企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及管控對策探討

周靖

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)不斷進(jìn)行改革升級，資產(chǎn)管理要求也發(fā)生了較大變化。企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，應(yīng)加大對資產(chǎn)管理的重視程度，不斷提升自身資產(chǎn)管理水平。但是資產(chǎn)管理工作較為復(fù)雜，企業(yè)開展此項(xiàng)工作時(shí)往往會(huì)面臨較多資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)問題，影響了資產(chǎn)管理的實(shí)際成效?；诖耍疚膹钠髽I(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)入手，分析企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)成因，提出企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控對策。

企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

首先，管理體制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理中，管理體制風(fēng)險(xiǎn)屬于較為常見的一種風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)主要由企業(yè)內(nèi)部原因造成，主要表現(xiàn)為監(jiān)管機(jī)制不完整、職責(zé)界定不清、違規(guī)操作、產(chǎn)權(quán)交易不完整等，這些問題均會(huì)使企業(yè)面臨資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)使用效率降低、浪費(fèi)甚至流失。其次，市場風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理中的市場風(fēng)險(xiǎn)屬于外部因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)代全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境對企業(yè)提出了更高的要求，企業(yè)在做好內(nèi)部體制改革工作的同時(shí)，還要面臨外部市場風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為供給側(cè)改革的深入推進(jìn)，我國出現(xiàn)較多的新產(chǎn)業(yè)政策，企業(yè)會(huì)在一定程度上受到這些新政策的影響。最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)自身引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為企業(yè)不具備較高的資產(chǎn)盈利能力水平，缺乏資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有完善的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)盈利狀況不佳；企業(yè)不具備完善的內(nèi)部管理體制，資產(chǎn)管理不科學(xué)，存在盲目投資等不良情況，使企業(yè)資產(chǎn)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)虧損。

企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)成因

管理體系有待優(yōu)化 一些企業(yè)在資產(chǎn)管理中并未注重風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建，而是將關(guān)注點(diǎn)放在擴(kuò)大自身資產(chǎn)規(guī)模上，實(shí)際管理環(huán)節(jié)不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)不具備良好的資產(chǎn)管理控制環(huán)境，易產(chǎn)生資產(chǎn)管理漏洞，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題；一些企業(yè)在資產(chǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制中不具備完善的管理制度，資產(chǎn)減值后管理制度不夠完善，使得資產(chǎn)管理工作不夠規(guī)范；資產(chǎn)管理存在較強(qiáng)的專業(yè)性，需要由綜合能力強(qiáng)的管理人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，實(shí)際工作中還應(yīng)對資產(chǎn)管理框架進(jìn)行優(yōu)化，但是一些企業(yè)缺乏完整的資產(chǎn)管理框架，易受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層意志的影響，從而引發(fā)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

執(zhí)行操作風(fēng)險(xiǎn)防范不到位 現(xiàn)階段，企業(yè)開展資產(chǎn)管理執(zhí)行操作環(huán)節(jié)，仍存在風(fēng)險(xiǎn)防范措施不到位的情況。一些企業(yè)資產(chǎn)管理中，管理人員沒有根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，導(dǎo)致資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)資料不夠準(zhǔn)確、全面，無法及時(shí)有效地處理資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨較大的資產(chǎn)損失。對已經(jīng)存在的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，管理人員并未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，影響到了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估、管理等工作的良好對接，特別是在風(fēng)險(xiǎn)評估、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)劃分時(shí)會(huì)存在較大漏洞，對資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效性產(chǎn)生了較大影響。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)后，各部門信息銜接不暢，未能對相關(guān)漏洞及時(shí)處理，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

資產(chǎn)管理制度不完善 在企業(yè)資產(chǎn)管理工作中，要想有效管控各類風(fēng)險(xiǎn)問題，提升自身管理水平，企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際，科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理工作有科學(xué)的制度作為支撐。但是一些企業(yè)制定的資產(chǎn)管理制度不夠完善，未能根據(jù)相關(guān)制度要求開展各項(xiàng)工作，且在制度制定環(huán)節(jié)并未與企業(yè)自身情況結(jié)合，制度規(guī)章、工作流程缺乏規(guī)范性，存在資產(chǎn)閑置以及流失問題。

合同管理力度不足 在企業(yè)資產(chǎn)管理中，合同發(fā)揮著重要作用。一些企業(yè)在合同訂立前，各部門并沒有共同研究項(xiàng)目的可行性，履行環(huán)節(jié)沒有及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)評估以及技術(shù)跟進(jìn)工作，容易使企業(yè)面臨法律及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的同時(shí)，對企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生影響。

