新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用實(shí)現(xiàn)路徑

宋世勇

新時(shí)期背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用愈發(fā)明顯。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其良好的經(jīng)營(yíng)和管理對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為一種重要的內(nèi)部控制機(jī)制，可以有效提升企業(yè)的管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。然而，在實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督仍面臨一系列的問題，本文將探討新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用及實(shí)現(xiàn)路徑，旨在為國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作的改進(jìn)提供參考。

新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性

審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)和解決問題，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和管理水平。通過對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，可以確保企業(yè)資金使用合規(guī)、資源配置合理，減少資源浪費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)面臨各種經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)，如貪污受賄、內(nèi)部欺詐等。通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控和審查，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防潛在的違法犯罪行為，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益和社會(huì)公平。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以提供獨(dú)立客觀的審計(jì)意見和建議，為企業(yè)決策者和外部利益相關(guān)者提供有關(guān)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況的信息，增強(qiáng)企業(yè)的透明度和公信力，這對(duì)吸引投資、獲得金融支持、提升企業(yè)形象和品牌價(jià)值具有重要意義。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為企業(yè)治理的重要組成部分，可以發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)治理中存在的問題，推動(dòng)企業(yè)治理體系建設(shè)和完善。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以形成有效的治理機(jī)制和內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)的治理效能，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的問題

審計(jì)監(jiān)督不到位 第一，審計(jì)資源分配。審計(jì)人力資源的不足是導(dǎo)致審計(jì)資源分配不足的主要原因之一。國(guó)有企業(yè)可能缺乏足夠的專職審計(jì)人員，無法滿足復(fù)雜內(nèi)部審計(jì)工作的需求，有限的人力資源導(dǎo)致審計(jì)團(tuán)隊(duì)無法充分覆蓋各個(gè)部門、業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及重要的決策環(huán)節(jié)，從而無法全面了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況。此外，審計(jì)人員的素質(zhì)和能力水平也對(duì)審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人員會(huì)限制審計(jì)工作的深度和廣度，影響審計(jì)監(jiān)督效果。審計(jì)財(cái)力和技術(shù)支持的不足也是導(dǎo)致審計(jì)資源分配不足的因素之一。國(guó)有企業(yè)可能在審計(jì)預(yù)算和資源分配方面存在不足，無法提供足夠的財(cái)力支持審計(jì)工作的開展，這可能導(dǎo)致審計(jì)團(tuán)隊(duì)無法購(gòu)買必要的審計(jì)工具和技術(shù)設(shè)備，限制了審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

第二，審計(jì)計(jì)劃不合理。審計(jì)計(jì)劃缺乏科學(xué)性是導(dǎo)致問題的主要原因之一。國(guó)有企業(yè)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)可能缺乏科學(xué)的方法和工具，無法全面分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，從而無法準(zhǔn)確確定審計(jì)重點(diǎn)和優(yōu)先級(jí)。沒有科學(xué)依據(jù)的審計(jì)計(jì)劃容易出現(xiàn)盲點(diǎn)，導(dǎo)致關(guān)鍵領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)覆蓋不夠，重要問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。審計(jì)計(jì)劃的全面性不足也是導(dǎo)致問題的原因之一。一些國(guó)有企業(yè)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)可能未全面考慮各個(gè)部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)需求，導(dǎo)致某些重要領(lǐng)域的審計(jì)工作被忽視。對(duì)跨部門和跨業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，缺乏協(xié)調(diào)和整合，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃的完整性和一致性受到影響，這樣的審計(jì)計(jì)劃容易導(dǎo)致關(guān)鍵問題被遺漏，對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生隱患。

第三，審計(jì)報(bào)告效果不彰顯。一些國(guó)有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告可能只是簡(jiǎn)單地列舉問題的概況，而沒有具體描述問題的性質(zhì)、影響和根源，這使得相關(guān)部門和人員難以全面理解問題的嚴(yán)重性和緊迫性，無法有效采取相應(yīng)的整改措施。國(guó)有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告可能僅給出一般性的整改建議，缺乏具體的操作指導(dǎo)和建議，導(dǎo)致相關(guān)部門和人員對(duì)如何具體整改和改進(jìn)措施的落實(shí)存在困惑和不確定性，從而影響整改工作的有效推進(jìn)。整改建議應(yīng)明確具體，提供可行性高的解決方案，幫助企業(yè)快速有效地改進(jìn)問題，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效。一些國(guó)有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告可能缺乏對(duì)監(jiān)督效果的具體評(píng)估和量化，難以準(zhǔn)確衡量審計(jì)監(jiān)督成效。缺乏可量化的監(jiān)督效果評(píng)估使相關(guān)部門和人員難以判斷審計(jì)結(jié)果的重要性和改進(jìn)的優(yōu)先級(jí)，從而減弱審計(jì)報(bào)告的影響力。

