施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范策略

徐翠娥/文

隨著建筑施工行業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，其財務(wù)風(fēng)險也日益凸顯，施工企業(yè)只有有效管控財務(wù)風(fēng)險，才能更好地適應(yīng)競爭環(huán)境，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。因此，加深對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識并進(jìn)行有效防范已成為施工企業(yè)的重要工作。施工企業(yè)要想科學(xué)防控風(fēng)險，就應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，了解并掌握自身經(jīng)營過程中的潛在財務(wù)風(fēng)險，只有樹立風(fēng)險管控意識，正確識別財務(wù)風(fēng)險，并通過內(nèi)部控制機(jī)制與有效手段來減少風(fēng)險損失，增強(qiáng)施工企業(yè)的風(fēng)險承受能力，才可以全面提升施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，發(fā)揮財務(wù)管理價值。文章從財務(wù)風(fēng)險意識、投資風(fēng)險、融資風(fēng)險、合同簽訂風(fēng)險、風(fēng)險防控機(jī)制等方面詳細(xì)闡述與分析施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制方法，以期幫助施工企業(yè)更好地識別和應(yīng)對財務(wù)管理風(fēng)險，提升企業(yè)的利潤水平。

施工企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險控制 防范策略

在競爭激烈的市場中，施工企業(yè)常常會因為墊資、壓價、應(yīng)收賬款管理不善等情況出現(xiàn)企業(yè)資金緊張，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)風(fēng)險控制與防范作為當(dāng)前的主要工作。施工企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)重視樹立與增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識，還需要加強(qiáng)對投融資、合同簽訂等環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的控制。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好業(yè)主的資信調(diào)查工作，對業(yè)主的信譽(yù)、償債能力、資金保障程度等進(jìn)行調(diào)查，建立業(yè)務(wù)資信檔案，避免盲目交易，還要加強(qiáng)對投資項目的調(diào)研與分析，全面分析和定期跟進(jìn)市場動態(tài)環(huán)境變化與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營狀況，編制投資決策方案與項目持續(xù)性發(fā)展指導(dǎo)意見，指導(dǎo)施工企業(yè)的投資活動與施工活動的持續(xù)開展。此外，施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)測算合理的風(fēng)險警戒線，建立預(yù)警機(jī)制，實行精細(xì)化管理，有效防范財務(wù)風(fēng)險，維護(hù)自身利益。

財務(wù)風(fēng)險控制概念

財務(wù)風(fēng)險控制是指，企業(yè)在經(jīng)營管理中會出現(xiàn)一些不確定的因素，這些因素會對企業(yè)的財務(wù)活動造成不利影響，包括資金流失、企業(yè)盈利能力與償債能力降低等，為了防范與規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)會采取相應(yīng)的措施與控制手段，增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，避免企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范現(xiàn)狀

風(fēng)險控制意識較為薄弱

只有樹立并增強(qiáng)風(fēng)險控制意識，實行全過程風(fēng)險管控，才可以科學(xué)防范風(fēng)險。目前，施工企業(yè)的管理側(cè)重點在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，注重項目施工全過程管理，重點追求企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)利益，但未樹立正確的財務(wù)風(fēng)險控制意識，對風(fēng)險管理工作的態(tài)度不積極，未樹立長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，也沒有認(rèn)識到風(fēng)險控制對企業(yè)健康發(fā)展的作用。因此，施工企業(yè)整體的風(fēng)險控制意識較為薄弱。

管理層缺乏對財務(wù)風(fēng)險控制的正確認(rèn)識，對風(fēng)險控制理論與方法的了解和掌握程度較低，同時未將風(fēng)險控制納入企業(yè)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)中，實踐中沒有鼓勵財會人員學(xué)習(xí)財務(wù)風(fēng)險控制相關(guān)理論知識，更未對財會人員開展系統(tǒng)的風(fēng)險控制專題培訓(xùn)，因此難以有力支持財務(wù)風(fēng)險控制工作的有效開展。財務(wù)人員通常只是專注于一些基礎(chǔ)的財務(wù)核算與賬務(wù)處理工作，并未樹立風(fēng)險控制與防范意識，也未及時分析與評估企業(yè)外部市場環(huán)境，所以無法科學(xué)應(yīng)對外部環(huán)境的變動。同時，財會人員對內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展情況未展開仔細(xì)研究，未能掌握企業(yè)真實的經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況，因此難以科學(xué)管控企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險。另外，財務(wù)人員沒有及時復(fù)核及評估風(fēng)險，且在受到風(fēng)險沖擊后，企業(yè)也并未追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，致使企業(yè)各崗位人員弱化了風(fēng)險意識，企業(yè)風(fēng)險規(guī)避與控制能力大大降低。

