提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的思考

暴寒婷

國有企業(yè)內(nèi)部審計整改是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)，是對審計工作成果的鞏固和保證。然而在實踐中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計整改工作存在一些問題，如整改措施不夠具體、監(jiān)督力度不夠、整改效果不盡如人意等。因此，提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改工作的有效性對推動審計整改工作的質(zhì)量和效果具有重要意義。本文旨在探討提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的方法，為國有企業(yè)的管理決策提供參考依據(jù)。

國有企業(yè)內(nèi)部審計的概念和作用

國有企業(yè)內(nèi)部審計指的是在國有企業(yè)內(nèi)部組織和開展的一種獨立審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及財務(wù)信息的真實性、準確性、完整性進行審計，進而提供供應(yīng)鏈及財務(wù)報表等方面有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險管理建議及審計報告。內(nèi)部審計作為一種企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管手段，在國有企業(yè)中具有非常重要的作用。

首先，國有企業(yè)內(nèi)部審計有助于增加財務(wù)管理和信息傳遞的透明度，保障財務(wù)信息公開透明。通過對國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進行識別和評估，審計人員不僅能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)漏洞和弱點，提高財務(wù)管理的可靠性，而且能夠在最短時間內(nèi)實時更新信息，保障財務(wù)信息的真實性和完整性，從而有效維護國有企業(yè)的形象和聲譽。其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)決策的科學(xué)性和準確性。通過指出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和弱點，內(nèi)部審計機構(gòu)能夠為企業(yè)管理者提供更科學(xué)和準確的經(jīng)營決策建議，從而指導(dǎo)企業(yè)管理者在合規(guī)方面提供更好的服務(wù)。最后，國有企業(yè)內(nèi)部審計可以有效控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險并為監(jiān)管部門提供重要的依據(jù)。在國家政策的引導(dǎo)下，內(nèi)部審計對國有企業(yè)的監(jiān)管起著不可替代的作用。借助內(nèi)部審計機構(gòu)強大的人力、財力、物力等資源，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)、糾正和防范經(jīng)營風(fēng)險，從而提高經(jīng)營效率。

提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的方法

國有企業(yè)內(nèi)部審計整改的目標(biāo)和原則 國有企業(yè)內(nèi)部審計整改的目標(biāo)是更好地提高企業(yè)整體運營效率，改進和優(yōu)化企業(yè)管理和內(nèi)部控制，消除審計風(fēng)險和管理隱患，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。為了更好地實現(xiàn)這一目標(biāo)，國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)遵循以下幾項原則。

首先，國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)當(dāng)堅持科學(xué)規(guī)劃，確定適當(dāng)?shù)恼哪繕?biāo)。審計整改應(yīng)該具有明確的方向，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部存在的問題有針對性地提出整改方案，并確立整改計劃，確保整改工作具備明確的實施路徑。其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)的方法，確保有效實施。具體來說，內(nèi)部審計整改的實施應(yīng)當(dāng)遵循傳統(tǒng)審計規(guī)律和科學(xué)的思路，采用系統(tǒng)的方法進行整改，確保被整改的內(nèi)容能夠得到科學(xué)把握。再次，國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)當(dāng)注重建立聲譽和信任。公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計的發(fā)布，通過透徹、準確、及時的信息發(fā)布，建立起對所有股東和投資者的信任，為公司內(nèi)部穩(wěn)定和良好聲譽的建立提供必要保證。最后，國有企業(yè)內(nèi)部審計整改應(yīng)當(dāng)注重監(jiān)督和評估。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計整改的監(jiān)管機制，確保整改措施得以完全實施和保證有效性。整改完成后，企業(yè)應(yīng)該對整改的成效進行評估，以確保整改的成功和實效性。

加強內(nèi)部審計制度建設(shè) 在提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的過程中，加強內(nèi)部審計制度建設(shè)是至關(guān)重要的一環(huán)。第一，應(yīng)該制定一套完整、規(guī)范的內(nèi)部審計制度，包括審計頻次、審計內(nèi)容、審計方法等方面。第二，應(yīng)該完善內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)和工作程序，確保審計工作的全面、客觀和公正。第三，應(yīng)該建立內(nèi)部審計與其他部門的溝通協(xié)調(diào)機制，便于及時處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。第四，應(yīng)該加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，提高審計工作的效率和精度。第五，注重內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和管理。一方面，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能水平，以適應(yīng)國有企業(yè)管理和監(jiān)督的需求；另一方面，建立健全內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、考評和獎懲制度，激勵員工發(fā)揮自身優(yōu)勢，為審計工作貢獻智慧和力量。第六，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題制定有效的整改措施。在制定整改措施時，應(yīng)該著眼于問題的根源，制定切實可行的解決方案，并建立相應(yīng)的跟進機制，確保整改措施的落實和效果。同時，應(yīng)該注重內(nèi)部審計與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的溝通和協(xié)作，充分發(fā)揮審計報告的決策咨詢和管理參考作用，為企業(yè)的長遠發(fā)展和改進提供支持。

加強內(nèi)部審計制度建設(shè)是提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的關(guān)鍵所在。只有不斷推進制度建設(shè)、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)、制定有效的整改措施，才能有效提高國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率，為國有企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性 在國有企業(yè)逐步確立和優(yōu)化集團和子公司的治理結(jié)構(gòu)及審計體系架構(gòu)的過程中，應(yīng)建立內(nèi)部審計結(jié)果通報體系，并將其引入企業(yè)決策層商議規(guī)范，由內(nèi)審部門向董事會或總經(jīng)理辦公會通報審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的“三重一大”事項決策及執(zhí)行、重大違規(guī)操作、內(nèi)部控制管理、經(jīng)營潛在隱患等相關(guān)問題及審計建議，并根據(jù)會議決策向被審計單位下發(fā)審計指導(dǎo)報告及審計意見落實要求，同時將有關(guān)“會議決議”或“批示”作為附件一起下發(fā)下去，以加強內(nèi)部審計整改工作的權(quán)威性。

