基于績(jī)效預(yù)算的職業(yè)院校預(yù)算管理模式探究

周以芳 深圳職業(yè)技術(shù)大學(xué)

職業(yè)院校在我國(guó)教育體系中占有不可忽視的重要地位，隨著職業(yè)院校的不斷發(fā)展壯大，目前其已然成為高等教育的重要組成部分，承擔(dān)著人才培養(yǎng)的重要責(zé)任，因此雖然其資金來(lái)源多元化，但還是無(wú)法滿足職業(yè)院校發(fā)展需求。探究職業(yè)院校預(yù)算管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)職業(yè)院校預(yù)算管理意識(shí)薄弱，缺乏有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，監(jiān)管管理缺失，績(jī)效管理缺乏科學(xué)性。所以基于績(jī)效預(yù)算的職業(yè)院校預(yù)算管理模式研究勢(shì)在必行，必須達(dá)到合理優(yōu)化配置職業(yè)院校所有資源的目的。

一、職業(yè)院校預(yù)算管理現(xiàn)狀

(一)預(yù)算管理意識(shí)薄弱

探究職業(yè)院校預(yù)算管理現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)職業(yè)院校預(yù)算管理意識(shí)薄弱，并沒(méi)有意識(shí)到資金支出與預(yù)算間的聯(lián)系，導(dǎo)致資金支出超出預(yù)算情況時(shí)有發(fā)生。職業(yè)院校預(yù)算已然成為院校各部門(mén)申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的主要途徑，因此各部門(mén)會(huì)重點(diǎn)考慮部門(mén)利益而忽視院校預(yù)算管理規(guī)定要求，導(dǎo)致虛報(bào)支出以及任意申報(bào)項(xiàng)目獲得預(yù)算經(jīng)費(fèi)的情況發(fā)生。職業(yè)院校預(yù)算管理工作主要由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，且院校其他部門(mén)并沒(méi)有參與到預(yù)算管理工作中，這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)只能依靠相關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行預(yù)算管理，而無(wú)法依據(jù)各部門(mén)實(shí)際情況進(jìn)行合理的預(yù)算管理，編制的預(yù)算管理計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)問(wèn)題突出，預(yù)算編制不合理、不科學(xué)、與實(shí)際相背離情況始終存在。此外，因預(yù)算管理意識(shí)薄弱，預(yù)算管理工作無(wú)法按照編制好的預(yù)算管理計(jì)劃進(jìn)行，容易出現(xiàn)想要做的工作沒(méi)有申請(qǐng)預(yù)算，缺乏預(yù)算保障，而已經(jīng)申請(qǐng)預(yù)算的工作因多種原因影響無(wú)法順利開(kāi)展出現(xiàn)資金閑置，造成預(yù)算浪費(fèi)等情況。

(二)預(yù)算管理缺乏有效的評(píng)價(jià)機(jī)制

分析職業(yè)院校預(yù)算管理現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)職業(yè)院校并沒(méi)有重視針對(duì)預(yù)算管理設(shè)置有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，比如預(yù)算項(xiàng)目的可行性分析，針對(duì)預(yù)算項(xiàng)目有效性實(shí)施的綜合事前評(píng)價(jià)，資金分配是否合理評(píng)價(jià)以及針對(duì)資金分配結(jié)構(gòu)是否進(jìn)行科學(xué)合理評(píng)價(jià)和資金分配比例是否依據(jù)院校發(fā)展合理設(shè)置評(píng)價(jià)等。在編制完成預(yù)算管理計(jì)劃后，對(duì)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行評(píng)價(jià)也未引起職業(yè)院校重視，無(wú)論是職業(yè)院校負(fù)責(zé)預(yù)算管理的主管部門(mén)，還是申請(qǐng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行部門(mén)，關(guān)注重點(diǎn)皆在資金的申請(qǐng)批準(zhǔn)上，而對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程與最終獲得的成果并沒(méi)有高度重視，由此就沒(méi)有形成有針對(duì)性的評(píng)價(jià)機(jī)制。這種只注重預(yù)算計(jì)劃形式，而不注重預(yù)算計(jì)劃結(jié)果的預(yù)算管理模式必然會(huì)導(dǎo)致職業(yè)院校預(yù)算管理工作無(wú)法有序開(kāi)展，同時(shí)無(wú)法助力職業(yè)院校提高自身行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，職業(yè)院校之所以要進(jìn)行預(yù)算管理，不僅是為了履行相關(guān)規(guī)定，更是要通過(guò)科學(xué)的預(yù)算管理促進(jìn)自身穩(wěn)步發(fā)展，但目前大部分的職業(yè)院校在編制預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)并未考慮到自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏預(yù)算編制事前評(píng)價(jià)，預(yù)算執(zhí)行事中評(píng)價(jià)以及預(yù)算成果事后評(píng)價(jià)，對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的偏差情況也未編制相應(yīng)的糾偏機(jī)制，缺乏預(yù)警機(jī)制，應(yīng)對(duì)措施不完善。

