商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計開展措施研究

李韻妍

商業(yè)銀行的理財業(yè)務(wù)在金融市場中占據(jù)重要地位，吸引了大量的個人和機構(gòu)投資者。然而，理財業(yè)務(wù)的高風險性和復雜性使其面臨著監(jiān)管合規(guī)、風險管理和內(nèi)部控制等方面的挑戰(zhàn)。為了確保理財業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運營和保護投資者權(quán)益，商業(yè)銀行需要進行有效的審計措施。本文旨在研究商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計的重要性，并提出理財業(yè)務(wù)審計措施，以期提高理財業(yè)務(wù)工作水平，更好地滿足商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展的要求。

商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計的目標是確保該業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風險控制和內(nèi)部控制水平，從而保護投資者權(quán)益、維護金融市場的穩(wěn)定性，以及提升銀行的聲譽。審計是通過評估理財產(chǎn)品的透明度和合規(guī)性，評估銀行的風險管理和內(nèi)部控制機制，以及確保合規(guī)性制度的有效執(zhí)行，為商業(yè)銀行提供了重要的監(jiān)管和風險管理工具。因此，針對商業(yè)銀行的理財業(yè)務(wù)開展審計措施具有重要意義。

商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計分析

商業(yè)銀行作為金融機構(gòu)之一，不僅提供傳統(tǒng)的存貸款等基礎(chǔ)金融服務(wù)，還積極開展理財業(yè)務(wù)以提供更多元化的投資和財富管理選擇。然而，由于理財業(yè)務(wù)的復雜性和風險性，商業(yè)銀行需要進行審計來確保其理財業(yè)務(wù)的合規(guī)性、透明度和風險控制。商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計是一種評估、監(jiān)控和驗證銀行理財業(yè)務(wù)的過程，以確保其符合法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)定和風險管理要求。

商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計的目標是保護投資者的權(quán)益、維護金融市場的穩(wěn)定，并提供有關(guān)銀行理財業(yè)務(wù)運作情況的可靠信息。審計活動主要關(guān)注理財產(chǎn)品的設(shè)計、銷售和運作過程，以及與之相關(guān)的風險管理、內(nèi)部控制和合規(guī)性制度。審計通過評估和驗證銀行的業(yè)務(wù)流程、風險管理體系和內(nèi)部控制機制，提供審計意見和建議，以促進銀行理財業(yè)務(wù)的合規(guī)性和風險控制水平的提升。

商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計需要遵循一定的原則和方法。審計應(yīng)該獨立、客觀、全面和準確，審計人員應(yīng)具備專業(yè)的知識和技能，并嚴格遵守審計準則和規(guī)范。審計方法包括了解銀行的業(yè)務(wù)模式和風險特征、收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)和信息、進行實地調(diào)查和核查、進行風險評估和內(nèi)部控制評價，最終形成審計意見和報告。

商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計的重要性

保護投資者權(quán)益 商業(yè)銀行的理財業(yè)務(wù)吸引了大量的個人和機構(gòu)投資者。這些投資者希望能夠通過投資獲得合理的回報，同時也關(guān)注投資的風險和合規(guī)性。商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計的重要性在于確保理財產(chǎn)品的透明度和合規(guī)性。審計能夠提供客觀、可靠的信息，驗證理財產(chǎn)品的設(shè)計和運作過程是否合規(guī)，減少信息不對稱和潛在的欺詐行為，增加投資者的信心和保護投資者的權(quán)益。通過審計，投資者能夠更好地了解理財產(chǎn)品的風險和收益特征，做出更明智的投資決策。

促進金融市場穩(wěn)定 理財業(yè)務(wù)的風險可能會對金融市場產(chǎn)生不利影響。商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計的重要性在于評估和監(jiān)控銀行的風險管理和內(nèi)部控制水平，幫助發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險問題。審計通過對理財業(yè)務(wù)的風險評估、風險分類和風險控制措施的審查，可以減少系統(tǒng)性風險的發(fā)生，維護金融市場的穩(wěn)定。審計發(fā)現(xiàn)的風險問題可以促使銀行加強風險管理和監(jiān)控，采取相應(yīng)的風險控制措施，減少金融市場的不確定性，提高市場的信心和穩(wěn)定性。

合規(guī)性管理 商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)需要符合各種法律法規(guī)和監(jiān)管要求。審計能夠評估銀行的合規(guī)性制度和流程，確保理財業(yè)務(wù)在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行。審計可以檢查銀行是否遵守了有關(guān)理財業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，是否有必要的合規(guī)性制度和內(nèi)控措施，從而防范潛在的合規(guī)風險，提升整體合規(guī)管理水平。合規(guī)審計的目的是確保銀行的理財業(yè)務(wù)在合法合規(guī)的范圍內(nèi)開展，避免因合規(guī)問題帶來的法律風險和聲譽損失，維護銀行的合法經(jīng)營和良好聲譽。

