四局集團橋梁建設有限公司，南昌 330199）

引 言

財務風險防范與內部控制管理工作可以增強建筑企業(yè)的市場競爭力，確保建筑企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。建筑企業(yè)做好了財務風險防范與內部控制工作，可以保障各項財務工作順利進行，有利于企業(yè)完成各項管理目標，進一步提升建筑企業(yè)的管理水平和經濟效益，實現規(guī)模增長。

一、建筑企業(yè)財務風險原因分析

建筑企業(yè)財務風險按照風險來源分類，可以分為外部原因和內部原因。

（一）外部原因

外部原因不是企業(yè)自身所能夠控制的，主要由宏觀經濟、政治環(huán)境、行業(yè)市場、法律合規(guī)等外部環(huán)境影響造成。建筑企業(yè)財務風險的外部原因主要有以下幾點。

1.宏觀經濟原因

宏觀經濟原因主要體現在經濟體制、經濟政策，以及國家的貨幣政策、財政政策、稅收政策、外貿政策等方面。金融市場帶來的利率變化直接影響建筑企業(yè)的投融資規(guī)模，外貿、匯率因素也影響著建筑企業(yè)開拓國外市場的規(guī)模。

2.行業(yè)政策原因

行業(yè)政策原因主要是政府、行業(yè)主管部門對建筑業(yè)出臺的各項政策影響。各地方政府部門對建筑企業(yè)環(huán)保類、科技類指標都有配套鼓勵政策，對評為“中小企業(yè)”“專精特新”“小巨人”企業(yè)等也有相應政策扶持，用好、用足政府部門的鼓勵政策可以幫助建筑企業(yè)發(fā)展，增強抗風險能力。同樣，建筑行業(yè)受到資質準入、安全監(jiān)管、環(huán)保要求、質量檢查等政策影響，如果企業(yè)不照章辦事，也會影響施工效率，合同履約進度得不到保障，延緩合同現金流入。建筑行業(yè)監(jiān)管嚴格，非法分包、違章作業(yè)、安全事故讓建筑企業(yè)面臨行政處罰、停業(yè)整頓、暫停投標等風險，建筑企業(yè)不遵章守紀將影響運營成本和市場開拓。

3.市場價格原因

物價水平增長，造成施工投入成本加大。建筑企業(yè)所需的鋼材、砂石、混凝土等材料，以及施工所需的機械設備、小型機具的成本上升，企業(yè)將耗費更多的采購資金。隨著我國人口年齡結構的變化，加上生活成本的增加，建筑企業(yè)所需的建造師、工程師、技術工人、勞務人員的雇傭成本加大。人工費、材料費、機械費、管理費上漲將逐漸擠占企業(yè)的利潤空間，市場原因造成財務風險增大，影響建筑企業(yè)的盈利水平。

4.法律合規(guī)原因

法律合規(guī)原因主要是國家相關法律，以及合規(guī)要求對建筑企業(yè)的影響。部分建筑企業(yè)存在違法分包、轉包等違背《中華人民共和國建筑法》的行為，在用工方面存在違反《中華人民共和國勞動合同法》的行為。如果建筑工程施工過程中環(huán)保不達標，未批準先建設，未驗收先投產，還將觸犯《中華人民共和國環(huán)境保護法》等。建筑企業(yè)依法合規(guī)意識不強，觸犯法律法規(guī)之后的違法成本將引發(fā)財務風險。

