大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的辨識與分析

何謹(jǐn)

現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)技術(shù)正不斷地被引入電商企業(yè)當(dāng)中，這要求企業(yè)財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)量化分析與管理，本文從當(dāng)前電商企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險的種類入手，分析了大數(shù)據(jù)背景下國內(nèi)財務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險管控對策，具有一定的可行性和現(xiàn)實(shí)意義，幫助電商企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)對新型財務(wù)風(fēng)險。

數(shù)據(jù)爆炸性增長會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，隨著時間的推移，人們越來越意識到大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要性。為避免受股東權(quán)益受損或償債能力受限等不確定因素影響，使得企業(yè)在一定會計期間和空間范圍達(dá)到預(yù)定的財務(wù)指標(biāo)，偏離經(jīng)營目標(biāo)，致使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失，本文對大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行辨識與分析，本文列舉多項(xiàng)數(shù)據(jù)帶來的財務(wù)風(fēng)險種類并輔以案例分析，提出了與之相應(yīng)的應(yīng)對策略，幫助企業(yè)在數(shù)據(jù)時代穩(wěn)中求進(jìn)，高質(zhì)量高效率規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)風(fēng)險種類識別

財務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險 電商企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)例如成本信息、運(yùn)營情況、財務(wù)憑證報表、客戶資料是電商企業(yè)極為重要的檔案資料，這些累計業(yè)務(wù)信息是電商企業(yè)競爭力的來源，但是大數(shù)據(jù)時代，人們可以足不出戶竊取電商企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，損害公司的利益于無形之中。大數(shù)據(jù)導(dǎo)致的財務(wù)信息泄露往往有以下兩種方式：主動內(nèi)部泄露和被動外部泄露。

主動內(nèi)部泄露財務(wù)信息是指電商企業(yè)內(nèi)部工作人員自發(fā)性地將電商企業(yè)財務(wù)信息披露。每年財務(wù)數(shù)據(jù)泄露事件發(fā)生頻率隨著數(shù)據(jù)庫的發(fā)展呈遞增趨勢，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的安全不是一件易事。這是因?yàn)槟壳半娚坦臼褂玫臄?shù)據(jù)庫越來越多樣化，財務(wù)辦公軟件越來越智能化，會計出納可以根據(jù)操作習(xí)慣和會計科目的使用頻率設(shè)計個性的工作臺或賬簿，有側(cè)重地會計科目使用使更容易被黑客盜竊或篡改財務(wù)數(shù)據(jù)。并且，電商企業(yè)原本部署的財務(wù)數(shù)據(jù)保護(hù)設(shè)備，只能用來防范來自電商企業(yè)外部的數(shù)據(jù)安全威脅，然而目前財務(wù)數(shù)據(jù)丟失的主要原因卻來自電商企業(yè)的內(nèi)部。由于員工已經(jīng)處于電商企業(yè)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部，擁有一定的訪問電商企業(yè)網(wǎng)絡(luò)資源的權(quán)限，再加上內(nèi)部員工對電商企業(yè)已經(jīng)部署的數(shù)據(jù)安全防范措施有了一定的了解，更加容易知道其安全防范的死角和盲區(qū)在什么地方，也就更加容易找到突破口來得到電商企業(yè)中的機(jī)密數(shù)據(jù)。近年來，為了節(jié)約固定成本，實(shí)行降本增效，越來越多的財務(wù)人員被人工智能會計替代，加之國內(nèi)微小電商企業(yè)不重視脫密期和競業(yè)期的數(shù)據(jù)保護(hù)效果，促進(jìn)了這些離職的財會工作者難以避免地帶走公司相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)。一旦電商企業(yè)不能夠及時妥善地處理好這些離職員工的賬戶和權(quán)限，那么電商企業(yè)中的機(jī)密數(shù)據(jù)就有可能通過離職員工流入到競爭電商企業(yè)或互聯(lián)網(wǎng)等公共場所。計算機(jī)做賬不可能避免病毒木馬的入侵攻擊，另外，當(dāng)電腦需要維修時，不能確保不被網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)人員和維修人員惡意竊取信息。財務(wù)數(shù)據(jù)的泄露帶來的后果有很多，如因?yàn)樾抛u(yù)受損導(dǎo)致的客戶開發(fā)項(xiàng)目暫停、客戶簽約暫停、供應(yīng)商斷貨，甚至還會造成公司整頓，成本負(fù)荷過重的財務(wù)風(fēng)險。被動外部泄露追責(zé)難度大，索賠對象難以確定，給電商企業(yè)帶來的損失更為嚴(yán)重。