(三)預(yù)算管理監(jiān)控管理缺失

職業(yè)院校預(yù)算管理監(jiān)控管理缺失問(wèn)題也較為突出。目前大部分的職業(yè)院校進(jìn)行預(yù)算管理的部門(mén)為財(cái)務(wù)部門(mén)，且預(yù)算管理工作主要由財(cái)務(wù)人員監(jiān)管，并沒(méi)有聘請(qǐng)專業(yè)的預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行專業(yè)系統(tǒng)的預(yù)算管理，導(dǎo)致已經(jīng)制定的預(yù)算管理計(jì)劃無(wú)法在系統(tǒng)的監(jiān)管中進(jìn)行，容易出現(xiàn)預(yù)算管理無(wú)效、預(yù)算管理形式化、預(yù)算管理賬面化等情況。比如，職業(yè)院校在制定預(yù)算管理計(jì)劃后，并沒(méi)有成立專門(mén)的預(yù)算管理監(jiān)管部門(mén)，也沒(méi)有安排專人進(jìn)行預(yù)算管理項(xiàng)目的跟蹤管理，導(dǎo)致年末出現(xiàn)預(yù)算資金所剩余款過(guò)多，意外支出的情況，且支出是否用于預(yù)算管理項(xiàng)目也疏于監(jiān)管。此外，部分職業(yè)院校在執(zhí)行預(yù)算管理項(xiàng)目過(guò)程中，也沒(méi)有重視成立相應(yīng)的項(xiàng)目考核、項(xiàng)目評(píng)價(jià)以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目無(wú)法按照既定預(yù)算計(jì)劃落實(shí)，為職業(yè)院校整體發(fā)展帶來(lái)諸多隱患。由此可見(jiàn)，基于績(jī)效預(yù)算的職業(yè)院校預(yù)算管理模式的有效研究勢(shì)在必行，職業(yè)院校必須做好預(yù)算管理監(jiān)控管理工作。

(四)績(jī)效管理欠缺科學(xué)性

職業(yè)院校的績(jī)效管理欠缺科學(xué)性，職業(yè)院校內(nèi)部負(fù)責(zé)編制預(yù)算管理計(jì)劃的主管部門(mén)大多會(huì)依據(jù)院校領(lǐng)導(dǎo)的意愿編制預(yù)算管理計(jì)劃，向相關(guān)部門(mén)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，接著由各部門(mén)按照接收到的預(yù)算指令編制部門(mén)預(yù)算管理計(jì)劃?？?jī)效預(yù)算包含在預(yù)算管理模式中，其主要是以支出結(jié)果為導(dǎo)向。簡(jiǎn)單而言，績(jī)效管理更強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金的支出使用責(zé)任與效率，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行與收獲。綜上分析可以發(fā)現(xiàn)職業(yè)院校并沒(méi)有科學(xué)地進(jìn)行績(jī)效預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算管理工作在執(zhí)行過(guò)程中受到多部門(mén)執(zhí)行管理限制，無(wú)法將預(yù)算管理效能充分發(fā)揮出來(lái)。

二、基于績(jī)效預(yù)算的職業(yè)院校預(yù)算管理模式研究

(一)強(qiáng)化職業(yè)院校預(yù)算管理意識(shí)