投融資環(huán)節(jié)中的財務(wù)風(fēng)險

目前，施工企業(yè)投融資中的財務(wù)風(fēng)險具體在于兩方面。第一，施工企業(yè)項目投資決策中出現(xiàn)失誤的原因較多，造成了各種嚴(yán)重影響。例如，施工企業(yè)未在事前調(diào)研與分析所投資項目的具體情況，也沒有預(yù)測與核算該項目投資所需要的資金成本與投資收益，未形成科學(xué)的投資可行性分析報告，故無法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)投資決策提供依據(jù)。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只關(guān)注投資項目的高收益，但是忽略了投資活動中潛在的風(fēng)險問題，沒有分析投資活動中的財務(wù)風(fēng)險，因此無法制定具有針對性的財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制與應(yīng)對措施，可能給施工企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。此外，施工企業(yè)投資決策機(jī)制不健全、責(zé)任不明，部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險意識，未組織相關(guān)部門開展市場調(diào)研與可行性分析工作，造成投資決策比較隨意、盲目，加之企業(yè)只考慮經(jīng)濟(jì)利益，并沒有從嚴(yán)把關(guān)，沒有對項目的技術(shù)可行性與經(jīng)濟(jì)可行性展開論證與分析，從而引發(fā)了財務(wù)風(fēng)險。

第二，在日常的項目建設(shè)與經(jīng)營管理活動中，施工企業(yè)需要大量的資金支持，僅依靠內(nèi)部資金并不能滿足企業(yè)的實際需要，只有通過外部融資才可以籌集更多的資金，幫助施工企業(yè)在市場競爭中取勝。然而，施工企業(yè)融資活動也會帶來一定的風(fēng)險。施工企業(yè)通過一定的融資方式籌集資金，并將籌集到的資金投入項目建設(shè)與運(yùn)行管理環(huán)節(jié)，而投資建設(shè)項目的施工周期較長，資金收益回報的周期也較長，如果應(yīng)收賬款管理不善，就會出現(xiàn)嚴(yán)重的資金占用問題，而企業(yè)無法及時償還高額債務(wù)，可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險，甚至?xí)绊懯┕て髽I(yè)的正常運(yùn)營。另外，融資活動還會產(chǎn)生較多的利息，企業(yè)在債務(wù)到期后，如果無法及時償還債務(wù)與利息，就很容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，甚至還會額外支付違約金，產(chǎn)生債務(wù)危機(jī)。

建筑合同中的財務(wù)風(fēng)險

由于施工企業(yè)一直處在劣勢地位，即合同中的乙方，所以很多施工企業(yè)為了搶占更多的訂單，以便在市場中占有一席之地，在簽訂建筑合同時經(jīng)常被迫接受一些霸王條款，而這些霸王條款中潛藏著較多的財務(wù)風(fēng)險。例如，施工合同中并未明確驗收的標(biāo)準(zhǔn)與條件，在施工企業(yè)完成項目之后會因驗收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而產(chǎn)生合同糾紛，這就會對施工企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。另外，建筑工程市場掛靠經(jīng)營的現(xiàn)象較為常見，相關(guān)矛盾糾紛呈現(xiàn)多發(fā)態(tài)勢，這種經(jīng)營方式本身就存在諸多潛在的資金風(fēng)險、財務(wù)核算風(fēng)險以及法律風(fēng)險，極易引發(fā)合同糾紛，一是合同訂立不規(guī)范，會導(dǎo)致權(quán)力業(yè)務(wù)難以厘清。在實踐中，掛靠方大多依靠熟人介紹承攬工程，雙方可能采取口頭約定的方式確定權(quán)利義務(wù)，或者在簽訂合同時，并未明確各自的權(quán)利義務(wù)。二是沒有資質(zhì)的實際施工方如果借用有資質(zhì)建設(shè)工程施工企業(yè)名義與他人簽訂建設(shè)工程施工合同，合同就會被判定為無效，雙方之間的工程貨款結(jié)算、對外責(zé)任承擔(dān)、違約金計算都喪失了明確的合同依據(jù)，會使施工企業(yè)陷入合同糾紛。

