企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題與對(duì)策

汪鳳嬌

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不可忽視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理所起的重要作用，要認(rèn)識(shí)到這兩項(xiàng)工作是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，且二者的關(guān)系也比較密切，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，并樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在提升企業(yè)管理整體質(zhì)量的同時(shí)，能夠優(yōu)化資源配置，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效開(kāi)展提供保障?？紤]到當(dāng)前在落實(shí)這兩項(xiàng)工作時(shí)還存在一些問(wèn)題，現(xiàn)在的首要任務(wù)是要盡快解決好這些問(wèn)題，保證將內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作貫徹執(zhí)行到位，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展注入活力和動(dòng)力。本文對(duì)此進(jìn)行了深入探討，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作的開(kāi)展提供參考和借鑒。

存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有待完善 內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的核心內(nèi)容，一旦內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)影響到內(nèi)部控制實(shí)施的效果，還會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。在當(dāng)前的環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不僅面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而且內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大，只有落實(shí)好內(nèi)部控制工作，才能幫助企業(yè)更好地抵御這些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要明確構(gòu)建完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的重要性和必要性，想盡一切辦法對(duì)此進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化?，F(xiàn)階段，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時(shí)還存在不足，在構(gòu)建的過(guò)程中通常會(huì)出現(xiàn)各類問(wèn)題，影響到內(nèi)部控制體系實(shí)施的有效性。其中最為明顯的就是標(biāo)準(zhǔn)化不足，并且制定出的結(jié)構(gòu)體系與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不相符。從現(xiàn)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)來(lái)看，明顯存在有規(guī)范性、科學(xué)性不足的問(wèn)題，主要是因?yàn)樵跇?gòu)建的過(guò)程中忽略了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的制度流程，在具體實(shí)施時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種紕漏和問(wèn)題，很難有效去應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制水平比較低下。此外，在構(gòu)建時(shí)通常會(huì)忽視企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，很難發(fā)揮出內(nèi)部控制真正的價(jià)值和作用，

工作環(huán)境有待完善和優(yōu)化 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)需要有良好的環(huán)境作為支撐，一旦缺乏相應(yīng)的工作環(huán)境勢(shì)必會(huì)引發(fā)各種問(wèn)題，帶來(lái)很多的負(fù)面影響?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度不夠，致使很多工作的落實(shí)都流于形式，管控的效果也并不明顯。尤其是內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，直接影響到各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展。當(dāng)前，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中還存在財(cái)務(wù)人員缺乏內(nèi)控意識(shí)的情況，很難形成正確的思想意識(shí)，導(dǎo)致整體管控的效果并不理想。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，對(duì)內(nèi)控實(shí)施的必要性認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)工作效益得到提升最為重要的一個(gè)舉措就是內(nèi)控的有效性，如果不能認(rèn)識(shí)該項(xiàng)工作開(kāi)展的重要性，勢(shì)必會(huì)在執(zhí)行的階段遇到很多阻礙和難題，不僅影響到了內(nèi)控的效果，還會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的整體效果。其次，還停留在傳統(tǒng)的思想理念上，部分財(cái)務(wù)人員在工作中通常還是采取傳統(tǒng)的思想和工作模式，很難滿足實(shí)際工作的需求，制定出的內(nèi)控措施也與實(shí)際不符，會(huì)在一定程度上制約到內(nèi)控作用的發(fā)揮。

風(fēng)險(xiǎn)管控工作不到位 企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)面臨各種內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效地管控這些風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素不斷擴(kuò)大，很有可能會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求在內(nèi)控中要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提前識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性的防范措施，盡量縮小風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍。從當(dāng)前的現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)控活動(dòng)中財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，很難第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