強(qiáng)化職業(yè)院校預(yù)算管理意識(shí)，將更有助于績(jī)效預(yù)算管理工作有序開(kāi)展，并取得理想管理效果。職業(yè)院校內(nèi)負(fù)責(zé)績(jī)效預(yù)算管理工作的工作部門(mén)應(yīng)明白職業(yè)院校進(jìn)行績(jī)效預(yù)算管理的最終目的是推動(dòng)職業(yè)院校穩(wěn)步可持續(xù)健康發(fā)展，所以一切預(yù)算經(jīng)費(fèi)的申領(lǐng)都應(yīng)圍繞職業(yè)院校整體發(fā)展進(jìn)行?？?jī)效預(yù)算管理工作質(zhì)量與效率，將會(huì)直接影響職業(yè)院校未來(lái)發(fā)展前途，所以預(yù)算編制、預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行以及預(yù)算監(jiān)管應(yīng)形成體系，并關(guān)注預(yù)算資金在預(yù)算項(xiàng)目中的產(chǎn)出與效果[1]。當(dāng)明確以上預(yù)算管理工作重心后，下一步就要做好強(qiáng)化職業(yè)院校預(yù)算管理意識(shí)工作，首先職業(yè)院校內(nèi)部應(yīng)做好“全員預(yù)算管理”宣傳工作，將預(yù)算績(jī)效管理工作開(kāi)展的重要性與必要性形成各種通俗易懂的宣傳語(yǔ)，做成宣傳海報(bào)、宣傳簡(jiǎn)章等分發(fā)到院校各部門(mén)，確保職業(yè)院校廣大教職工都知曉明了。為加大宣傳力度，擴(kuò)大宣傳范圍，職業(yè)院校還可以將預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)以文章的方式在校園網(wǎng)絡(luò)中擴(kuò)大宣傳，提高職業(yè)院校廣大教職工的預(yù)算管理意識(shí)，強(qiáng)化其職業(yè)規(guī)劃意識(shí)，幫助其明確院校建設(shè)與發(fā)展與自身職業(yè)發(fā)展密切相關(guān)，進(jìn)而在工作中積極表現(xiàn)，主動(dòng)尋找機(jī)會(huì)為院校籌集教育經(jīng)費(fèi)，合理申請(qǐng)預(yù)算資金，提升預(yù)算資金利用率，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

(二)建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，第一步先需要建立科學(xué)有效的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，具體包括以院校為評(píng)價(jià)對(duì)象制定的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)和以院校內(nèi)部各部門(mén)為評(píng)價(jià)對(duì)象制定的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)。上述指標(biāo)應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化后分解成為年度預(yù)算績(jī)效指標(biāo)、半年度預(yù)算績(jī)效指標(biāo)、季度預(yù)算績(jī)效指標(biāo)以及月度預(yù)算績(jī)效指標(biāo)；預(yù)算項(xiàng)目事前預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行事中預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、預(yù)算項(xiàng)目事后預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)[2]。以上指標(biāo)必須可計(jì)量、可評(píng)價(jià)、可操作。第二步則為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)和職業(yè)院?？?jī)效管理之間搭建溝通橋梁，這樣才能最大限度地保障績(jī)效預(yù)算管理工作順利開(kāi)展，并依據(jù)預(yù)期要求有序且保質(zhì)保量進(jìn)行，不會(huì)流于形式，不會(huì)成為擺設(shè)。具體應(yīng)如何搭建溝通橋梁，則需要職業(yè)院校依據(jù)自身實(shí)際情況綜合考量后，遵照相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)責(zé)任分工進(jìn)行落實(shí)，從而有序進(jìn)行。當(dāng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)和職業(yè)院?？?jī)效管理之間成功搭建溝通橋梁后，基于績(jī)效預(yù)算的預(yù)算管理模式才能真正發(fā)揮作用。