第四，審計(jì)跟蹤落實(shí)不力。國(guó)有企業(yè)在審計(jì)報(bào)告中提出的問題整改要求可能過于籠統(tǒng)，缺乏具體的責(zé)任人和整改時(shí)限的明確安排，導(dǎo)致問題整改過程中責(zé)任模糊、推諉扯皮，整改工作進(jìn)展緩慢，影響問題解決效果。企業(yè)應(yīng)建立明確的責(zé)任分工和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，明確問題整改的責(zé)任部門和責(zé)任人，并設(shè)定合理的整改時(shí)限，以確保問題得到及時(shí)解決。國(guó)有企業(yè)在審計(jì)后的問題整改過程中缺乏有效跟蹤和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督措施不到位，導(dǎo)致問題整改工作缺乏持續(xù)性和有效性。企業(yè)應(yīng)建立完善的審計(jì)跟蹤機(jī)制，包括定期跟蹤會(huì)議、進(jìn)度報(bào)告、檢查核實(shí)等方式，確保問題整改進(jìn)展和質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極參與跟蹤監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題整改中的困難和瓶頸，提供支持，推動(dòng)問題的解決。部分國(guó)有企業(yè)未能建立健全的績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)問題整改進(jìn)展和效果缺乏明確的評(píng)估和獎(jiǎng)懲措施，這使得相關(guān)部門和人員對(duì)問題整改缺乏積極性，導(dǎo)致整改工作不夠主動(dòng)。

機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，專職審計(jì)人員配備欠缺 在一些國(guó)有企業(yè)中，各部門之間可能存在信息溝通不暢、監(jiān)督職責(zé)重疊或缺失的情況，影響了審計(jì)監(jiān)督的全面性和連續(xù)性。審計(jì)工作缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌，導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)和盲目審計(jì)現(xiàn)象，同時(shí)無法充分利用有限的審計(jì)資源來發(fā)現(xiàn)和解決問題。國(guó)有企業(yè)中專職從事審計(jì)工作的人員數(shù)量相對(duì)較少，無法滿足日益復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)需求，這使得專職審計(jì)人員工作負(fù)荷過重，難以覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域和業(yè)務(wù)流程，影響了審計(jì)監(jiān)督的全面性。缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和持續(xù)的專業(yè)發(fā)展機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)理論、方法和技能方面的水平相對(duì)較低，難以勝任復(fù)雜的審計(jì)工作。

發(fā)現(xiàn)問題能力欠缺，監(jiān)督質(zhì)效差 一些企業(yè)的審計(jì)人員在專業(yè)知識(shí)和技能方面存在短板，缺乏深入的財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控方面的專業(yè)知識(shí)，他們可能對(duì)新興領(lǐng)域和復(fù)雜業(yè)務(wù)的審計(jì)方法和技巧了解不足，難以全面、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方面的能力有待提升，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。一些企業(yè)在審計(jì)結(jié)果的分析和應(yīng)對(duì)方面存在問題，審計(jì)報(bào)告中的問題未能得到充分重視，缺乏有效的追蹤機(jī)制和改進(jìn)措施，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督實(shí)際效果不明顯，問題得不到及時(shí)解決。

新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)路徑

建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)公告制度 通過公告制度，企業(yè)需要明確指定專門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和專業(yè)性。公告應(yīng)包括審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱、組織架構(gòu)、職責(zé)范圍等信息，使各方對(duì)審計(jì)監(jiān)督的主體有清晰了解。公告制度應(yīng)明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，包括審計(jì)監(jiān)督范圍、審計(jì)項(xiàng)目的選擇和實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的編制和發(fā)布等方面。公告中應(yīng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行具體描述，使企業(yè)內(nèi)外部各方了解審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容和目標(biāo)，增強(qiáng)其合規(guī)性和可操作性。公告制度還應(yīng)公示審計(jì)人員的配備情況，包括審計(jì)人員數(shù)量、專業(yè)背景、資質(zhì)認(rèn)證等方面的信息。公示審計(jì)人員的配備情況有助于社會(huì)各界了解審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)力和素質(zhì)水平，增加審計(jì)監(jiān)督的可信度和公信力。

建立審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檢查制度 審計(jì)機(jī)關(guān)可以制定抽查方案，選擇一定數(shù)量的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行抽查，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面、客觀的評(píng)估和檢查。抽查的對(duì)象可以包括不同行業(yè)、規(guī)模和地區(qū)的企業(yè)，以確保檢查的全面性。審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查中可以評(píng)估企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度、程序和方法是否符合相關(guān)法規(guī)，是否能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以評(píng)估審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，確保其獨(dú)立性和專業(yè)性。檢查制度還可以提供對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以在檢查中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提供具體的改進(jìn)意見，幫助企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)制度和工作流程，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度 建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度需要明確審計(jì)人員的職責(zé)，明確審計(jì)人員的職責(zé)范圍和工作目標(biāo)，確保他們清楚自己在審計(jì)監(jiān)督中的角色和責(zé)任。同時(shí)，明確審計(jì)人員的權(quán)責(zé)，包括對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立性和專業(yè)性的要求，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)行為進(jìn)行追蹤的責(zé)任。制度應(yīng)規(guī)定對(duì)審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)行為要依法追究責(zé)任，一旦審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題或違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查。制度應(yīng)明確追究責(zé)任程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保追究工作的嚴(yán)謹(jǐn)。制度還應(yīng)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)和處罰措施，根據(jù)問題的性質(zhì)，對(duì)違規(guī)行為的責(zé)任人采取不同的問責(zé)方式，包括口頭警告、書面警告、組織處理、行政處罰等。問責(zé)和處罰應(yīng)該公正、透明，并符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)路徑需要綜合運(yùn)用制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)優(yōu)化、監(jiān)督加強(qiáng)等方面的措施。建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)公告制度、建立審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檢查制度、強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督、建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度等路徑有助于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果。不斷完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，能夠推動(dòng)國(guó)有企業(yè)良性發(fā)展、提升經(jīng)濟(jì)效益，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

[作者單位：內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司]