風險控制與管理 商業(yè)銀行的理財業(yè)務(wù)包含復雜的金融產(chǎn)品，涉及市場風險、操作風險。審計能夠?qū)碡敇I(yè)務(wù)的風險管理體系進行評估，發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險問題。審計可以審查銀行的風險評估方法和風險分類體系，評估銀行對不同風險的管理措施和應(yīng)對措施。審計還可以審查銀行的風險監(jiān)控機制和風險報告制度，確保銀行對風險的識別、監(jiān)控和控制能力。通過審計，銀行能夠獲得關(guān)于風險控制和管理的建議和指導，降低風險暴露和損失，提高理財業(yè)務(wù)的穩(wěn)健性和可持續(xù)發(fā)展能力。

內(nèi)部控制改進 商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計能夠評估銀行的內(nèi)部控制機制和流程，發(fā)現(xiàn)存在的弱點和風險，提供改進和優(yōu)化建議。審計可以審查銀行的內(nèi)部控制流程、內(nèi)部審批程序和風險監(jiān)測機制，評估銀行對理財業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否有效。審計還可以檢查銀行的內(nèi)部控制制度和制度執(zhí)行情況，確保銀行的內(nèi)部控制能夠有效地預防和發(fā)現(xiàn)潛在的風險。審計發(fā)現(xiàn)的問題可以促使銀行加強內(nèi)部控制，提高運營效率和管理水平，防控操作風險和減少人為錯誤的發(fā)生，確保理財業(yè)務(wù)的正常運作和風險可控性。

商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計開展措施

評估理財產(chǎn)品的設(shè)計和銷售過程 在進行產(chǎn)品設(shè)計時，審計人員應(yīng)當對新產(chǎn)品的相關(guān)資料進行抽樣調(diào)查，產(chǎn)品生產(chǎn)審批是否符合流程，是否經(jīng)過風險評估、財會審核，是否經(jīng)過相關(guān)部門批準等。同時還應(yīng)當搜集相關(guān)的產(chǎn)品清單，對與產(chǎn)品對應(yīng)的審議資料進行調(diào)查。對于新產(chǎn)品審批的各個環(huán)節(jié)進行審查，確保均符合流程要求，并且有完整的資料備案。此外，還應(yīng)當進行相應(yīng)的產(chǎn)品審計風險評價，包括獲取被審計期間的理財產(chǎn)品清單，并抽樣獲取理財產(chǎn)品風險評估相關(guān)的文檔記錄，檢查文檔資料記錄是否完整。

在進行產(chǎn)品銷售時，應(yīng)考慮以下重點，并采取相應(yīng)的審計程序：對于銷售對象，要審查獲取私募理財產(chǎn)品相關(guān)投資者的信息，明確其是否符合投資要求。對投資者獲取理財收益的情況以及投資理財產(chǎn)品的金額情況進行抽樣審查，確保其符合規(guī)范要求。在對相關(guān)的文本內(nèi)容進行審計時，應(yīng)當對產(chǎn)品相關(guān)的銷售資料，如產(chǎn)品風險評級、相關(guān)說明書、投資風險須知及風險承受能力評估等進行審查，確保這些文本內(nèi)容均符合規(guī)定要求，且經(jīng)過嚴格的規(guī)范性審查，避免各個產(chǎn)品銷售分支機構(gòu)出現(xiàn)擅自銷售行為。此外，審計人員還應(yīng)當對產(chǎn)品的銷售記錄情況進行審查，可以抽取典型的銷售文件，包括認購協(xié)議、風險告知情況、客戶風險評估情況等相關(guān)的資料資本，對相關(guān)的銷售資料進行審查，明確其是否完整。并對銷售系統(tǒng)進行審查，明確其是否設(shè)置了相應(yīng)的限制性措施。對投資信息管理系統(tǒng)進行審查，確保系統(tǒng)運行正常，能夠保留投資風險評估的相關(guān)信息。需要注意的是，如果有超出一年沒有進行風險承受能力評估的情況，或者是出現(xiàn)會對風險承受能力產(chǎn)生影響的情況，都需要再次對相關(guān)投資者及資料文本進行評估審查。

