市屬國有企業(yè)全覆蓋審計的創(chuàng)新實踐與改進思路

王濤

2022年，根據(jù)《中共銅川市委關于推進清廉銅川建設的實施方案》中“聚焦國有企業(yè)公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況等關鍵領域、核心環(huán)節(jié)……實現(xiàn)全市國資國企審計全覆蓋”的工作要求，市審計局統(tǒng)籌謀劃、精準立項，以推動國有企業(yè)深化改革、國有資產保值增值、防范化解重大風險、促進權力規(guī)范運行、服務黨委政府宏觀決策等為重點，高效統(tǒng)籌審計組織方式和審計資源，對120多家市屬國有企業(yè)開展了全覆蓋審計，形成綜合報告7份，構建“一稿一圖一表”的審計報告新模式，審計成果得到市委、市政府主要領導的充分肯定，市委書記李九紅就審計發(fā)現(xiàn)問題要求市政府成立金融風險防范化解專班，市長郝光耀對審計報告批示5次，要求相關主管部門加強管理、化解風險、提高效益。

市國企全覆蓋審計的創(chuàng)新與實踐

（一）提高政治站位，積極推進國企全覆蓋審計。認真貫徹落實習近平總書記對審計工作的重要講話和重要指示批示精神，深刻領會深化國有企業(yè)審計監(jiān)督是推動國資國企深化改革、促進國有經濟高質量發(fā)展的必然要求，不斷提高政治站位、立足經濟監(jiān)督定位，聚焦企業(yè)高質量發(fā)展、經營風險防范化解、國企改革縱深推進中的重點難點堵點，堅決扛起對市屬國有企業(yè)審計監(jiān)督全覆蓋的政治責任，克服人力資源嚴重不足等困難，轉變傳統(tǒng)思路、創(chuàng)新方式方法，積極推進市屬國有企業(yè)全覆蓋審計“有形”與“有效”相統(tǒng)一。

（二）創(chuàng)新組織方式，對審計組實行提級管理。成立了以局長為組長，分管審計創(chuàng)新和企業(yè)審計的兩名局領導為副組長的國企審計領導小組，對審計組實行提級管理，科學立項、提前謀劃、吃透政策、靠前指揮，副組長深入審計現(xiàn)場研究審計思路、審計方法、審計問題和審計建議，組長每周召開國企審計領導小組會議，研究解決審計組審計實施中遇到的各類問題，始終把準審計工作定位和重點，為高效推進國企全覆蓋審計工作提供了有力的組織保障。

（三）整合審計資源，實現(xiàn)“多審”融合審計模式。市審計局緊密把握新時期國企審計對象多、涉及領域廣、專業(yè)難度高的實際，將整合各類審計資源作為創(chuàng)新國企全覆蓋審計的新路徑，“三管齊下”構建融合審計新格局。一是縱向整合，高效統(tǒng)籌市縣兩級審計力量，選優(yōu)配強審計隊伍；二是橫向融合，以國家審計為主導，靈活運用社會審計、內部審計成果，“三審”協(xié)同增強審計效能；三是中心發(fā)散，以企業(yè)審計人員為主體，抽配經責、投資、財政等多領域專業(yè)干部，實現(xiàn)合理分工、各展所長。通過審計要素資源的高效配置，18名審計骨干用時4個月，完成了120多家企業(yè)審計任務，比傳統(tǒng)審計模式至少節(jié)約時間近5年，有力地提升審計效能。

（四）創(chuàng)新審計思維，實現(xiàn)新時期審計“三個轉變”。市審計局立足審計新發(fā)展階段，深入貫徹新發(fā)展理念，構建新時期審計新發(fā)展格局，推進新時期審計實現(xiàn)“三個轉變”。一是從關注會計數(shù)據(jù)、財務報表向關注重大資金流向、項目投資績效、內部控制疏漏轉變，由戰(zhàn)術思維向戰(zhàn)略思維轉變；二是從關注企業(yè)資產、負債、損益的真實性、合規(guī)性向關注政策風險、經營風險、債務風險、信用風險轉變，由微觀思維向宏觀思維轉變；三是從實施國企審計單一審計項目向國企審計與經濟責任審計、預算執(zhí)行審計、內部審計相結合轉變，由孤島思維向共享思維轉變。

（五）做實研究型審計，提升國企審計監(jiān)督質效。以做實研究型審計為抓手，在國企審計一線邊研究、邊實踐、邊總結、邊提升。一是突出“三向研究”，以目標導向、問題導向、結果導向為統(tǒng)領，抓政策研究、抓審計證據(jù)、抓問題分析、抓審計建議，使審計目標和國企改革目標更加契合，審計建議更加符合實際。二是構建“一稿一圖一表”研究型審計報告新模式，“一稿”加強審計報告對有關情況和問題的高度凝練，對法規(guī)政策的精準把握，確保審計建議的科學可行，實現(xiàn)審計報告專業(yè)化向普及化轉變；“一圖”更加系統(tǒng)、全面、直觀地反映國企資本、資金來源與流向，實現(xiàn)專業(yè)報表向可視化圖表轉變；“一表”即建立國企重要業(yè)務臺賬和問題清單，為推進改革和整改提供依據(jù)，實現(xiàn)綜合報告到臺賬清單的點面結合。