(三)構(gòu)建績(jī)效體系運(yùn)行下的預(yù)算監(jiān)控管理體系

構(gòu)建績(jī)效體系運(yùn)行下的預(yù)算監(jiān)控管理體系至關(guān)重要，不僅要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行必要的實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，同時(shí)也需要對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行合理監(jiān)控管理：一是對(duì)職業(yè)院校整體預(yù)算資金使用進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控管理。二是對(duì)職業(yè)院校各部門(mén)預(yù)算資金使用進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控管理。三是對(duì)職業(yè)院校中劃撥出的專項(xiàng)預(yù)算資金的使用進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控管理。四是對(duì)預(yù)算項(xiàng)目資金產(chǎn)出與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控管理[3]。五是對(duì)預(yù)算資金與制定的資金指標(biāo)偏離情況進(jìn)行監(jiān)控管理。六是對(duì)預(yù)算項(xiàng)目完成情況、進(jìn)度快慢、收支情況等進(jìn)行監(jiān)控管理。七是對(duì)預(yù)算項(xiàng)目資金支出超出預(yù)計(jì)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警管理。八是對(duì)預(yù)算項(xiàng)目資金支出偏低，或者是預(yù)算項(xiàng)目建成后使用率過(guò)低進(jìn)行預(yù)警管理。在預(yù)算監(jiān)控管理體系中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中潛在問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的可能原因進(jìn)行整體性分析，接著依據(jù)分析結(jié)果及時(shí)調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃或者是調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出比例，及時(shí)解決問(wèn)題，確保職業(yè)院校預(yù)算管理充分發(fā)揮作用。

(四)設(shè)立科學(xué)的績(jī)效管理機(jī)制

基于績(jī)效預(yù)算的職業(yè)院校預(yù)算管理模式研究中，設(shè)立科學(xué)的績(jī)效管理機(jī)制至關(guān)重要，將直接影響職業(yè)院校預(yù)算管理質(zhì)量和效率。相較于傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，績(jī)效預(yù)算管理模式更體現(xiàn)出綜合性和規(guī)范性。職業(yè)院校在制定績(jī)效預(yù)算管理工作計(jì)劃時(shí)，第一步應(yīng)重視改革原有的預(yù)算管理模式，職業(yè)院校應(yīng)依據(jù)自身實(shí)際情況，成立績(jī)效預(yù)算管理工作組，其中組長(zhǎng)由分管財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，組員則為院校所屬單位負(fù)責(zé)人，由組建成立的績(jī)效預(yù)算管理工作組協(xié)調(diào)開(kāi)展院?？?jī)效管理工作。并且，在實(shí)際執(zhí)行績(jī)效預(yù)算管理的工作過(guò)程中，還應(yīng)安排專業(yè)績(jī)效預(yù)算管理工作人員對(duì)績(jī)效預(yù)算管理工作承擔(dān)起監(jiān)督管理重任[4]。為保障績(jī)效管理機(jī)制充分發(fā)揮作用，職業(yè)院校還應(yīng)將績(jī)效預(yù)算管理制度有針對(duì)性地進(jìn)行完善優(yōu)化，依據(jù)相關(guān)管理規(guī)定要求建立符合院校實(shí)際情況的績(jī)效預(yù)算管理辦法，優(yōu)化績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系，完善相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度。此外，職業(yè)院校還應(yīng)重視順應(yīng)時(shí)代發(fā)展變革，增強(qiáng)成本效益意識(shí)，注重觀察預(yù)算產(chǎn)出與收獲，以此合理判定績(jī)效預(yù)算管理工作開(kāi)展質(zhì)量，及時(shí)且有針對(duì)性地完善績(jī)效管理機(jī)制，助力職業(yè)院校預(yù)算管理工作獲得良好成效。