通過協(xié)調(diào)聯(lián)動機制形成監(jiān)督合力 作為審計意見落實工作的歸口管理單位，審計機構(gòu)在審計整改過程中承擔(dān)著監(jiān)督檢查被審計單位審計意見整改落實情況的責(zé)任，并督促其在規(guī)定的時間內(nèi)認真履行整改義務(wù)。根據(jù)審計報告中指出的運營管理、財務(wù)管理、違規(guī)違紀部分問題，同級相關(guān)職能管理機構(gòu)如運營管理、財務(wù)管理、人力資源、風(fēng)控管理、法律事務(wù)、紀檢監(jiān)察等部門被確定為對口職能督導(dǎo)責(zé)任部門，其職責(zé)范圍明確，對被審計單位審計意見的落實工作負有監(jiān)督指導(dǎo)責(zé)任，并對被審計單位整改實施成果進行審核把控。通過建立審計問題整改協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，加強整體性、多層次對被審計單位落實審計意見工作的監(jiān)察和指導(dǎo)，以確保審計意見得到切實有效的貫徹落實。

構(gòu)建數(shù)字化、信息化審計管理 內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型離不開數(shù)字化這一重要媒介，內(nèi)部審計也一定朝著數(shù)字化和信息化建設(shè)方向發(fā)展。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，國有企業(yè)將建立一套全面的審計整改信息管理系統(tǒng)，以實現(xiàn)全方位的信息管理。

第一，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計整改平臺，以鞏固內(nèi)部審計整改流程，實現(xiàn)內(nèi)部審計整改監(jiān)督的自動化、網(wǎng)絡(luò)化處理，從而達到前置內(nèi)部審計整改監(jiān)督關(guān)口的目的。長期以來，國有企業(yè)內(nèi)部審計整改監(jiān)督工作存在人為干預(yù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計整改監(jiān)督的權(quán)威性、公信力不足。利用信息化大數(shù)據(jù)技術(shù)建立的內(nèi)部審計整改監(jiān)督平臺，實現(xiàn)了對內(nèi)部審計整改全過程的自動化處理，極大消除了人為干預(yù)的影響，從而顯著提高了內(nèi)部審計整改監(jiān)督的公正性。第二，搭建一個內(nèi)部審計整改的資料庫。國有企業(yè)內(nèi)部審計整改存在著難以確定的情況，甚至由于某些特殊原因，內(nèi)部審計整改意見未能得到切實貫徹。為此，國有企業(yè)需要對其內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重點問題進行規(guī)范化處理，建立完善的整改資料庫，詳細記錄內(nèi)部審計整改意見的落實情況，并總結(jié)經(jīng)驗，為后續(xù)的審計計劃的制定提供有效依據(jù)。第三，建立一套內(nèi)部審計整改的監(jiān)控指標(biāo)體系，以實現(xiàn)對內(nèi)部審計整改的可視化管理。針對不同的用途，國有企業(yè)需要制定相應(yīng)的監(jiān)測指標(biāo)，包括但不限于進度、成效、共享應(yīng)用和績效考核指標(biāo)。

提高內(nèi)部審計人員素質(zhì) 在提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改有效性的過程中，加強內(nèi)部審計人員素質(zhì)是非常重要的一環(huán)。建立健全內(nèi)部審計團隊，培養(yǎng)專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，有利于提高審計整改效益，保證企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定和安全。

首先，對內(nèi)部審計人員而言，必須有扎實的專業(yè)素質(zhì)。對審計領(lǐng)域的不同問題，需要內(nèi)部審計人員具備全面的專業(yè)知識，包括財務(wù)、經(jīng)濟、法律等領(lǐng)域的知識，只有這樣，才能保證在審計過程中的準確性，更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，及時提出整改建議。其次，內(nèi)部審計人員的溝通和人際交往能力也是至關(guān)重要的。在整個審計過程中，內(nèi)部審計人員要不斷地與企業(yè)內(nèi)部不同部門的人員進行交流和溝通，分析問題的本質(zhì)和癥結(jié)，理性地提出整改建議。如果審計人員的人際交往能力不足，則難以有效地與企業(yè)內(nèi)部溝通互動，很難解決審計和整改過程中出現(xiàn)的問題。最后，內(nèi)部審計人員領(lǐng)導(dǎo)力、團隊合作意識以及價值觀也是需要注重的。在進行國有企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，需要審計團隊中的每一位成員都積極參與客觀公正的監(jiān)督過程，每個內(nèi)部審計人員都有自己的職責(zé)和任務(wù)，并需要與團隊中的其他成員協(xié)作互助，共同完成工作目標(biāo)。只有通過良好的團隊合作和價值觀的共同認同，才能更高效地完成各項審計工作，提高整改效益。

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計存在著一系列的問題，這些問題需要我們認真思考和解決。只有規(guī)范流程和標(biāo)準，提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，建立完善的監(jiān)督機制，才能有效提高國有企業(yè)內(nèi)部審計整改效果。制定整改方案時，需要充分考慮內(nèi)部審計部門與其他部門的溝通與協(xié)作，引入外部專業(yè)機構(gòu)的意見和建議，實施整改計劃時要充分調(diào)動各方力量。因此，在今后的工作中，國有企業(yè)應(yīng)該更加注重對內(nèi)部審計整改工作的探索和實踐，并不斷總結(jié)經(jīng)驗、創(chuàng)新方法、提高整改效能，為企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定做出積極貢獻。

（作者單位：中國地質(zhì)科學(xué)院水文地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)研究所）