會計人員的技術(shù)挑戰(zhàn)導(dǎo)致固定成本增加 大數(shù)據(jù)代表著信息的及時性，數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以在交易發(fā)生的同一時間上傳交易信息，這有別于傳統(tǒng)的會計信息質(zhì)量要求中的及時性，因?yàn)闊o論是傳統(tǒng)手工賬會計還是現(xiàn)代化計算機(jī)會計對“及時性”的定義都是針對過去的經(jīng)濟(jì)事務(wù)和交易事項(xiàng)而言，人工的會計相較于數(shù)據(jù)系統(tǒng)存在一定的滯后性，兩者的時差大小取決于會計人員對交易事項(xiàng)的反應(yīng)速度和處理能力，更重要的是對數(shù)據(jù)系統(tǒng)的操作熟練程度，這對于現(xiàn)代會計人員是一項(xiàng)技術(shù)挑戰(zhàn)，若會計人員的專業(yè)素養(yǎng)與數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)不能很好地同步和兼容，就會造成企業(yè)財務(wù)信息反映不及時、不完整，對于管理者的決策起到負(fù)面作用。

數(shù)據(jù)壟斷降低資本市場穩(wěn)定性 如今是移動互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)并存的時代，未來企業(yè)之間的競爭是數(shù)據(jù)的競爭。隨著互聯(lián)網(wǎng)用戶激增，手機(jī)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)化、寬帶化。在瀏覽網(wǎng)站上、使用設(shè)備上、通信服務(wù)系統(tǒng)里，數(shù)據(jù)都以指數(shù)級的速度增長。隨著數(shù)據(jù)交易類型的日益豐富、交易環(huán)境不斷優(yōu)化、交易規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，但是我國經(jīng)濟(jì)市場的大數(shù)據(jù)交易整體仍處初級階段。數(shù)據(jù)信息的有限性和企業(yè)對數(shù)據(jù)無限需求之間的矛盾，迫使同類型企業(yè)之間發(fā)起數(shù)據(jù)爭奪戰(zhàn)，得數(shù)據(jù)者得業(yè)績，企業(yè)若不主動出擊爭奪有限的數(shù)據(jù)，將會被競爭者取代市場份額，而優(yōu)先獲得數(shù)據(jù)的企業(yè)容易一家獨(dú)大，形成壟斷，破壞市場秩序，不良的競爭一旦形成，企業(yè)將在市場競爭中被迫淘汰。

大數(shù)據(jù)背景下國內(nèi)財務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀分析

數(shù)據(jù)存儲運(yùn)營成本過高 中橋國際調(diào)研咨詢針對國內(nèi)455家電商企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國電商企業(yè)為了避免大數(shù)據(jù)帶來的財務(wù)風(fēng)險主動搶奪市場數(shù)據(jù)信息，以此提高競爭力，優(yōu)化投融資決策而主動，結(jié)果在數(shù)據(jù)存儲方面面臨了巨大的壓力，因?yàn)楝F(xiàn)有的存儲容量根本不能滿足電商企業(yè)的信息需求。雖然購買新的儲存設(shè)備可以解決海量數(shù)據(jù)的存儲問題，但是這樣做造成了電商企業(yè)運(yùn)營成本過高的問題。電商企業(yè)對海量數(shù)據(jù)的需求與不充足的存儲設(shè)施之間的矛盾、存儲設(shè)施的固定成本與財務(wù)風(fēng)險的治理防范之間的矛盾是我國互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)面臨的兩大難題，并且由于大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)到來不久，可借鑒經(jīng)驗(yàn)較少，大多數(shù)電商企業(yè)都是憑借經(jīng)驗(yàn)主義調(diào)整適合電商企業(yè)自己的成本結(jié)構(gòu)。為了應(yīng)對以上情況，企業(yè)增加固定成本用于對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)和招募具備大數(shù)據(jù)會計應(yīng)用能力的專業(yè)財務(wù)人員已迫在眉睫。