三、基于績(jī)效預(yù)算的預(yù)算管理模式保障措施

(一)制度保障

基于績(jī)效預(yù)算的預(yù)算管理模式若想順利執(zhí)行并發(fā)揮重要作用、達(dá)到預(yù)想效果，那么則必須重視建立完善且合理的管理制度，形成制度保障。通常情況下，績(jī)效預(yù)算管理模式需要建立的管理制度包括以下幾種：第一種是預(yù)算編制與審批制度，此制度可以保障預(yù)算成本被合理控制，從而節(jié)約預(yù)算成本支出，確保職業(yè)院校資金合理配置、合理使用，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。第二種是預(yù)算執(zhí)行制度，此制度可以保障職業(yè)院校各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行到位，從而維護(hù)職業(yè)院校預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，杜絕預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)行為[5]。第三種是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度，此制度可以為職業(yè)院?？茖W(xué)決策制定提供依據(jù)、可促進(jìn)預(yù)算管理效率以及資金使用效益提升、可為院校對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)責(zé)提供依據(jù)。第四種是預(yù)算績(jī)效審計(jì)制度，此制度可以保障職業(yè)院校績(jī)效預(yù)算管理中資金運(yùn)行的有效性，從而確保職業(yè)院校各部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目時(shí)更具科學(xué)性、具體性和有效性。由上分析可以發(fā)現(xiàn)，各種保障制度的建立對(duì)職業(yè)院?？?jī)效預(yù)算管理模式建立并發(fā)揮重要作用起到關(guān)鍵性作用。因此，必須重視按規(guī)制定、合規(guī)執(zhí)行，使職業(yè)院?？?jī)效預(yù)算管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)都有跡可循、有章可依。

(二)組織保障

基于績(jī)效預(yù)算的預(yù)算管理模式若想順利執(zhí)行且取得良好管理效果，還必須做好組織保障工作。職業(yè)院校應(yīng)依據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)計(jì)專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，成立專門(mén)的預(yù)算管理工作組，將預(yù)算管理各個(gè)工作內(nèi)容有序分配給不同的責(zé)任人加以負(fù)責(zé)。職業(yè)院校依據(jù)績(jī)效預(yù)算管理模式建立的組織結(jié)構(gòu)中，由院校主管財(cái)經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)做好預(yù)算審查、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算監(jiān)督等工作；由學(xué)校教職工代表大會(huì)負(fù)責(zé)做好預(yù)算審議，預(yù)算執(zhí)行質(zhì)詢等工作；由負(fù)責(zé)審計(jì)工作的部門(mén)做好預(yù)算項(xiàng)目事前審計(jì)、相關(guān)紀(jì)律監(jiān)控等工作；由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)做好預(yù)算編制工作、預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行審查工作以及預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)展分析等工作。組織結(jié)構(gòu)中的各個(gè)部門(mén)應(yīng)各司其職，將組織保障工作高質(zhì)量完成。

(三)管理手段保障

基于績(jī)效預(yù)算的預(yù)算管理模式在執(zhí)行過(guò)程中，僅依靠人力是無(wú)法達(dá)到預(yù)想管理效果的，必須重視增加科學(xué)的管理手段，提高管理保障能力。隨著信息技術(shù)的普及與應(yīng)用，各種先進(jìn)的信息技術(shù)被應(yīng)用到教育領(lǐng)域中，不僅為教育工作開(kāi)展提供諸多便利，同時(shí)也為教育管理相關(guān)工作展開(kāi)提供助力[6]。職業(yè)院校借助信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)與作用，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，建立包含多種數(shù)據(jù)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)創(chuàng)建科學(xué)化、智能化的預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)，對(duì)職業(yè)院校目前采取的績(jī)效預(yù)算管理模式進(jìn)行實(shí)時(shí)化、動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度、與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的收支信息以及其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)分析，以便于及時(shí)做出預(yù)算執(zhí)行預(yù)警。此外，在智能化的預(yù)算管理平臺(tái)上，還可以依據(jù)獲取到的數(shù)據(jù)信息對(duì)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行績(jī)效進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、合理評(píng)價(jià)。

四、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)發(fā)展加快，對(duì)人才需求標(biāo)準(zhǔn)不斷提升的時(shí)代背景下，職業(yè)院校改革創(chuàng)新預(yù)算管理模式，將為自身發(fā)展創(chuàng)造更多競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。基于績(jī)效預(yù)算的職業(yè)院校預(yù)算管理模式研究可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行：其一是強(qiáng)化職業(yè)院校運(yùn)算管理意識(shí)；其二是建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系；其三是構(gòu)建績(jī)效體系運(yùn)行下的預(yù)算監(jiān)控管理體系；其四是設(shè)立科學(xué)的績(jī)效管理機(jī)制。同時(shí)為保障基于績(jī)效預(yù)算的預(yù)算管理模式發(fā)揮作用，還應(yīng)重視做好制度保障、組織保障以及管理手段保障工作。