當前市國企審計存在的問題與困難

（一）審計干部專業(yè)能力有待提升。當前，審計工作任務重與力量不足的矛盾較突出，干部隊伍能力素質不能完全適應深入推進全覆蓋審計需要，主要表現(xiàn)在以下三個方面。一是人員專業(yè)結構不合理。當前審計機關干部多為經濟管理、財務會計、工程管理等單一專業(yè)背景，開展國企審計所需的既懂金融又懂審計，且有豐富企業(yè)審計經驗的交叉復合型人才比較匱乏，難以應對新形勢下企業(yè)審計的需求。二是企業(yè)審計經驗不足。目前局機關中有3年以上企業(yè)審計經驗的人員很少，個別有經驗干部年齡偏大臨近退休，新老企業(yè)審計人員不能有效接續(xù)。三是大數(shù)據(jù)應用分析技術有待提升。本次審計仍以傳統(tǒng)手工審計方法為主，利用大數(shù)據(jù)技術對海量的審計數(shù)據(jù)進行關聯(lián)比對分析、構建審計數(shù)據(jù)模型等新型審計技術難以有效應用，審計效率相對較低。

（二）實現(xiàn)國企全覆蓋上還存在一定困難。目前市國資委監(jiān)管的市屬一級國有企業(yè)30戶，市委宣傳部監(jiān)管的市屬一級文化類國有企業(yè)4戶，市財政局監(jiān)管的市屬一級金融類國有企業(yè)2戶，市金融辦監(jiān)管的市屬一級金融類國有企業(yè)4戶，除此之外市發(fā)展改革委、市農業(yè)農村局、市住建局、市交通局等許多市級部門、事業(yè)單位和市新區(qū)管委會及工業(yè)園區(qū)也設立部門單位所屬企業(yè)，經不完全統(tǒng)計，僅部門單位所監(jiān)管一級國有企業(yè)數(shù)量就達100戶以上，而市審計局當前企業(yè)審計人員較少，審計人員與審計任務嚴重不匹配，僅靠現(xiàn)有審計人員5年內完成市屬國有企業(yè)一級部門審計全覆蓋存在很大困難。

（三）國企監(jiān)管與審計監(jiān)督有效融合不夠。目前國企監(jiān)管部門與審計監(jiān)督融合不夠，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。一是工作聯(lián)動不足。國企監(jiān)管部門對所監(jiān)管國有企業(yè)在重大項目投資、重要經營決策、年度計劃任務、目標考核結果和內部審計報告等方面與審計部門工作聯(lián)動少，信息共享不夠。二是同頻共振不足。國企監(jiān)管部門未把審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況納入所監(jiān)管企業(yè)目標責任考核，未將審計結果作為干部考核、任免、獎懲的重要參考，國企監(jiān)管與審計監(jiān)督貫通協(xié)同，推動企業(yè)規(guī)范經營管理、完善內控制度、深化企業(yè)改革上有所欠缺。三是常態(tài)化監(jiān)督不足。在實時共享審計監(jiān)督與國企日常監(jiān)管資源，統(tǒng)籌整改監(jiān)督監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題，探索構建對市屬國有企業(yè)關鍵環(huán)節(jié)常態(tài)化、動態(tài)化監(jiān)督監(jiān)管的協(xié)同聯(lián)動上有待加強。

（四）對國有企業(yè)審計風險認識上還不足。市屬重點國有企業(yè)普遍經營范圍廣、資金規(guī)模大、股權結構復雜、對外投融資大、管理層級多、下屬子公司多，在審計人員短缺與審計任務繁重的突出矛盾之下，必然產生對國企審計復雜性認識不足、業(yè)務能力不匹配、審計信息不對稱等原因造成的審計風險。比如：市國有資本運營公司資產總額52.66億元，下屬18家子公司，涉及房地產開發(fā)，保障房建設、投融資、傳媒策劃、物業(yè)管理、數(shù)字經濟、健康產業(yè)等10余個行業(yè)，市自來水公司總資產8.01億元，下屬12家子公司，市文旅公司下屬8家子公司和1家研究會。且每個子公司經營范圍不同，財務獨立。僅靠傳統(tǒng)報送審計模式、手工審計方法、3人左右審計團隊，很難在2-3個月內將一家大型國有企業(yè)審深審透，可能導致國有企業(yè)審計風險的產生。

提升國有企業(yè)審計效能的思考與對策

做好新時期國有企業(yè)審計工作，必須認真貫徹二十屆中央審計委員會第一次會議對審計機關提出的“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的要求，把黨中央對國企審計要求落實落細，立足經濟監(jiān)督定位，聚焦財政財務收支真實合法效益主責主業(yè)，積極推進國有企業(yè)審計監(jiān)督全覆蓋，做好常態(tài)化經濟體檢工作，做好與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，不斷提升國有企業(yè)審計監(jiān)督效能。