以黃鶴樓酒業(yè)有限公司為例，若是要探究公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，則應(yīng)分兩方面進(jìn)行。一方面，內(nèi)部關(guān)系。內(nèi)部關(guān)系通常包括公司的管理體系、治理結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)。股份轉(zhuǎn)讓之后，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)就會(huì)產(chǎn)生變化，公司的股東包含經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)與基金，控制權(quán)也會(huì)向外轉(zhuǎn)移。在治理結(jié)構(gòu)方面，上市公司依然是控股股東，但因?yàn)楣煞菹♂尩木壒?，董事席位代表?shù)量會(huì)相應(yīng)減少，使得經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)會(huì)掌握更多的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，通常都會(huì)對(duì)公司的發(fā)展與治理帶來(lái)積極的影響。在管理體系方面，公司則應(yīng)積極優(yōu)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)健性與合規(guī)性。當(dāng)然，公司也應(yīng)積極與戰(zhàn)略合作伙伴和股東進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)期發(fā)展。另一方面，外部關(guān)系。外部關(guān)系通常包括公司與上市公司、基金、經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)和其他合作伙伴的關(guān)系。公司與上市公司屬于控股子公司關(guān)系，上市公司是控股股東，直接影響公司的經(jīng)營(yíng)決策。若是公司需要獨(dú)立上市，那么上市公司的市場(chǎng)評(píng)價(jià)與表現(xiàn)也會(huì)產(chǎn)生重要影響。公司與基金和經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)則屬于股東關(guān)系，經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)與基金都是股東，影響著公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。公司應(yīng)與股東之間保持密切關(guān)系，保證公司經(jīng)營(yíng)決策與股東利益的平衡。公司也應(yīng)與其他合作伙伴建立良好關(guān)系，拓展更多的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

解決對(duì)策

完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 企業(yè)應(yīng)該要用全局的眼光來(lái)看待內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立，應(yīng)該要從宏觀的角度去思考問(wèn)題，為了推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制的建立，在企業(yè)內(nèi)部全面地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，就需要有制度作為支撐。基于此，需要建立完善的內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系。需要特別注意的是，在建立內(nèi)控體系的實(shí)施一定要依托于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不能盲目地照搬別人的模式。內(nèi)控體系建立完成后并不意味著一成不變，應(yīng)該要依據(jù)實(shí)際發(fā)展的需求不斷地優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)控體系，在實(shí)施的過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系存在問(wèn)題，應(yīng)該要及時(shí)地改正，提高內(nèi)控體系實(shí)施的效果和水平。首先，應(yīng)該要合理地劃分職責(zé)。應(yīng)該要將內(nèi)控的相關(guān)責(zé)任進(jìn)行劃分和明確，將具體任務(wù)落實(shí)到個(gè)人頭上，確保所有的工作人員都清楚自身的職責(zé)范圍，各司其職，完成好各自的工作任務(wù)。其次，完善考核制度。為了提升員工工作的積極性，就需要建立完善的考核制度，應(yīng)該要將薪資與考核掛鉤，以此來(lái)發(fā)揮出員工主觀能動(dòng)性，能夠更好地投身于內(nèi)控工作。

進(jìn)一步優(yōu)化工作環(huán)境 首先，加強(qiáng)宣傳教育。企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳和教育，以此來(lái)引起各級(jí)人員的關(guān)注，不斷強(qiáng)化各級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是管理層要起到很好的帶領(lǐng)作用，以身作則，給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展全面支持。只有在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的氛圍，才能推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序開(kāi)展，逐漸提升風(fēng)險(xiǎn)管控的水平和質(zhì)量。其次，加強(qiáng)培訓(xùn)。對(duì)各級(jí)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，讓所有人員在工作中都能提高警惕，有效地去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。尤其是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)和交流來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。為了保證培訓(xùn)的效果，要提前制定好培訓(xùn)計(jì)劃和方案，依據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況進(jìn)行培訓(xùn)，關(guān)鍵是在培訓(xùn)中要著重講解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，旨在于幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。最后，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)。考慮到當(dāng)前財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，有必要采取合理的方式來(lái)改善這一現(xiàn)狀。企業(yè)內(nèi)部管理層要以身作則，不斷強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，積極將相關(guān)內(nèi)容傳達(dá)給員工。尤其是財(cái)務(wù)人員要清楚自身的職責(zé)，積極參加各種交流大會(huì)，提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，清楚自身在內(nèi)控中的職能作用。

推動(dòng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè) 黃鶴樓酒業(yè)有限公司的業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，內(nèi)部控制涉及多方面的工作，哪一個(gè)環(huán)節(jié)的管理缺失都可能會(huì)引發(fā)較為嚴(yán)重的問(wèn)題，所以公司的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理完全可以在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行變革，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，企業(yè)可以通過(guò)云計(jì)算技術(shù)完善工作思路，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定、圖片和視頻資料直接上傳到云平臺(tái)，使得各類信息都可以及時(shí)傳遞給工作人員，工作人員可以在云平臺(tái)上編輯信息，提高安全性。云計(jì)算技術(shù)也能滿足內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的數(shù)據(jù)提取需求。