單方面法律治理互聯(lián)網(wǎng)壟斷收效不明顯 隨著互聯(lián)網(wǎng)的興起和大數(shù)據(jù)智能化的普及，諸如阿里巴巴、美團(tuán)、百度等集團(tuán)因?yàn)檎莆沾罅康臄?shù)據(jù)信息而把控市場，對此我國政府為了凈化市場環(huán)境，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，對其進(jìn)行了一系列行政處罰，但是這樣的行政處罰并沒有限制該類壟斷電商企業(yè)的發(fā)展，如阿里巴巴在被行政處罰的第二天上市股價上漲6.61%，這樣的處罰只能對互聯(lián)網(wǎng)壟斷電商企業(yè)起到警醒作用，卻難以改變其霸占經(jīng)濟(jì)市場的事實(shí)。

大數(shù)據(jù)財務(wù)風(fēng)險管控具體措施

第一，構(gòu)建文化導(dǎo)向型財務(wù)管理體系。在面對財務(wù)人員流動這種不可控的外部環(huán)境因素時，為了防止主動泄露財務(wù)信息，電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升員工歸屬感和電商企業(yè)認(rèn)同感，構(gòu)建專屬本公司的電商企業(yè)文化體系，對員工進(jìn)行財務(wù)人員道德素養(yǎng)培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的財務(wù)管理意識。

第二，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，加大數(shù)據(jù)管控支出。對上文闡述的兩種財務(wù)信息泄露產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，過度節(jié)約數(shù)據(jù)保護(hù)成本是一個主要原因。由于事前控制意識的缺乏，部分管理者認(rèn)為做好數(shù)據(jù)保護(hù)是一件徒增成本而不會取得收益的無效花費(fèi)，所以在這方面的支出不斷縮減，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)安全軟件和措施滿足不了數(shù)據(jù)保護(hù)的需求，電商企業(yè)需要加大對數(shù)據(jù)保護(hù)的資金投入，而增加投入也就是會增加電商企業(yè)的成本，這不僅與電商企業(yè)縮減成本的近期發(fā)展策略相互沖突，而且在內(nèi)部控制板塊的成本會擠占運(yùn)營成本人力成本的資金，致使其他部門的效率降低。一方面，為了降低數(shù)據(jù)泄露的財務(wù)風(fēng)險，電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大數(shù)據(jù)管控支出，增加硬件設(shè)施的投入資金，及時更新財務(wù)系統(tǒng)硬件設(shè)備。主要是從三個方面入手：購買并應(yīng)用雙重數(shù)據(jù)保護(hù)系統(tǒng)、雇傭數(shù)據(jù)保護(hù)專業(yè)人員、對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)。其中，前兩點(diǎn)是針對被動外部泄露財務(wù)信息，第三點(diǎn)是為了防止主動內(nèi)部泄露財務(wù)信息。另一方面，為了確保數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)的存儲容量滿足電商企業(yè)交易業(yè)務(wù)擴(kuò)張需求，電商企業(yè)應(yīng)購置和公司規(guī)模相當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)管理軟件系統(tǒng)，并做好定期檢查和維修工作。