缺乏科學(xué)的風(fēng)險防范與管理機(jī)制

施工企業(yè)要想有效控制財務(wù)風(fēng)險，就需要構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險防范與管理機(jī)制，規(guī)范自身風(fēng)險管控行為。目前，施工企業(yè)風(fēng)險防范與管理機(jī)制不健全，尤其是風(fēng)險預(yù)警與評估機(jī)制不完善。例如，施工企業(yè)缺乏風(fēng)險評估機(jī)制，財務(wù)人員只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)核算、賬目處理等事項，未能分析與評估施工企業(yè)所面臨的市場環(huán)境、競爭對手等情況，無法有效識別、評估與控制外部的市場風(fēng)險。同時，施工企業(yè)并沒有明確劃分各部門的風(fēng)險管理職責(zé)與工作范圍，各部門也并沒有充分貫徹風(fēng)險管理的理念，沒有認(rèn)真履行自身的風(fēng)險管理職責(zé)，這削弱了企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。另外，施工企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，未有效監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險防范與控制機(jī)制的執(zhí)行情況，也沒有監(jiān)管各部門的風(fēng)險控制行為，有些財務(wù)人員還存在一些違規(guī)操作，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督職能作用未得到有效發(fā)揮。

施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范的對策

樹立風(fēng)險意識，提高風(fēng)險控制水平

對施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言，其應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險控制內(nèi)部環(huán)境的營造，明確財務(wù)管理目標(biāo)，將財務(wù)風(fēng)險控制納入企業(yè)財務(wù)管理工作中，突出財務(wù)風(fēng)險管理的側(cè)重點。同時，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)以身作則，嚴(yán)格遵守財務(wù)風(fēng)險管理制度與流程，引導(dǎo)企業(yè)其他人員有序參與到財務(wù)風(fēng)險管理活動中，對財務(wù)風(fēng)險形成正確的認(rèn)識，作出科學(xué)、正確的決策。而對其他人員而言，如財務(wù)人員，施工企業(yè)則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險理論培訓(xùn)，使其摒棄傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念與模式，將工作重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)風(fēng)險控制中來，明確自身職責(zé)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的研究與分析，把握企業(yè)真實的財務(wù)狀況與發(fā)展情況；加強(qiáng)對市場環(huán)境變動的分析，收集更多的財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)信息，及時識別企業(yè)運(yùn)營中潛在的風(fēng)險。

此外，為了加深財務(wù)人員的認(rèn)知，還需要將財務(wù)風(fēng)險控制的結(jié)果成效與各工作人員的績效工資與職位晉升掛鉤，構(gòu)建績效評價機(jī)制，評估各部門人員的財務(wù)風(fēng)險控制意識與水平，并采取相應(yīng)的獎懲措施。施工企業(yè)還可以開展風(fēng)險控制與防范理論知識競賽與實踐活動，促使財務(wù)人員通過理論與實踐活動，增強(qiáng)內(nèi)控意識，深化全面風(fēng)險管理，不斷提升風(fēng)險控制效能。

加強(qiáng)投融資環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理

第一，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制機(jī)制，尤其是投資決策機(jī)制，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范與約束企業(yè)的投資活動，明確各部門的職責(zé)，并進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管，才可以減少投資環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。在事前環(huán)節(jié)，項目部門應(yīng)當(dāng)對市場環(huán)境發(fā)展的動態(tài)變化及該項目的未來發(fā)展趨勢進(jìn)行市場調(diào)查與研究分析，在必要時還可以對投資項目進(jìn)行實際考察，在項目投資風(fēng)險專家的指導(dǎo)下全面了解投資項目。同時，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)預(yù)測與評估該項目的成本支出與投資效益，隨后分析該項目的投資可行性，明確是否需要繼續(xù)投資。施工企業(yè)也可以在投資決策流程中對投資項目的資產(chǎn)情況加以評估，并利用預(yù)算管理體系預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流，確保企業(yè)項目正常運(yùn)行。