缺乏監(jiān)管落地執(zhí)行效力 一些企業(yè)開展資產(chǎn)管理工作時(shí)缺乏內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管力度弱化。由于不具備完善的資產(chǎn)管理監(jiān)督體系，無法保證資產(chǎn)管理的規(guī)范性，出現(xiàn)招標(biāo)采購處置資產(chǎn)等不良行為，使企業(yè)資產(chǎn)受損嚴(yán)重。現(xiàn)階段，較多企業(yè)未能確保資產(chǎn)管理監(jiān)督體系的科學(xué)性，在一定程度上影響了資產(chǎn)管理工作的順利開展。一些企業(yè)并未建立專項(xiàng)監(jiān)管部門，導(dǎo)致資產(chǎn)管理工作隨意性較大，不具備規(guī)范的工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，影響了企業(yè)資產(chǎn)管理質(zhì)量，即便一些企業(yè)建立了資產(chǎn)監(jiān)督部門，但以內(nèi)部抽調(diào)為主，未能將資產(chǎn)監(jiān)管的作用充分發(fā)揮出來。

企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理對策

優(yōu)化管理體系 新時(shí)代環(huán)境下，市場競爭環(huán)境逐漸復(fù)雜化，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營發(fā)展壓力，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系，利用資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。第一，企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理控制工作的重要性，將其上升至戰(zhàn)略高度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容宣傳，并定期組織部門負(fù)責(zé)人會(huì)議，提升各部門負(fù)責(zé)人對風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度。第二，企業(yè)管理人員應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，針對資產(chǎn)管理科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。實(shí)際工作環(huán)節(jié)，不僅要對企業(yè)資產(chǎn)凈值管理制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，還應(yīng)補(bǔ)充資產(chǎn)審批制度，同時(shí)構(gòu)建資產(chǎn)管理責(zé)任制，確保資產(chǎn)管理工作全面落實(shí)，從而將資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)降至最低。第三，企業(yè)管理人員應(yīng)做好人員選擇工作，使綜合能力強(qiáng)的人員參與到資產(chǎn)管理中，若有必要也可以從外部聘請專業(yè)人才，對企業(yè)資產(chǎn)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)。企業(yè)還應(yīng)注重內(nèi)部人員培養(yǎng)，全面梳理資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，提升資產(chǎn)管理工作的針對性與科學(xué)性。此外，企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化資產(chǎn)管理框架，在完善的組織保障下保證資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作高質(zhì)量開展。

強(qiáng)化執(zhí)行操作風(fēng)險(xiǎn)控制 資產(chǎn)管理工作屬于一項(xiàng)系統(tǒng)、長期的工作，企業(yè)在不斷發(fā)展下更加注重資產(chǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制，這種情況使企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管控獲得了良好的條件。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，管理人員應(yīng)注重資產(chǎn)管理執(zhí)行操作過程，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體制，積極借鑒擁有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)，科學(xué)制定與自身發(fā)展相符的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管模型。其次，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系下，企業(yè)管理人員應(yīng)從多個(gè)層面開展管理工作，將資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)估測評價(jià)及管理放在重要位置，從而使資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施具有更強(qiáng)的實(shí)效性。最后，在新時(shí)代環(huán)境下，企業(yè)管理人員應(yīng)強(qiáng)化資產(chǎn)管理部門與其他部門間的聯(lián)系，科學(xué)處理資產(chǎn)管理中的問題，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使企業(yè)獲得更高的資產(chǎn)管理效益。

健全資產(chǎn)管理制度 為了實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)管理制度，同時(shí)要重視以下工作。第一，重視內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)使用與審核工作，從整體上提升資產(chǎn)管理效率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控體系，順利開展內(nèi)控工作，防止發(fā)生員工變賣資產(chǎn)、擅自挪用資金等問題，提升資產(chǎn)管理的有效性。第二，清晰資產(chǎn)管理部門權(quán)限與職責(zé)，科學(xué)劃分各個(gè)部門職能，保證部門職能具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)詳細(xì)確定管理人員權(quán)責(zé)，要求員工將資產(chǎn)管理放在重要位置。第三，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理人員的監(jiān)督職能，重點(diǎn)監(jiān)管資產(chǎn)使用情況。企業(yè)管理層應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，突出內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，防止出現(xiàn)徇私舞弊問題，提升資產(chǎn)利用效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。第四，應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)手段，對企業(yè)資產(chǎn)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)管理。現(xiàn)階段，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營范圍逐漸拓寬，企業(yè)應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用下實(shí)時(shí)追蹤資產(chǎn)，從整體上提升資產(chǎn)管理質(zhì)量。