第三，會計從業(yè)人員多樣化，衍生成為管理型人才。一方面，大數(shù)據(jù)時代的到來，迫使會計人員從財務(wù)會計轉(zhuǎn)型為管理會計，比如在進(jìn)行會計核算時，財務(wù)會計對固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、銀行和電商企業(yè)以及稅務(wù)部門的往來對賬，這些財務(wù)信息可以通過專門的大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)計，財務(wù)會計對以往交易事項(xiàng)的工作內(nèi)容可以被大數(shù)據(jù)系統(tǒng)所替代，對此，會計人員應(yīng)該及時跟上時代的步伐，向管理會計轉(zhuǎn)型。另一方面，大數(shù)據(jù)會計是財務(wù)會計為了適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展需求衍生出的一種適應(yīng)人工智能和大數(shù)據(jù)時代會計業(yè)務(wù)和信息海量增長的新型會計，善于實(shí)現(xiàn)云計算化、會計智能決策，但大數(shù)據(jù)會計這一專業(yè)方向作為新興專業(yè)普及度很低，電商企業(yè)和國家應(yīng)該重視這一職業(yè)。大數(shù)據(jù)會計是會計學(xué)與大數(shù)據(jù)相結(jié)合的職業(yè)，培養(yǎng)能主動適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代社會發(fā)展需要，不僅具備掌握出納、會計等方面的操作技能、兼具財會專業(yè)知識理論、大數(shù)據(jù)分析處理能力、計算機(jī)人工智能與IT信息技術(shù)理論知識，還要對大數(shù)據(jù)財務(wù)操作系統(tǒng)具有良好的駕馭能力，具有良好職業(yè)道德的高技能專門人才。

第四，及時填補(bǔ)法律空缺和疏漏。如何在開發(fā)數(shù)據(jù)信息商業(yè)價值的同時保護(hù)企業(yè)財務(wù)信息安全，不僅需要在兩種價值觀中做出權(quán)衡，還依賴立法手段來解決。由于數(shù)據(jù)交易是種市場行為，還應(yīng)同時明確政府的市場監(jiān)管責(zé)任，才能形成較完備的責(zé)任制度。一方面，相關(guān)部門要提高立法速度，增強(qiáng)針對性，盡快出臺適配大數(shù)據(jù)電商企業(yè)財務(wù)信息保護(hù)法律法規(guī)。做到既有事前預(yù)防，又有事中控制和事后追責(zé)制度保障。另一方面，在立法方面要支持?jǐn)?shù)據(jù)庫共享，提高數(shù)據(jù)的透明度，保障數(shù)據(jù)的公平使用，以避免市場出現(xiàn)以數(shù)據(jù)庫為杠桿造成的壟斷，促進(jìn)市場和諧平穩(wěn)發(fā)展。尤其是位于產(chǎn)業(yè)鏈最上游的大數(shù)據(jù)相關(guān)電商企業(yè)掌握了絕大部分的數(shù)據(jù)庫，很容易造成壟斷，這時就需要公權(quán)力發(fā)揮帶頭作用，對壟斷電商企業(yè)進(jìn)行約束，給予小微電商企業(yè)適當(dāng)?shù)恼呒t利，保證健康的數(shù)據(jù)競爭環(huán)境，讓互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)更公正公平地競爭數(shù)據(jù)，防止壟斷現(xiàn)象的產(chǎn)生，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

大數(shù)據(jù)時代的到來對電商企業(yè)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)帶來了許多財務(wù)風(fēng)險，如財務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險、電商企業(yè)間數(shù)據(jù)競爭加劇、會計人員的技術(shù)挑戰(zhàn)、法律規(guī)范空缺。盡管大數(shù)據(jù)起步階段存在諸多不足，但要克服這些發(fā)展問題的方法還是很多的。本文列舉的三種應(yīng)對措施：構(gòu)建文化導(dǎo)向型財務(wù)管理體系、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、加大數(shù)據(jù)管控支出、會計從業(yè)人員多樣化，衍生成為管理型人才等及時填補(bǔ)法律空缺和疏漏對電商企業(yè)管控大數(shù)據(jù)帶來的財務(wù)風(fēng)險具有一定的現(xiàn)實(shí)意義和可行性。

（作者單位：西安科技大學(xué)）