（二）內部原因

內部原因主要是建筑企業(yè)自身管理不善，籌資、投資、營運資金等財務管理活動沒有達到企業(yè)的管理預期，建筑企業(yè)財務風險的內部原因主要有以下幾點。

1.籌資不當，財務風險不能有效地控制

資本結構在很大程度上決定著企業(yè)的風險水平和企業(yè)的總體負債能力。企業(yè)的不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低和籌資風險的大小[1]。在籌資活動中，建筑企業(yè)經常出現籌資不足或過度籌資等現象?；I資不足將導致無法保證項目建設進度，無法滿足業(yè)主建設節(jié)點的要求。大幅度籌資雖然不會影響施工進度，能夠保證工程施工順利進行，但是高額的籌資費用、資金占用費、銀行利息等會導致合同成本增加，增加了建筑企業(yè)的負擔。如果企業(yè)營運資金管理混亂，閑置資金未得到有效盤活，籌資的高額資金成本風險不利于建筑企業(yè)長遠發(fā)展。

2.盲目投資，加大了建筑企業(yè)財務風險

建筑企業(yè)盲目追求規(guī)模效益，希望通過擴大規(guī)模來進一步提高市場競爭力。而規(guī)模的增長必須建立在投資加大的基礎上實現。在投資項目上，建筑企業(yè)往往需要加大投入，增加土地、施工設備、勞務、資金等生產要素的投入，投資成本急劇上升。如果建筑企業(yè)對投資項目可行性研究不深入，投資風險把控不足，極易出現投資失敗，面臨虧損。事實上，建筑企業(yè)過分追求規(guī)模經濟有可能導致規(guī)模不經濟，并使財務風險增大[2]。有些建筑企業(yè)比較注意對投資風險的規(guī)避，發(fā)展步伐過于穩(wěn)健，投資謹小慎微，那也會錯過許多發(fā)展機遇，沒有投資項目的盈利能力支撐，企業(yè)的償債能力、運營能力壓力倍增，仍將面臨許多財務風險，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.疏于管理，人為造成財務風險增長

在建筑企業(yè)中，部分財務人員風險概念狹隘，缺乏正確的風險意識，對財務風險沒有引起足夠的重視。在財務決策過程中，存在著主觀決策及經驗決策的現象，沒有經過科學的分析論證，決策失誤導致財務風險加大[3]。如果建筑企業(yè)稅務籌劃不合理，沒有用好用足稅收優(yōu)惠政策，就無法讓企業(yè)實現減負。如果不嚴格按照稅收政策納稅，導致稅務機關做出稅務處罰，責令補足稅款、加收滯納金，增加成本負擔。由于稅收籌劃管理不善，會加重建筑企業(yè)的財務風險。建筑業(yè)對營運資金管理不善，會引發(fā)信用風險，如銀行票據不按期兌付，供應商、勞務分包商的債務不及時清償，將會加劇財務風險。

二、建筑企業(yè)財務風險防范與內部控制現狀

（一）部分建筑企業(yè)風險防范意識不強

現階段，還有部分建筑企業(yè)沒有認識到財務風險防范與內部控制的重要性，有些建筑企業(yè)管理層受傳統管理思想影響，對于財務風險防范與內部控制的內涵及意義不了解。在企業(yè)實際的管理中，注重形式化，財務風險防范與內部控制的效果并不明顯，建筑企業(yè)管理層對其作用產生質疑。建筑企業(yè)各部門的風險管理參與和協作意識也相對缺乏，認為該工作是管理層和財務部門的職責，和自己業(yè)務部門沒有太大關系。這些錯誤的思想影響了風控的實際效果，不利于建筑企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（二）部分建筑企業(yè)管理制度不全

由于行業(yè)屬性不同，建筑企業(yè)會花大量的精力在施工管理、安全管理、工程造價、物資設備采購、租賃等與建筑施工息息相關的管理制度上，但是財務風險防范與內部控制的配套制度不是管理的主流，建筑企業(yè)投入的精力很少，部分建筑企業(yè)沒有形成健全的風控管理體系。在日常管理中，雖然有些企業(yè)制定了財務風險防范與內部控制相應制度，但是在實施過程中沒有得到剛性執(zhí)行，且管理方法、手段較為落后，財務風險防范與內部控制的實施效果不盡人意。