（一）提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)。按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信”的總要求，結合新時代新征程對企業(yè)審計的新要求，不斷提升審計干部政治能力、塑造職業(yè)精神、夯實專業(yè)能力，建設忠誠干凈擔當?shù)母咚刭|專業(yè)化審計干部隊伍。一是豐富專業(yè)結構。通過招錄、遴選等方式選配財務管理、會計、金融等多種專業(yè)干部，注重培養(yǎng)多領域復合型審計人才，優(yōu)化企業(yè)審計隊伍專業(yè)結構。二是注重能力提升。堅持政治素質與業(yè)務能力一體提升，強化思想粹煉、政治歷練、實踐鍛煉、專業(yè)訓練，推動審計干部“上掛下派”、多崗歷練，在學習和實踐中拓寬視野、提升本領。三是完善人才培養(yǎng)機制。深入開展年輕干部培養(yǎng)工程，實施“導師制”、建立“傳幫帶”干部培養(yǎng)體系，對照“1年入門3年成才5年成型”總體要求，采取“2+1”培養(yǎng)模式，促進審計新兵迅速成長成才。四是樹立重實干、重實績的用人導向。注重在審計一線考察識別干部，把工作任務交給真正想干事、能干事、干成事的人，激勵審計干部在重大審計項目中“揭榜掛帥”，開展“火線練兵”，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)動力。

（二）探索構建國企審計全覆蓋監(jiān)督體系。針對市屬國有企業(yè)數(shù)量龐大，且隸屬于許多監(jiān)管部門，而現(xiàn)有審計人員力量嚴重不足現(xiàn)狀，要在國企全覆蓋審計廣度、精度和深度上加大創(chuàng)新力度，通過探索建立分領域、分層次市屬國企審計全覆蓋監(jiān)督體系，做到對市屬國企審計監(jiān)督“如影隨形”。一是對有主營業(yè)務收入市屬重點國有企業(yè)審計，納入重點審計監(jiān)督對象，由市審計局5年內實行全覆蓋審計。二是對市國資委監(jiān)管的無主營業(yè)務收入市屬重點企業(yè)和非重點企業(yè)全部納入市審計局國企審計監(jiān)督平臺，并由國資委組建內部審計機構5年內實行全覆蓋審計，內部審計報告報送市審計局，市審計局結合平臺數(shù)據(jù)分析研判和內部審計報告結果，有選擇地對個別國有企業(yè)進行抽審。三是對除市國資委外各部門監(jiān)管的市屬非重點企業(yè)納入延伸審計對象，市審計局在實施各部門單位預算執(zhí)行、經濟責任審計時實行穿透式審計，實行部門單位所監(jiān)管企業(yè)審計監(jiān)督全覆蓋。

（三）推進審計監(jiān)督與國企監(jiān)管的貫通形成強大合力。要積極推進審計監(jiān)督和國有企業(yè)監(jiān)管貫通協(xié)同，做到同頻共振，同向發(fā)力，形成國企監(jiān)督監(jiān)管合力。一要加強信息互通。市審計局要將年度市屬企業(yè)審計計劃、通知、報告、整改清單等及時通報國企監(jiān)管部門，國企監(jiān)管部門要將掌握的所屬企業(yè)重大項目投資、重要專項資金、重大經濟決策、年度目標任務、年度考核結果、內部審計報告、審計整改情況等情況及時通報審計部門，實現(xiàn)信息互通、數(shù)據(jù)共享。二要強化工作聯(lián)通。審計部門和國企監(jiān)管部門要探索建立工作聯(lián)動機制，加強互動交流，深化企業(yè)審計項目謀劃論證、資源成果共享、審計結果運用等工作機制，及時協(xié)調解決國有企業(yè)審計監(jiān)督和國資監(jiān)管工作中遇到的新情況新問題。三是實現(xiàn)成果融通。審計部門要及時向國企監(jiān)管部門反饋審計結果及整改進度，國企監(jiān)管部門要把審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況納入企業(yè)目標責任考核，將審計結果作為干部考核、任免、獎懲的重要參考，督促國有企業(yè)全面落實審計整改，針對審計提出的意見建議，認真分析研判，督促企業(yè)建章立制、深化改革。

（四）建立國有企業(yè)常態(tài)化審計監(jiān)督機制。進一步深化機構改革工作，通過承接市屬國有企業(yè)監(jiān)事會職能劃轉，將國有企業(yè)監(jiān)事會職能與審計監(jiān)督職能有效銜接，建立市屬國有企業(yè)常態(tài)化審計監(jiān)督機制，組建市屬國有企業(yè)審計監(jiān)督聯(lián)絡組，彌補傳統(tǒng)審計模式由于在審計時間、審計人力、審計方法等方面限制。聯(lián)絡組通過列席國有企業(yè)董事會等會議、查閱企業(yè)會議記錄文件、檢查企業(yè)財務數(shù)據(jù)資料、開展審計談話和現(xiàn)場調研、跟蹤投資項目等形式，強化國有企業(yè)日常審計監(jiān)督，使審計監(jiān)督范圍更廣、穿透性更強、靈活度更高、切入點和著力點更準，有效提升審計監(jiān)督的廣度、深度和精度，有力地提升審計監(jiān)督效能。

（作者單位：銅川市審計局）