第二，施工企業(yè)加強(qiáng)融資環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控是相當(dāng)有必要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善融資決策機(jī)制，對融資的各項流程加以規(guī)范。財務(wù)人員在確定籌資規(guī)模時，應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)內(nèi)部的實際情況，科學(xué)評估企業(yè)的資金需求量，遵循籌資規(guī)模與需求量結(jié)合的原則，合理控制企業(yè)的籌資規(guī)模。同時，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合適的融資方式，相較于銀行貸款、股權(quán)融資這些傳統(tǒng)的融資模式，債權(quán)融資、租賃融資、供應(yīng)鏈融資等新型融資模式更具有優(yōu)勢。例如，施工企業(yè)可以選擇租賃融資的方式，該種方式費(fèi)用低，且主要依據(jù)施工企業(yè)與設(shè)備供應(yīng)商之間的信譽(yù)度來建立融資關(guān)系，操作較為方便，能更好地滿足施工企業(yè)的資金需求，降低施工企業(yè)的融資成本。

加強(qiáng)合同評審與管理

施工企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化與信息化的合同管理非常重要。對此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合同管理機(jī)制，包括合同審批、保管、使用登記制度等環(huán)節(jié)。施工企業(yè)在簽訂合同時，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對施工合同條款合法性、合理性等方面的審核，要求工程合同內(nèi)容完整，條款明確嚴(yán)密，降低合同履行的風(fēng)險系數(shù)。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善合同審批流程，在業(yè)務(wù)人員發(fā)起合同審批流程時，應(yīng)當(dāng)同時上傳合作方的營業(yè)執(zhí)照信息、項目相關(guān)資料以及合同電子版，由業(yè)務(wù)主管、法務(wù)專員、財務(wù)部門以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)逐一審查合同雙方的權(quán)利義務(wù)、工程合同價款與付款方式、質(zhì)量要求與驗收標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等內(nèi)容，還要全面把控合同中的潛在風(fēng)險，分析評價每一個合同條款履行所帶來的法律后果和隱含的風(fēng)險。業(yè)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)定期檢查合同的執(zhí)行情況，及時采取有效的管理措施，確保工程合同有效執(zhí)行。此外，施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)健全合同管理制度，健全合同歸口管理、授權(quán)管理與分級管理機(jī)制，明確合同管理的程序。合同管理部門須對各級項目管理人進(jìn)行合同交底，各部門可以根據(jù)實際情況將工作計劃上報給合同管理部門，有效監(jiān)督與控制合同管理，降低合同管理的風(fēng)險。

完善風(fēng)險防范與管理機(jī)制

對施工企業(yè)來說，風(fēng)險管理是一項極其重要的工作，企業(yè)只有構(gòu)建完善的風(fēng)險管控機(jī)制，形成規(guī)范化、流程化的管理制度，才可以系統(tǒng)化地管控。施工企業(yè)需要健全商務(wù)體系，規(guī)避潛在風(fēng)險，確保項目順利履約。對此，其應(yīng)當(dāng)制定并頒布項目評審、合同管理、項目成本管理、項目結(jié)算管理、商務(wù)策劃等多項管理制度與規(guī)定。例如，商務(wù)策劃管理，施工企業(yè)可以對工程項目建設(shè)全周期的合同履約、結(jié)算與風(fēng)險控制等方面進(jìn)行收入與成本分析，制定風(fēng)險防控與開源節(jié)流的實施方案，助力企業(yè)實現(xiàn)效益最大化。同時，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)風(fēng)險防范與管理機(jī)制的建立與完善，從預(yù)測、分析、監(jiān)控等各個方面對財務(wù)風(fēng)險予以控制，如施工企業(yè)在擔(dān)保前，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查與分析被擔(dān)保的企業(yè)與項目，綜合評估被擔(dān)保企業(yè)的綜合信譽(yù)、償債能力以及運(yùn)營情況，并仔細(xì)研究該項目的具體情況與變動，確保其可操作性，進(jìn)而增強(qiáng)資產(chǎn)或者信譽(yù)擔(dān)保的安全性。

財務(wù)風(fēng)險存在于施工企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動與管理環(huán)節(jié)中，包括投融資環(huán)節(jié)，施工企業(yè)只有對投融資活動加以管控，才有助于減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。施工企業(yè)必須認(rèn)識到樹立與增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識對提升企業(yè)風(fēng)險控制水平的整體作用；應(yīng)貫徹精細(xì)化管理理念，識別、分析施工企業(yè)各個環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險，采取有效手段加以控制；應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險防范與控制機(jī)制的建設(shè)，規(guī)范風(fēng)險管控行為，并對各部門形成全過程動態(tài)監(jiān)管，確保有效降低風(fēng)險，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。