（三）部分建筑企業(yè)財務風險識別不準

建筑企業(yè)財務風險識別的方法參差不齊：有的建筑企業(yè)只關注籌資、投資的前期決策風險，而忽視了后期償債能力和成本回收風險；有的建筑企業(yè)側重于日常的應收賬款、應付賬款的清收清欠的期限，而忽視了支付方式、票據兌付種類、貼息費用承擔風險；有的建筑企業(yè)注重賬務、財務報表面上的風險指標，而忽視企業(yè)潛在風險和衍生風險。由于建筑企業(yè)風險識別不夠充分，其財務風險防范和內部控制工作難以進行。

（四）部分建筑企業(yè)內控監(jiān)督評價不足

建筑企業(yè)很少會設置專門的內部監(jiān)督機構，有些企業(yè)由財務部、審計部門來執(zhí)行風險內控工作，主要工作也是針對財務管理來開展各項監(jiān)督檢查，部分建筑企業(yè)的監(jiān)督工作走過場、流于形式，并沒有發(fā)揮監(jiān)督實效。而且，部分建筑企業(yè)內部機構部分職能不清、權責交叉，沒有得到有效牽制和相互監(jiān)督[4]。國有建筑企業(yè)管理職能相對健全，但是中小型民營建筑企業(yè)內部治理缺陷較多，集權式、家族式管理現象嚴重，決策、監(jiān)管混亂極易引發(fā)財務風險。由于相應的監(jiān)督評價機制缺失，不能及時對風險內控工作的好壞進行評價，財務風險防范與內部控制工作還是每年按部就班地進行，制度、流程得不到及時的調整和修正，財務風險防范與內部控制工作不能滿足預期管理目標。

（五）部分建筑企業(yè)風控人員素質不高

目前，建筑企業(yè)配備了充足的工程技術人員、安全管理人員、物資設備管理人員、工程造價人員，但是財務風險防范與內部控制管理人員比較缺乏，而且綜合素質不高，沒有專業(yè)知識背景，缺乏專業(yè)技能。國有建筑企業(yè)人才招聘制度和流程更完善，而且要承擔一定的社會責任。每年會有計劃的招聘企業(yè)急需的人才，但是中小型民營建筑企業(yè)考慮到運用成本，風控管理人員引進較少。風控管理人員素質的高低直接影響建筑企業(yè)財務風險防范和內部控制的效果，由于缺乏相關經驗為支撐，部分建筑企業(yè)在進行財務風險防范與內部控制時，很容易出現問題，無法幫助建筑企業(yè)更好地提升管理水平，防范財務風險。

三、加強財務風險防范與內部控制的具體措施

（一）提高企業(yè)風控重視程度

建筑企業(yè)應當提高全體管理人員的財務風險意識，針對企業(yè)面臨的內外部風險，逐個進行風險識別，建立有效的風險防范處理機制，形成一套各負其責、人人有責的風險責任體系。建筑企業(yè)主管領導對單位經營風險負總責，重視企業(yè)全面風險管理，重點把握重大財務收支決策?？倳嫀熥鳛橹鞴茴I導的參謀和助手，要加強財務管理，發(fā)揮監(jiān)控作用，防范財務風險。財務部門要規(guī)范建筑企業(yè)日常財務管理，制定切實可行的內部財務管理辦法，完善資金管理，控制投資、籌資和擔保規(guī)模，重視日常財務風險。

（二）建立現代企業(yè)管理制度

根據財務風險防范與內部控制工作的需要，建筑企業(yè)要加大人力、物力、財力的投入，確保風控工作正常有序開展。

首先，要健全完善企業(yè)的管理制度，補齊管理短板，對各項工作內容進行規(guī)范，明確內部管理的各項職責，嚴格落實風險責任制。其次，要建立嚴格的考評監(jiān)督評價機制，制定切實可行的獎罰制度，發(fā)揮考核指揮棒作用，約束相關管理人員履職盡責，確保每一項工作能夠認真完成，讓財務風險防范與內部控制各項工作高效開展，能夠有序可控。