加強(qiáng)合同管理 企業(yè)在重大采購合同訂立前應(yīng)對供應(yīng)商實(shí)施全面的市場調(diào)查。合同訂立過程中，采購階段業(yè)務(wù)開展時(shí)，需要明確雙方權(quán)利與義務(wù)。重大業(yè)務(wù)合同條款銷售定價(jià)以及資金結(jié)算環(huán)節(jié)，應(yīng)綜合考慮法律專業(yè)人員、技術(shù)專家以及財(cái)務(wù)人員建議。合同履行環(huán)節(jié)需要有主管部門跟進(jìn)，同時(shí)構(gòu)建完善的評估體系。若在合同履行環(huán)節(jié)發(fā)生糾紛，需要結(jié)合國家法律法規(guī)，在時(shí)效期內(nèi)進(jìn)行協(xié)商，達(dá)到一致后，應(yīng)通過書面形式補(bǔ)充合同條款。若協(xié)商不一致，需要結(jié)合合同條款，通過訴訟和仲裁的方式解決。完成業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)由經(jīng)辦人員、驗(yàn)收人員、主管人員簽名確認(rèn)，獲得齊全的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)手續(xù)后，才能進(jìn)行資金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理。

加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督管理 第一，企業(yè)應(yīng)加大監(jiān)督管理力度。社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下，政策制度也發(fā)生了較大變化，企業(yè)資產(chǎn)管理也需要隨之做出優(yōu)化與調(diào)整，對監(jiān)督管理工作進(jìn)行不斷完善，奠定良好的資產(chǎn)管理工作基礎(chǔ)，為后續(xù)工作開展提供有利條件。第二，企業(yè)之所以開展監(jiān)督管理工作，主要目的是對傳統(tǒng)監(jiān)管制度不完善產(chǎn)生的不良影響、處理松散的監(jiān)管工作、注重資產(chǎn)監(jiān)督制度構(gòu)建，加大資產(chǎn)管理力度，從而通過有效的方式減少資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。通過資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的高質(zhì)量開展，可以充分發(fā)揮資金效益的作用，提升企業(yè)資產(chǎn)管理水平。執(zhí)行監(jiān)督管理工作開展環(huán)節(jié)，為了促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)行，需要完善監(jiān)督管理體系，將其監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。第三，企業(yè)需要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門，將其作為內(nèi)部規(guī)劃的關(guān)鍵點(diǎn)，通過這樣的方式防止企業(yè)資產(chǎn)管理工作盲目開展，規(guī)范整體操作，全面落實(shí)監(jiān)督部門工作要求，有效開展監(jiān)督工作，使整體操作具備較強(qiáng)的嚴(yán)肅性。第四，企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)管理工作作為主要依據(jù)，合理應(yīng)用相關(guān)的規(guī)章制度，結(jié)合監(jiān)督工作要求建立配套機(jī)制。全面梳理評價(jià)制度以及獎(jiǎng)懲制度，并對資產(chǎn)管理工作進(jìn)行詳細(xì)評價(jià)，利用“優(yōu)者獎(jiǎng)，劣者懲”的措施，進(jìn)一步提升人員工作積極性，獲得更高的資產(chǎn)管理質(zhì)量。第五，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理部門需要明確自身職責(zé)，將審計(jì)監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，強(qiáng)化日常監(jiān)督管理，確保資產(chǎn)檢查工作的順利開展，通過各項(xiàng)進(jìn)度的良好落實(shí)全面了解國家最新規(guī)定，嚴(yán)格處理租賃、借用等行為，追究個(gè)人責(zé)任，不斷提升資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，資產(chǎn)管理工作處于較為重要的位置，但是此項(xiàng)工作的開展往往會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證資產(chǎn)安全，提升資產(chǎn)利用效率，需要重點(diǎn)做好資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管控工作，將資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)降至最低，進(jìn)一步提升企業(yè)資產(chǎn)管理水平，充分發(fā)揮資產(chǎn)管理的作用，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。

[作者單位：重慶華稅會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）]