內(nèi)部控制審計 首先，審查審計制度。要先獲取與理財業(yè)務(wù)相關(guān)的制度清單，包含產(chǎn)品準入、人員配置、銷售計劃、信息披露、會計核算等方面的制度規(guī)章。然后要檢查各項制度規(guī)章的健全性，確保理財業(yè)務(wù)涉及的制度規(guī)章完備。關(guān)注對理財業(yè)務(wù)所提出的監(jiān)管要求，對公司是否根據(jù)監(jiān)管要求對制度進行完善優(yōu)化進行審查。尤其是要對兩年以上沒有進行更新的制度進行審查，評估其是否還能夠適用當前的業(yè)務(wù)要求。其次，審查組織架構(gòu)。要搜集與銀行相關(guān)的組織架構(gòu)文件，包括內(nèi)部組織、部門設(shè)置和職責分工等。對銀行是否設(shè)立專門理財部門開展業(yè)務(wù)的情況進行審查，并與管理人員進行聯(lián)系，掌握理財業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間的分離舉措。確認銀行在組織架構(gòu)中是否設(shè)立了明確的理財業(yè)務(wù)專營部門，以及該部門的獨立性和職責。再次，審查審計監(jiān)督機制。審計監(jiān)督制度是保障審計工作落實的基礎(chǔ)條件，對此，審計人員應(yīng)當對內(nèi)部、外部的年度審計報告進行搜集與審查，確保相關(guān)的審計報告均足夠完善，并且嚴格按照標準要求進行匯報。然后，審計人員還應(yīng)當注重對往年的審計問題進行分析，了解具體的問題及解決情況、落實情況等記錄。對審計中所發(fā)現(xiàn)的問題后續(xù)跟蹤檢查情況進行審查，并且要明確最終的措施落實情況。最后，對合作機構(gòu)、托管機構(gòu)進行審查。要抽取合作機構(gòu)，檢查其是否開展盡職調(diào)查，是否按照標準向監(jiān)督機構(gòu)匯報工作內(nèi)容，對托管機構(gòu)進行審查，確保其在開展業(yè)務(wù)時具備獨立托管的資質(zhì)要求，并且能夠達到相應(yīng)的準入標準。

投資管理審計 在進行投資管理審計時，審計人員應(yīng)當對審計過程中的理財產(chǎn)品清單進行審查，明確相應(yīng)的投資范圍及行為，確保其符合投資比例不低于80％的要求。在審查投資標的時，如果是對非標準資產(chǎn)進行審查，則應(yīng)當對相應(yīng)的非標臺賬及投資報告進行審查。對投資風險、投資期限及相關(guān)的資產(chǎn)規(guī)模情況進行審查，確保其符合規(guī)定。在審查投資資質(zhì)時，應(yīng)當審查對理財產(chǎn)品業(yè)務(wù)開展是否與外匯或者衍生品相關(guān)，如果相關(guān)，則應(yīng)當審查其是否具備相應(yīng)的開展資質(zhì)。在審查關(guān)聯(lián)性交易時，則應(yīng)當對與產(chǎn)品密切相關(guān)的交易審批及報告情況進行審查，同時對比同類產(chǎn)品交易的相關(guān)信息，明確是否充分披露信息，并按制度進行審批并向監(jiān)管機構(gòu)報告。

信息披露審計 在進行信息披露審計時，一方面要進行定期的信息披露。審計人員應(yīng)當獲取相關(guān)的理財業(yè)務(wù)信息及相關(guān)的報告內(nèi)容，并且對報告中的內(nèi)容進行審查，明確其是否符合標準要求。對公募產(chǎn)品過程中的發(fā)行、定期及終止相關(guān)報告進行審查，并且對各項報告的發(fā)布時間進行核查，明確其是否及時，同時審查報告內(nèi)容，明確其是否符合真實性要求。對于私募理財產(chǎn)品，可以抽樣查看銷售協(xié)議，并獲取定期報告，以確保能夠根據(jù)合同要求披露相關(guān)信息。另一方面要對重大投資范圍變更的情況進行審查。審計人員應(yīng)當查閱相關(guān)資料，確定該事項是否具體存在，了解其真實性。而對于確實出現(xiàn)重大變更的產(chǎn)品，還要對其相關(guān)信息披露的情況進行核查，并且對其是否確保獲取投資者同意的情況進行審查，確保其均符合標準規(guī)定。

綜上所述，商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)審計是確保銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)健運營和保護投資者權(quán)益的關(guān)鍵措施。通過有效的審計措施和密切結(jié)合理財業(yè)務(wù)的特點，可以促進理財業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風險控制和內(nèi)部控制水平提升，為銀行的可持續(xù)發(fā)展和金融市場的穩(wěn)定運行做出貢獻。因此，在未來發(fā)展過程中，商業(yè)銀行應(yīng)當進一步完善理財業(yè)務(wù)審計體系，為金融行業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

（作者單位：順德農(nóng)村商業(yè)銀行）