（三）提高財務科學決策水平

在決策過程中，建筑企業(yè)應充分考慮影響決策的各種因素，采用科學的計算、分析方法進行決策，切忌主觀臆斷，防止因籌資投資失誤而導致財務風險增加。在籌資決策過程中，企業(yè)首先應根據生產經營情況、合理預測資金需要量，通過對資金成本的計算分析，綜合比對各項籌資風險，確定合理的資金結構，并做出正確的籌資決策。在決定企業(yè)重要的投資事項時，應組織工程技術、投資經營、法律顧問等部門有關人員，必要時咨詢投資專家，進行評估論證，對各種可行方案認真分析，從中選擇最優(yōu)的決策方案，減少投資失誤帶來的財務風險。

（四）推行內部監(jiān)督評價機制

建筑企業(yè)及時開展內控自我監(jiān)督評價，可以有效提高財務風險防范與內部控制的有效性。建筑企業(yè)各級管理人員要加強內部牽制，關鍵崗位要相互制約，按照內部控制的有效性、全面性等規(guī)定嚴格執(zhí)行。各職能部門相互聯動，對內控工作進行自查自糾和互查互糾，查出的問題要進行追蹤，舉一反三，限期整改，發(fā)現了制度缺陷要及時修訂完善，發(fā)現了管理薄弱環(huán)節(jié)要及時補齊短板，發(fā)現了重大財務風險要采取措施規(guī)避、分解或轉嫁風險。如果遇到敏感問題，可以讓企業(yè)審計部門介入，或者委托中介機構，讓第三方來進行獨立審計監(jiān)察，提高財務風險防范與內部控制工作的針對性。

（五）建立財務風險預警體系

建筑企業(yè)要增強財務風險識別和防范能力，讓科技賦能財務風險防范和內部控制工作，充分利用云計算、大數據、信息化技術，以其為載體，搭建一套完善的風險防范預警機制。當前，許多企業(yè)都引入了“云風控”管理系統來進行風險控制和管理。在財務風險控制方面，建筑企業(yè)要重點打造財務風險預警系統模塊，對經營活動中的潛在財務風險進行實時監(jiān)控，利用財務風險預警系統的大量概率分析，運用科學的風險決策方法來進行財務決策，通過財務風險預警可以有效應對各種意外情況發(fā)生，防范財務風險。

（六）打造專業(yè)風控管理團隊

一支高素質的財務風控管理團隊是建筑企業(yè)財務風險防范與內部控制工作的重要保障。建筑企業(yè)要結合自身實際情況，綜合考慮企業(yè)的人才隊伍建設，優(yōu)化人才結構，在財務風險防范與內部控制管理團隊方面要適當傾斜：一方面，要引進懂投資、會財務、善管理的高素質人才，增強風控管理團隊的工作能力；另一方面，也要加強對內部現有人才的培養(yǎng)、挖掘，鼓勵現有管理人員參與到財務風險防范與內部控制團隊中來。建筑企業(yè)要暢通培訓渠道，定向培養(yǎng)，委培送培，采取多種培訓方式選拔出一批財務風險管控人才，打造有利于建筑企業(yè)發(fā)展的專業(yè)風控管理團隊。

結 語

現如今，市場競爭日益激烈，建筑企業(yè)要想在激烈的市場角逐中持續(xù)發(fā)展下去，就必須強化財務風險防范與內部控制管理。建筑企業(yè)要自上而下地轉變觀念，要從當前的管理現狀中走出來，投入更多的精力，在思想認識、制度建設、決策水平、風險預警、監(jiān)督評價、人才隊伍上不斷完善和改進。只有把財務風險防范與內部控制工作做好，財務風險能夠準確識別、財務風險能夠有效防范，充分發(fā)揮風控的作用，讓整體管理水平得到提升，建筑企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。