思考與建議

提升內(nèi)部控制的實(shí)踐性 首先，應(yīng)該要成立專門的內(nèi)部控制部門。要對(duì)內(nèi)控管理部門的職責(zé)進(jìn)行明確，為了提升實(shí)施的水平，就需要對(duì)管理部門的人員進(jìn)行科學(xué)的配置，要給該部門配備專業(yè)的內(nèi)控人才。如果只是單純地認(rèn)為內(nèi)控工作屬于財(cái)務(wù)部門，這種想法是錯(cuò)誤的，會(huì)在很大程度上影響到內(nèi)控實(shí)施的效果。為了提升內(nèi)控的水平，就需要提高內(nèi)控人員的整體水平，不僅需要引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)控人才，還應(yīng)該加大對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控人員的培訓(xùn)力度。在培訓(xùn)的過(guò)程中應(yīng)該系統(tǒng)地講解有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，提升內(nèi)控人員的專業(yè)技能，更好地服務(wù)于內(nèi)控工作。其次，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，不僅能夠保證內(nèi)控工作落實(shí)的有效性和真實(shí)性，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，及時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)救。特別是在績(jī)效考核體系中，通過(guò)行之有效的考核方式，來(lái)對(duì)內(nèi)控工作的落實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，查看員工是否按時(shí)完成了相應(yīng)的任務(wù)和目標(biāo)。

對(duì)資源進(jìn)行整合，建立完善的信息化系統(tǒng) 內(nèi)控管理是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，在實(shí)施的過(guò)程中離不開(kāi)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的支撐。在信息化構(gòu)建的過(guò)程中，要想促使內(nèi)控管理工作的質(zhì)量得到優(yōu)化，就應(yīng)該要樹(shù)立信息整合意識(shí)，將企業(yè)內(nèi)部各種有效的信息整合在一起，構(gòu)建出一條完整的信息鏈，確保能夠?qū)⒏黜?xiàng)信息數(shù)據(jù)整合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。最為關(guān)鍵的是，要構(gòu)建出完善的信息化管理系統(tǒng)，就應(yīng)該要立足于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，構(gòu)建出符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的信息化管理系統(tǒng)。以此財(cái)務(wù)人員在工作中才能盡快收集相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，并精準(zhǔn)地對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行分類和篩選，能夠在最短的時(shí)間內(nèi)挑選出需要的信息數(shù)據(jù)，高度地將數(shù)據(jù)進(jìn)行融合和運(yùn)用。財(cái)務(wù)人員不僅能夠時(shí)刻掌握企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況，還能時(shí)刻關(guān)注業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，依據(jù)數(shù)據(jù)的變化，提前做好財(cái)務(wù)預(yù)算的工作，也可以及時(shí)分析財(cái)務(wù)增減變動(dòng)的原因，給管理層一個(gè)滿意的答復(fù)。通過(guò)信息化管理，能夠及時(shí)掌握資金流動(dòng)的情況，一旦發(fā)現(xiàn)資金使用有問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)，以便于能夠在第一時(shí)間來(lái)進(jìn)行處理。還需要注意的是，在信息化構(gòu)建的過(guò)程中還應(yīng)該要明確內(nèi)控的管理職責(zé)，將具體任務(wù)落實(shí)到各個(gè)部門和各個(gè)崗位上，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就能及時(shí)追責(zé)，確保能夠?qū)⑿畔⒒ㄔO(shè)的每項(xiàng)任務(wù)都落實(shí)到位，更加深入地去開(kāi)展這項(xiàng)工作。特別是企業(yè)內(nèi)部的管理層應(yīng)該要高度重視這項(xiàng)工作，要積極的參與進(jìn)來(lái)，給予該項(xiàng)工作大力的支持，對(duì)相關(guān)的信息內(nèi)容進(jìn)行整理，將管理數(shù)據(jù)和信息有效的銜接起來(lái)，進(jìn)一步推動(dòng)信息化建設(shè)的進(jìn)程

綜上所述，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)而言意義重大，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，要盡快找出其中存在的問(wèn)題，并深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)性的解決措施，旨在于能夠進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，盡量避免在內(nèi)部管理中出現(xiàn)紕漏，為各項(xiàng)工作高質(zhì)量開(kāi)展提供保障，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)向著更加健康的方向發(fā)展。

（作者單位：黃鶴樓酒業(yè)有限公司）